中级财务会计练习题以

浙江大学远程教育学院《中级财务会计》练习题姓名：学号：年级：学习中心:—————-——-————-——-——-—————--——第二章一、练习题1．某公司从开户银行获得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日志帐余额为165974元。经逐项查对，发现以下未达帐项：（1）公司送存银行的支票8000元,银行还没有入帐.（2）公司开出支票13200元，收款人还没有将支票兑现。(3）银行扣收的手续费115元,公司还没有收到付款通知。（4)银行代收应收单据款10900元,公司还没有收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减，公司还没有收到通知.要求:依据以上未达帐项，编制公司的银行存款余额调理表。项目金额项目金额银行存款日志账余额165974银行对账单余额180245加：银行已收入账、加：公司已收入账、公司还没有入账款项银行还没有入账款项银行代收应收单据10900减:银行已付出账、企业还没有出账款项银行代扣手续费115银行扣减多计利息1714调理后余额175045

公司送存银行支票减:公司已付出账、银行还没有付出账款项公司开出支票调理后余额

80002000452．某公司2007年5月发生以下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采买专户,拜托银行汇出该款项.借:其余钱币资本-—外埠存款400000贷：银行存款4000002)5月8日采买员王某到武汉采买，采纳银行汇票结算,将银行存款15000元专为银行汇票存款。借:其余钱币资本——银行汇票15000贷:银行存款15000（3）5月19日采买员李某在南京之外埠存款购置资料，资料价款300000元，增值税进项税额51000,资料已入库。借：原资料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷：其余钱币资本—-外埠存款315000（4)5月20日,收到采买员王某转来进货发票等单据,采买原资料1批,进价10000元，增值税进项税额1700元,资料已入库。借：原资料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其余钱币资本——银行汇票11700（5)5月21日,外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。借：银行存款49000贷：其余钱币资本——外埠存款49000(6）5月22日,收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。借：银行存款3300贷:其余钱币资本-—银行汇票33003．某公司2007年12月发生以下交易性金融财富业务：（1)以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购置价钱20000元，另付交易手续费480元.借：交易性金融财富——M公司股票——成本20000投资利润-—交易性金融财富投资利润480贷：其余钱币资本—-存出投资款20480(2）12月31日该股票每股收盘价6元。借：交易性金融财富——M公司股票-—公允价值改动4000贷：公允价值改动损益——交易性金融财富公允价值改动损益4000（3）2008年1月25日，销售该股票，收进款项32000元存入证券公司.借:其余钱币资本——存出投资款32000贷：交易性金融财富-—M公司股票——成本20000交易性金融财富——M公司股票——公允价值改动4000投资利润——交易性金融财富投资利润8000借：公允价值改动损益——交易性金融财富公允价值改动损益4000贷：投资利润——交易性金融财富投资利润4000二、简答题1．我国的钱币资本内部控制制度一般应包含哪些内容？答：一般包含以下五项内容1）钱币资本进出业务的全过程式分工达成，各负其责；2）钱币资本进出业务的会计办理程序制度化；3）钱币资本进出业务与会计记账分开办理；4）钱币资本收入与钱币资本支出分开办理；内部稽核人员对钱币资本实行制度化的检查.2．简述公司能够使用现金的范围。1)员工薪资、津贴2)个人劳动酬劳（3）依据国家规定方法给个人的科学技术、文化艺术、体育等个人的奖金;4）各样劳保、福利花费及国家规定的对个人的其余支出等；5)向个人收买农副产品和其余物质的价款；6）出差人员一定随身携带的差旅费；7）结算起点（现行规定1000元以下）的零星支出；8）中国人民银行弊端支付的现金的其余支出。第三章一、练习题1．某公司于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日限期为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该公司能够获取的贴现额,并编制有关会计分录。假如贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人因为帐户资本不足，贴现银行受到退票。要求：用两种方法办理该项业务.1。加一个条件：公司按月计提利息单据到期利息80000×10%×90/360=2000单据到期值80000+2000=82000贴现天数=5（天）贴现息82000×8%×5/360=91.1贴现款82000-91。1=81908。9应收利息80000×10%×2/12=1333。3（1）将应收单据产生的欠债,在财富欠债表内以财富的备抵项目反应2005年12月25日借:银行存款81908。9贷：应收单据贴现80000应收利息1333。3财务花费575.62006年1月15日借：应收单据贴现80000贷：应收单据80000借：对付账款80000应收利息2000贷：短期借钱82000（2）将因单据贴现产生的欠债独自以“短期借钱”反应2005年12月25日借:银行存款81908.9贷:短期借钱81908。92006年1月15日借：短期借钱81908.9贷：应收单据80000应收利息1333.3财务花费575.6借:应收账款80000应收利息2000贷：短期借钱820002．2005年5月3日,甲公司销售一批商品给乙公司，商品价目表中所列示的价钱为每件120元，共销售500件，并赐予乙公司5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙公司于2005年5月18日付款。2005年乙公司发现有100件产质量量不合格，将其退回.要求：用总价法和净价法分别编制甲公司在这笔业务中的会计分录

