财务报表 -精华资料

第八章财务会计报告通过本章学习，你将掌握：掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法；财务报表附注和财务状况说明书的根本内容；财务报表的分析。学习目标第一节财务会计报告的概述一、财务报表的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。财务信息的主要载体：财务报表

财务报告=财务报表+其他报告

=会计报表+附注+其他报告

财务报告目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。第二节财务报表构成一、财务报告的构成财务情况说明书等资产负债表〔财务状况〕资产、负债、所有者权益利润表〔经营成果〕收入、费用、利润现金流量表〔现金流量〕现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括直接或间接地传递与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要局部，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表企业财务报表外部内部政府税务局股民银行工程决策销售决策生产决策等第一节财务报表的概述云南绿大地股份在业绩披露方面，绿大地未及时发布2021年业绩预亏公告，对2021年业绩情况进行了屡次修正，修正前后业绩发生盈亏性质的重大变化，且修正时间严重滞后；公司2021年业绩预告和业绩快报与2021年年度报告披露的业绩数据之间也存在重大差异，误差率在100%以上。此外，绿大地在2021年年度报告中存在重大会计过失，对销售退回未进行账务处理，2021年年度报告的相关文件也存在多处错漏。2021年12月29日，绿大地收到公安机关通知，公司因涉嫌违规披露、不披露重要信息接受调查。财务报表资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表附注财务状况经营成果现金流量第二节财务报表的构成蓝田股份〔600709〕-水产养殖、饮料1996年上市，总资产5亿，2000年，到达28.8亿。总负债有20亿。1、蓝田股份去年主营业务收入18.4亿元，而应收账款仅857万元。2、蓝田股份以农产品为主要销售产品，其中，水产品的毛利率为32%，饮料毛利率达46%〔同行业毛利率约为20%〕。3、2000年度该公司职工工资支出现金流为2256万，其员工总人数为13000人，人均每月收入仅144.5元。二、财务报表的种类分类方法分类内容会计报表的组成按编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表按反映的经济内容分类财务状况报表如资产负债表、现金流量表经营成果报表利润表和利润分配表按编制用途分类对外报表按照会计准则规定编制对内报表根据自身管理需要，本单位内部使用三、财务报表的编制要求资产负债表（财务状况）时间要求：报送及时格式要求：符合《企业会计准则》要求质量要求：数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。内容要求：客观性一致性充分性第三节资产负债表一、资产负债表的概念与作用〔一〕资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益〞会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。反映企业某一特定日期的财务状况的报表所有者权益负债资产反映企业拥有的经济资源和承担的责任、义务，了解资产、负债各项目的构成比例是否合理。考核企业管理人员是否有效地利用了经济资源，是否使资产增值。可以了解企业的偿债能力与支付能力及现有的财务状况。财务分析的数据来源第三节资产负债表资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账户式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

……资产合计二、负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收款项

……负债合计三、所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润所有者权益合计报告式12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔一〕资产负债表中“年初余额〞的填列方法“年初余额〞栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额〞栏内所列数字填列。第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法〔二〕“期末余额〞的填列方法一般来说，资产类工程应根据资产类账户的期末借方余额填列，负债和所有者权益工程应根据负债类、所有者权益类账户的期末贷方余额填列。但是，报表工程与账户记录并不完全一一对应，所以将各账户数据转化为报表工程时要分情况填列。第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法1.根据总账期末余额填列。有些工程根据总账期末余额直接填列。资产类工程：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利负债类工程：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、所有者权益类账户：实收资本、资本公积、盈余公积等。12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法2.根据几个总账账户的期末余额计算填列。“货币资金〞工程：根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞总账的期末余额合计数填列。“存货〞工程：需根据原材料、库存商品、材料采购、生产本钱、、周转材料、工程物资、材料本钱差异等账户的期末余额合计填列。12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

三、资产负债表

资产负债表会企01表

编制单位：年月日单位资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债

货币资金815435

存货2574700

库存现金20000

银行存款786135相加

其他货币资金7300

原材料45000

相加

材料采购275000

周转材料38050库存商品2122400材料成本差异4250第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。“应付账款〞工程：需要根据“应付账款〞和“预付账款〞两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款〞工程：需要根据“应收账款〞和“预收账款〞两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；第三节资产负债表应收账款——A企业

