基础-154讲全-整章讲义16zksj jxsjc第一编第二章审计计划

第一编·第二章·考情分--537-6-7-126-9学习方法提初步业务活动一节，要侧重于第一节初步业务活本节内容编排上看似逻辑性不强，下图简单阐述了本节内容的联系。就考试而言，一、初步业务活动的目的和内？，方法：按照的三个角度和模拟单项选择题[2014年 在执行首次审计业务时，查阅前任会计师的审计工作底稿[签约后的工作，，[点评]正向思考要背记初步业务活动的三项内容；反向思考要理解初，，单项选择题[2012年下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是 确定项目组成员及拟利用的[签约后的工作] 多项选择题[2013年，为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中会计师应当执行的工作有 ，B.确定被审计单位的控制是否有[答案[点评]选项A和选项B均属于会计师承接审计业务后的相关工作审计的两项前提条件，必须要准确。多项选择题[2011年，在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中会计师 ，A.被审计单位管理层应当允许会计师查阅与编制财务报表相关的所有文C.被审计单位管理层应当允许会计师接触所有必要的相关D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和必要的控[答案，是在第1章学习的内容，要注意与此处相。，三、审计业务约定（2）会计师的责注意巧记，参考一般的商业合同，如销售货物，类比随堂练其中的重要内容，作为来理解，如审计固有限制、的必要性、审计收业务约定书中时，不要觉得奇怪。组成部分的概念在第16章展开学习，此处请理解会计师在适用的条c）被审计单位高级管理近期发生变d）被审计单位所发生重大变f）的规定发生变和模拟多项选择题[改编自2011年，如果是连续审计业务，在下列情况下会计师需要提醒飞流公司管理层关注或 ，A.会计师对上期财务报表出具了非标准审计报B.会计师更换两名审计助理D.飞流公司高级管理近期发生变动[答案[点评]可能导致会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有7种，要在理解的基础上。，a）重要观点：没有合理的理由，会计师不应同意变更。如果会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，a）情能否在报告中提及原审计业务和已执行程和模拟多项选择题[2014年在会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，会计师通常认为合理的有（ [点评]要注意本题的陷阱，变更情形有3种，通常合理的有2种。单项选择题[2010年]，在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务会计师认为 ，A.会计师不能获取完整和令人满意的信B.会计师不能获取充分、适当的审计单项选择题[2010年与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，会计师正确的做法是（ [点评]业务变更后能否提及原审计业务和已执行程序的两类情形，必须分清层以下关于审计约定业务条款变更的说法中，错误的有 B.如果会计师不同意变更审计业务约定条款而管理层又不允许继续执行原审计业务，会计师应当非无保留意见C.审计业务变更为审阅业务后会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计D.审计业务变更为商定业务后，会计师不应提及原审计业[答案，[点评]本题综合了审计业务约定书的一系列考点，每个选项均为重要观点要举，手写脉络请按照脉络图建立层次、提取本讲考点第二节总体审计策略和具体审计计，往后学习会发现本节内容条目众多，这些未必都需要背记，但是请注意上述的，一、总体审计策确定审计范围时，共列举了14项考虑因素，如果死记硬背，可以说难于上特定行业的报告要求，如某些行业机构要求提交的报告（对利用在以前审计工作中获取的审计如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计）的预期。（母公司和组成部分之间存在的控制关系的性质以确定如何编制合并财务报表由组成部分会计师审计组成部分的范围审计工作的可获得性及会计师拟信赖审计工作的程度被审计单位使用服务机构的情况及会计师如何取得有关服务机构控制设计和运行有效性的；与被审计单位的时间协调和相关数据的可获得性以上14项考虑因素，不必原文背记，不会考查大家默写。需要掌握的程度是如，这一部分内容有些难理解，但本质上解决的问题并不复杂参照下图来串联标题，与管理层和治理层讨论会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或沟通，包括审计报告、管理和向治理层通报的其他事项；[沟与组成部分会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计以及复核已执行工作的时间安排；[沟通]预期是否需要和第进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任，a)以上7项考虑因素需要掌握的程度是如果这些因素出现在选择题中，能够眼，共列举了14项考虑因素，我们不再一一列举，请根据下图并结合板书来理之选择项目组。和模拟玉应考虑的内容有 A.了解的关联方关系及其交C.考虑就复杂问题利用的工作[点评]选项C是审计资源的范畴;选项D是报告目标和时间安排的范畴；均属于总体审计策略所需要解决的问题；反观选项A和选项B，都是具体到某一类程序的设计和执行，这手写脉络请按照脉络图建立层次、提取本讲考点随堂练第二节总体审计策略和具体审计计二、具体审计计重要观点：风险评估程序是会计师在每个审计项目中都应当实施的必要程序和模拟多项选择题[改编自2009年会计师负责对飞流公司财务报表进行审计以下不属于在制定具体审计计 [答案[点评]这类题目是比较典型的考查总体审计策略和具体审计计划辨析的题目要注意体会二者的不同总体审计策略解决的“宏观问题具体审计计划侧重于“程2、进一步审计程序[基本这些内容不要现在去背记，都是后续章节的标题，会成为。1222和模拟单项选择题[改编自2009年][灵活；经典 D.审计时间手写脉络请按照脉络图建立层次、提取本讲考点随堂练第三节重要学习方法提一、重要性的含和模拟多项选择题[2011年在运用重要性概念时，下列各项中，会计师认为应当考虑包括在内的有 [答案（一））（2会计师通过执行审计工作对财务报表审计意见，因此应当考虑财务报表整）下列有关重要性的说法中，正确的有 A.会计师应从定量和定性两方面考虑重要B.