.（1)总价法2005年5月3日借：应收账款-—乙公司66690贷：主营业务收入57000应交税费—-应交增值税（销项税额）96902005年5月18日借:银行存款66023。1财务花费666。9贷：应收账款——乙公司666902005年5月19日借：主营业务收入11266。62应交税费——应交增值税(销项税额）1938贷：银行存款13204。62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款——乙公司65356。2贷：主营业务收入55666.2应交税费——应交增值税(销项税额）96902005年5月18日借：银行存款66023。1贷：应收账款-—乙公司65356。2财务花费666。92005年5月19日借：主营业务收入11266。62应交税费——应交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62二、简答题1、试述总价法和净价法优弊端.答:（1）总价法，是在销售业务发生时，销售收入按未扣减现金折扣前的实质售价作为入账价值。总价法也是我国会计实务中常用的方法。实质发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法:一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目，从产品销售收人中予以抵扣；另一种是将现金折扣视为加快资本周转的理财花费，在财务花费中列支。其长处是能够较好的反响销售全过程，其弊端是在购货方可能享受现金折扣的状况下,会惹起高估应收账款和销售收入，虚增应收账款余额.2）净价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。这类方法是把购货方获得现金折扣视为正常现象，以为大部分购货方都会提早付款，把因购货方超出折扣限期付款而多收的款项,视为供应信贷获取的收入,于收到账款时入账，作为其余收入或直接冲减财务花费。其长处是填补了总价法的不足，更加合理。其弊端是期末结账时，对已经超出限期而还没有付款的应收账款还要调整,工作量大。所以会计实务中极少采纳。第四章一、练习题1．甲公司拜托乙公司代销商品，合同规定,乙公司做自营业务办理。甲公司拨付给乙公司的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价钱为150000元。乙公司销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙公司为一般纳税人,增值税率为17％,均采纳数目进价金额核算法。要求:分别编制甲乙公司会计分录。（1）甲公司拨交商品时：借:拜托代销商品—-乙公司140000贷:库存商品140000收到代销清单时：借：应收账款-—乙公司175500贷：主营业务收入150000应交税费-—应交增值税（销项税额)25500借：主营业务成本140000贷：拜托代销商品——乙公司140000收到代销款时：借：银行存款175500贷：应收账款—-乙公司175500(2)乙公司收到代销商品时：借：受托代销商品——甲公司150000贷：代销商品款150000销售代销商品时：借:银行存款181350贷:主营业务收入155000应交税费——应交增值税（销项税额）26350借：主营业务成本150000贷:受托代销商品—-甲公司150000收到增值税专用发票时：借：代销商品款150000应交税费——应交增值税(进项税额)25500贷:对付账款——甲公司175500支付货款:借：对付账款——甲公司175500贷：银行存款1755002．某工业公司资料的平时核算按实质成本计价.该公司发生以下业务：（1）从当地购入原资料一批，增值税专用发票注明的资料价款为40000元，增值税额6800元，资料已查收入库，发票账单等结算凭据已收到，货款已经过银行支付.（2）从外处采买原资料一批，发票账单等结算凭据已到。增值税专用发票注明的资料价款为20000元，增值税额3400元,货款已支付，但资料还没有抵达.3）上述在途资料已经运达，并查收人库。4）从外处购入原资料一批,资料已查收人库，但结算凭据未到,货款还没有支付，暂估价25000元.（5）收到上述结算凭据并支付货款26000元及增值税4420元。（6）从外处购进原资料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原资料价款和运杂费，资料还没有查收入库。