……

……

应收账款——B企业

……

……

应收账款——C企业

2000030000300070004000预收账款——V企业

……

……

预收账款——U企业

8000600090003000〔预收性质〕〔应收性质〕合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表〞的“应收账款〞工程合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表〞的“预收款项〞工程第三节资产负债表〔二〕资产负债表中“期末数〞的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列。科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款〞工程金额为：②“预付款项〞工程金额为：③“应付账款〞工程金额为：④“预收款项〞工程金额为：1600000＋600000＝2200000〔元〕800000＋400000＝1200000〔元〕60000＋1800000＝1860000〔元〕1400000＋100000＝1500000〔元〕第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。“长期借款〞工程：根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款局部分析计算填列。此类账户还有：长期待摊费用、持有至到期投资等。12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法5.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款〞工程应根据“应收账款〞期末余额减去“坏账准备〞期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资〞“可供出售金融资产〞、“持有至到期投资〞、“在建工程〞、“工程物资〞、“商誉〞工程，应根据其账面余额减去相应的“减值准备〞期末余额后的净额填列；12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

第三节资产负债表〔二〕“期末数〞的具体填列方法6.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。“固定资产〞工程：应根据“固定资产〞期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值准备〞期末余额后的净额填列；“无形资产〞工程：应根据“无形资产〞的期末余额减去“累计摊销〞、“无形资产减值准备〞期末余额后的净额填列；12月31日总账科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2000短期借款50000银行存款786135应付票据100000其他货币资金7300应付账款953800应收账款600000应付职工薪酬180000坏账准备-1800应交税费226731材料采购275000长期借款1160000原材料45000股本5000000周转材料38050盈余公积124770库存商品2122400利润分配（未分配利润）190718材料成本差异4250一年内到期的长期借款

500000固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

资产负债率=负债/总资产=897800/1681600=53.39%

流动比率=流动资产/流动负债=620600/431300=1.44

趋势分析：资产总金额期末余额与期初余额差不多，公司规模没有扩展，整体稳定发展。负债分析：整体负债增加，增加的是流动负债，主要是“短期借款”和“一年内到期的非流动负债”。第四节利润表一、利润表的概念与作用〔一〕利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。第四节利润表一、利润表的概念与作用〔一〕利润表的含义它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用〞会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。第四节利润表〔二〕利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；有助于合理地分配经营成果。第四节利润表二、利润表的结构和内容利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入净利润=利润总额—所得税单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额

上期金额一、主营业务收入

其他业务收入

投资收益

……

收入合计

二、主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

……

费用合计

三、净利润利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第四节利润表三、利润表的根本编制方法“上期金额〞栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额〞栏内所列数字填列。“本期金额〞栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。损益类科目本年累计数科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入

1250000主营业务成本750000

营业税金及附加2000

销售费用20000

管理费用157100

财务费用41500

资产减值损失30900

投资收益

31500营业外收入

50000营业外支出19700

所得税费用112596

利润表利润表项目本期金额上期金额一、营业收入1250000

减：营业成本750000

营业税金及附加2000

销售费用20000

管理费用157000

财务费用41500

加：投资收益31500二、营业利润280000

加：营业外收入50000

减：营业外支出19700三、利润总额310300

减：所得税费用112596四、净利润197704

主营业务成本本期发生额

750000

其他业务成本本期发生额

0相加

主营业务收入本期发生额

1250000相加

其他业务收入本期发生额

0毛利率=（收入-成本）/收入=（1250000-750000）/1250000=40%净利率=净利润/销售额=197704/1250000=15.81%趋势分析：营业收入本年与上年发生额对比，反映企业业务发展状况。趋势分析：本年营业利润与上年对比，反映企业的盈利状况以收付实现制为根底，反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出动态变化的财务报表。

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额第五节现金流量表第五节现金流量表〔二〕现金流量表的作用有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于对企业的财务状况作出合理的评价；有助于分析和评价企业经济活动的有效性。现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

第五节现金流量表二、现金流量表的编制方法直接法和间接法工作底稿法、T型账户法和分析填列法现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

本期销售商品、提供劳务收到的现金＋本期收到前期的应收账款＋本期收到前期的应收票据＋本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金＋本期收回前期核销的坏账损失本期购置商品、接受劳务支付的现金＋本期支付前期购置商品、接受劳务的未付款项＋本期预付款项－本期发生的购货退回收到的现金反映企业实际支付给职工〔不包括离退休人员、在建工程人员〕的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还〞工程中反映。以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计