会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要C.会计师需要恰当考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影D.会计师对财务报表审计意见时应当考虑财务报表整体的重要[答案，[点评]选项B中，必须明确重要性的确定，应当是在制定总体审计策略时完成；选项C中要注意重要性的概念明确提示不予考虑个别报表使用者的信息需求。本题，：原则会计师应当运用职业判断确定重要性，经常根据惯例和自身经：a财务报表要素（如资产、负债、所有者权益；收入和费用bcd被审计单位的所结构和融资方e②基准的选定是否恰当 性职业判断题目的常考点，尤其应注意微利或微亏的和模拟单项选择题[2013年，会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中会计师在选择基准时 ，（1）（2）为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产（即选项D（3）被审计单位A（4）（5）C单项选择题[2014年择基准时不需要考虑的是（A.被审计单位的所结构和融资方，[点评]选项D中，基准本身存在的重大错报风险不影响对于基准的选择结合举，单项选择题[2010年在选择确定重要性的基准时，会计师通常无需考虑的因素是 学习审计的每一道时，都应从正反双向去把握①正向：原文背记“没有的就不选 关联方提供融资或是否有大额对外融资随堂练二、重要性的确（二）abc和模拟关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是 际执行的重要性。本题非常经典，要精准在斟酌每个选项的表述。（三）abc和模拟多项选择题[2011年，在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中会计师认为应当考虑的有 ，，[点评]选项A中，会计师根据评估的财务报表整体的重要性确定实际执行的重要（1）C（2）B（3）出的错报对本期错报作出的预期。选项D中会计师不应考虑被审计单位管理层和治理层的期望值，而应当独立作出判断，这是一个性考点。，下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是 A.实际执行的重要性是指会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个额B.会计师应当根据对报表项目风险评估的结果确定一个或多个实际执行的重要[点评]选项D50%以进行多种变形，必须举一反三。(2)但是不代表会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报a)重大，会计师需要考虑汇总后的潜在错报风b)C)（四）如果会计师将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报意味着这些错报无论从abcd被审计单位的财务指标是否勉强达到随堂练三、重要性的修23多项选择题[2013年如果会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中， A.会计师应当调高可接受的检查风B.会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要C.会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适[答案]，A检查风险呈反向变动关系所以会计师应当调低可接受的检查风险这一选项非常经典，应当反复推敲；选项B中会计师根据评估的财务报表整体的重要性确定实际执行的重要性，二者需要“联动；选项D中，在评价未更正错报的影响之前，会计师应，多项选择题[2011年下列情形中，会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的 B.会计师获取新的信C.通过实施进一步审计程序，会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变[答案]ABCD单项选择题[2010年随着审计过程的推进，会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是 A.审计的时间重新调B.约定的审计发生变[答案]C简答题[2014年][本题值得反复推敲上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户，A会计师负责审计甲公（201320122013对手推出新产品抢占市2013及销售费用增长导致盈财务报表整体实际执行的重明显微小错报05（120125%2013盈亏临界点A会计以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重性。（2）由于2012年度审计中多项审计调整建议金额均不重大，A会计师确（3）2013年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A会计师确20130。（420132500动负债总额的50%，A会计师认为，该错报对利润表[能偏心眼]有影响，不属大错报，同意管理层不予调整。重要性]，不属大错报，同意管理层不予调整。不恰当。理由：2012年度有多项审计调整，甲公司在2013年较大市场压力，75%不恰当。营运)，应作为重大错报。由转为亏损，属大错报。简答题[2015年，ABC会计师首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相，经与前任会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度控制运行良好、75%。3%，该临界值也适用分类错报。目组将可错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。不恰当。理由：因为ABC会计师首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，50%。不恰当。理由：在运用审计抽样实施细节测试时，会计师可以将可错报响经营业绩和关键财务指标，会计师认为该项错报不重大。手写脉络请按照脉络图建立层次、提取本讲考点第三节重要四、错或根据会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对解或忽略，或故意舞弊行为；本质是客观事存货、固定资产的入账价值录入错误，与、有关错报的分类，需要由易到难掌握两个层次和模拟单项选择题[2012年 [答案[点评]本题的四个选项均为错报相关的重要概念，要掌握这些观点；同时，C通常，会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报