(7）依据合同规定，预支资料款50000元。（8）上述资料已运到并查收入库，收到发票账单等结算凭据，资料价款80000元，增值税额13600，补付余款43600元(9）自制资料竣工查收人库,实质成本50000元。要求：依据上述资料收入业务,逐项编制会计分录.(1）借:原资料40000应交税金-应交增值税(进项税额）6800贷:银行存款46800（2）借:在途资料20000应交税金—应交增值税（进项税额)3400贷：银行存款23400（3）借：原资料20000贷：在途资料20000（4）月中可不作办理。月底，借:原资料25000贷：对付账款25000下月初用红字冲回.借：原资料（25000)贷：对付账款（25000）(5）借原资料26000应交税金-应交增值税(进项税额)4420贷：银行存款30420（6）借：在途资料36000应交税金—应交增值税（进项税额)5950贷：对付单据41950（7）借：预支账款50000贷:银行存款50000(8）借:原资料80000应交税金-应交增值税(进项税额）13600贷：预支账款93600补付余款。借：预支账款43600贷:银行存款43600（9）借：原资料50000贷：生产成本500003．某工业公司为增值税一般纳税公司，资料按计划成本计价核算。甲资料计划单位成本为每公斤20元。该公司2002年4月份有关资料以下：(l)“原资料"账户月初借方余额30000元，“资料成本差别”账户月初贷方余额1700元；“物质采买”账户月初借方余额80000元,系上月已付款的甲资料4040公斤。（2）4月4日，公司上月已付款的甲资料4040公斤如数收到.已查收人库。（3)4月21日,从外处A公司购入甲资料8000公斤，增值税专用发票注明的资料价款为160000元，增值税额为27200元；运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）公司已用银行存款支付各样款项，资料还没有抵达。（4）4月26日，从A公司购入的甲资料抵达,查收入库时发现欠缺40公斤，经查明为途中定额内自然消耗，按实收数目查收人库.（5）4月30日，汇总本月发料凭据，本月共发出甲资料7000公斤，所有用于产品生产。要求：依据上述业务编制有关的会计分录,并计算本月发生的增值税进项税额、本月资料成本差别率、本月发出资料应负担的成本差别及月底库存资料的实质成本。（1）4月4日收到资料。借:原资料80800贷：物质采买80000资料成本差别800（2）4月21日从外处购人才料。增值税进项税额=27200＋1000×7％=27270借：物质采买160930应交税金—应交增值税（进项税额）27270贷：银行存款188200(3）4月26日收到4月21日购入的资料。借:原资料159200资料成本差别1730贷：物质采买160930（4）4月30日计算资料成本差别率和发出资料应负担的资料成本差别额.资料成本差别率=（—1700-800=1730)/（30000+80800+159200）=—0。285185％发出资料应负担的资料成本差别=7000×20×（—0.285185%）=—399.26借：生产成本140000贷:原资料140000借：生产成本（—399。26）贷：资料成本差别（—399。26）5）月底结存资料的实质成本=(30000+80800+159200-7000×20)-（770-399。26)=129629.264．某股份有限公司对存货的期末计价采纳成本与可变现净值孰低法.该公司存货的有关资料以下:（1）2002年终，库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元。（2）2003年终，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3)2004年终,库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元.（4）2005年终，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。2002年终：借：财富减值损失——存货贬价损失5000贷:存货贬价准备50002003年终：借：财富减值损失-—存货贬价损失3000贷：存货贬价准备30002004年终：借：存货贬价准备5000贷：财富减值损失——存货贬价损失50002005年终:借:存货贬价准备

3000贷：财富减值损失——存货贬价损失二、简答题

30001、在会计实务中，关于购货折扣有几种核算方法

?各有何特色？答：购货折扣是指购置存货时供货方赐予的现金折扣,对购货折扣的办理有总价法、净价法和备抵法

3种方法,相同的存货，相同的价钱，不一样的办理方法会得出不一样的存货成本。1）、总价法：购入存货时，“存货"或“购货”账户按总价计价，会计只反应享受了的折扣（以“购货折扣”反应)。2）、净价法:购入存货时,“存货"或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价，会计只反应了未享受的折扣（以“丧失的购货折扣”反应）,丧失的折扣作为时期成本.（3)、备抵法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价,“对付账款”以总数计价，差额计入备抵账户“备抵购货折扣”。评论丧失的购货折扣其实不会增添公司从存货中获取的经济利益，因些，在净价法和备抵法下，丧失的折扣不构成存货的成本，而作为财务和办理。从这个意义上讲，净价法和备抵法正确地反应了存货成本—销售价钱减所有可获取的折扣，与此相一致，总价法应该将已享受的购货折扣从存货的成本，它包含了丧失的购货折扣。净价法和备抵法独自反应购货折扣,进而可提示公司购货效率,为管应该局供应重要的信息。净价法的不一样：对付账款未能充分反应欠债的最高价值，所幸的是，调整分呆证了财富欠债中欠债的正确性。只管净价法优于总价法，但总价法因操作简易南昌获取宽泛运用。2、简述存货成本包含的内容。1）外购存货以其采买成本入账,包含购货价钱，有关税费，以及运输费，装卸费，保险费等其余可直接归属于存货采买成本的花费。2）自制存货（含产成品、在产品、半成品、拜托加工物质等），依据公司会计准则的有关夫规定，自制存货应以存货达到当前场所和状态所发生的所有支进出帐，包含耗费的资料成本,自制过程中发生的加工成本以及其余能直接认定为该存货价值的成本（如公司为特定客户设计产品而发生的专项设计花费,以及就计入存货的借钱花费等第五章一、练习题1．甲公司2006年1月1日购入乙公司刊行债券作为拥有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6％，限期5年,实质支付银行存款91889元（不考虑有关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采纳实质利率法，购入债券时的市场利率为8%。要求：编制甲公司收到利息时的会计分录.票面利息投资利润折价摊销拥有至到期投资账面借：应收利息贷：投资利润借：拥有至到期投余额计息（或银行存款)资—溢折价日期①=100000×6%÷2②=期初价值×③=②－①④=期初价值＋③8%÷206/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000共计30000381118111注：*表示是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：拥有至到期投资—债券面值100000贷:拥有至到期投资—溢折价（或利息调整）8111银行存款918892．A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日刊行的5年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，A公司按1050元的价钱购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假定B公司按年计算利息。要求：采纳实质利率法与年终进行溢价摊销，编制有关的会计分录.第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额(1)2006年1月1日购入债券：借：拥有至到期投资—债券面值（1000×80）80000拥有至到期投资—溢折价（或利息调整）4400贷:银行存款(1050×80+400)84400到期价值=80000×（1+12%×5)=128000（元）实质利率=0。08686(2）各年终确认利息收入：以元为单位:四舍五入计息日期票面利息投资利润溢价摊销摊余成本借：拥有至到期投资—投资成本贷：投资利润贷：拥有至到期投资—溢折价=80000×12％=期初价值×实质利率③=①－②④=期初价值＋②06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229－629128000共计48000436004400－表示是含小数点尾数的调整。、2011年1月1日到期回收本息：借：银行存款128000贷：拥有至到期投资-投资成本128000第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资利润相平等部分的投资成本，即把拥有至到期投资—--溢折价部分与拥有至到期投资-投资成真相抵销。1)2006年1月1日购置债券：借：拥有至到期投资-投资成本84400贷:银行存款（1050×80+400）84400到期价值=80000×（1+12%×5)=128000（元）实质利率=0。08686（2）各年终编制的会计分录2006年12月31日：借：拥有至到期投资—投资成本7331贷:投资利润73312007年12月31日：借：拥有至到期投资—投资成本7968贷：投资利润79682008年12月31日借：拥有至到期投资—投资成本8660贷:投资利润86602009年12月31日借:拥有至到期投资-投资成本9412贷：投资利润94122010年12月31日借：拥有至到期投资—投资成本10229贷:投资利润10229（3）2011年1月1日到期回收本息：借:银行存款128000贷：拥有至到期投资—投资成本1280003．甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长久股权投资，采纳成本法核算。发生的有关业务以下：（1）乙公司2006年5月宣揭发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元。（2）乙公司2007年5月宣揭发放现金股利350000元；2007年实现净利润500000元。（3）乙公司2008年5月宣揭发放现金股利400000元；2008年实现净利润400000元。（4）乙公司2009年5月宣揭发放现金股利750000元.要求：编制甲公司收到股利时的会计分录.(1）2006年

05月应收股利：

100000×10%=10000（元）借：应收股利

10000贷:长久股权投资—投资成本100002)2007年05月应收股利：35000×10％=35000（元)累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累计应享有利润的份额=400000×10%=40000（元）累计清理性股利=45000－40000=5000（元）本期调整清理股利=5000－10000=—5000(元）应确认投资利润=35000—（—5000）=40000(元)借：应收股利35000长久股权投资-投资成本5000贷：投资利润400003)2008年05月应收股利:400000×10%=40000（元）累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000(元）累计应享有的利润份额=(400000+500000）×10%=90000(元）本期调整清理股利=0—5000=-5000(元）应确认投资利润=40000+5000=45000（元）借:应收股利40000长久股权投资—投资成本5000贷：投资利润450004）2009年05月应收股利:750000×10%=75000(元）累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10％=160000（元）累计应享有的利润份额=(400000+500000+600000）×10％=150000（元）本期调整清理股利=160000—150000=10000（元)应确认投资利润=75000-10000=65000（元)借:应收股利75000贷：长久股权投资-投资成本10000投资利润650004．甲公司2006年1月1日,以银行存款5000000元购入乙公司30%的股份作为长久股权投资,采纳权益法核算.乙公司2006年1月1日可辨识净财富帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元,差额所有为固定财富的价值差额（假定固定财富采纳直线法计提折旧，平均折旧年限为20年,不考虑净残值)。发生的有关业务以下：（1）2006年5月乙公司宣布分派现金股利1000000元.（2)2006年乙公司实现净利润2000000元。(3）2006年]乙公司资本公积增添300000元。要求：编制甲公司有关的会计分录。（1)获得投资借：长久股权投资—投资成本5000000贷:银行存款5000000(2）20006年05月借：应收股利1000000×30％300000贷：长久股权投资—损益调整300000（3)实现利润确认投资利润：（2000000-1000000÷20）×30％=585000（元)借:长久股权投资—损益调整585000贷：投资利润585000（4)资本公积增添：借:长久股权投资-所有者权益其余改动300000×30％90000贷：资本公积—其余资本公积90000二、简答题1．拥有至到期投财富生溢折价的原由是什么？答：公司购入的准备拥有至到期的债券，有些是按债券面值购入的，有些是高于债券面值的价钱购入的,即溢价购入;有些是按低于债券面值购入的，即折价购入，债券的溢价、折价，主假如因为金融市场率与债券票面利率不一致造成的。2、在不一样状况下怎样确认长久股权投资的初始投资成本?答：公司长久股权投资，能够分产两大类：一类是公司归并获得的，另一类是非公司归并获得的。1）同一控制下的公司归并，归并两方的归并行为完整部是自发进行和达成的,这类公司归其实不属于交易行为，而是参加归并各方财富的欠债的从头组合，所以地，归并方能够依据全并方的帐面价值真推行初始投资成本的初始计量.2）非同一控制下的公司归并,指参加归并的各方在归并前后不受同一方或相同的多方最后控制，有关于同一控制下的公司归并而言，非同一控制下的公司归并是归并多方自发进行和交易行为，作为一种公正交易，应该以公正价值为基础进行计量。非公司归并获得的长久股权投资,其初始投资成本确实定与蝴蝶同一控制下公司归并获得的长久股权投资成本确实定方法相同。3．长久股权投资核算的成本法包含哪些内容?答：长久股权投资核算的成本法,为采纳成本法核算的长久股权投资，应依据初始投资成本进行计价，一般不予更改,只有在追加可回收投资时才调整长久股权投资的成本。4．长久股权投资核算的权益法包含哪些内容？答：长久股权投资核算的权益法,是指长久股权投资的帐面价值要跟着被投资公司的所有者权益改动而相应改动，大概上反应在被投资公司所有者权益中据有的份额。第六章一、练习题1．甲公司2006年8月1日购入一台不需要安装的机器设施,以银行存款支付价款2000元,采纳双倍余额递减法计提折旧，估计使用年限为8年,估计净残值100万元。2013年9月30日将该机器设施销售,收取价款300万元，以银行存款支付清理花费20万元.要求：(1）计算各年应计提的折旧额。（2）编制机器设施购入及清理的会计分录.1、单位:万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/0720002÷8=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525％2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08—63325%158152547511/0711/08-12/07475－125165035012/08—350－125177522513/0713/08-14/07225－1251900100表示475×25％=119＜（475-100)÷3=1252006年应计折旧额=500×5÷12=208(万元）2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元)2010年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125(万元）2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元）2014年应计折旧额=125×7÷12=73(万元)2013年9月进行清理：累计折旧：(500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元)(1)借：固定财富清理（2000－1796）204累计折旧1796贷：固定财富20002）支付清理费：借:固定财富清理20贷：银行存款

20(3）收到价款：借:银行存款

300贷:固定财富清理

300（4）结转净损失：净损失：(204+20-300借:固定财富清理

）=—76（万元）76贷:营业外收入762．乙公司于2006年6月1日对一世产线进行改建,改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元,已提减值准备50万元。改扩建过程中实质领用工程物质(含增值税)234万元，领用公司生产用原资料一批,实质成本为30万元，应转出的增值税5.1万元，分派工程人员薪资80万元，公司协助生产车间为工程供应有关劳务支出10。9万元，该生产线于2006年10月31日达到估计可使用状态。该公司对改扩建后的固定财富采纳年数总和法计提折旧,估计尚可使用年限为5年，估计净残值为50万元。要求：（1)编制上述与固定财富改建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定财富2007年应计提的折旧额。单位：万元1）改建时:借:在建工程:950累计折旧200固定财富减值准备50贷：固定财富1200（2）领用工程物质时:借：在建工程234贷：工程物质234(3)领用资料时：借:在建工程35.1贷：原资料30应交税费-应交增值税（进项税额转出）5。1（4)分派应负担工程人员薪资时：借:在建工程80贷:对付员工薪酬80（5)支付协助花费时：借:在建工程10。9贷：生产成本—协助生产成本10.9（6）竣工结转时：固定财富成本：950+234+35.1+80+10。9=1310（万元)借:固定财富1310贷:在建工程1310年份应计折旧总数年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01—1310—5÷1542042007/10/3150=126007/11/01—12604÷1533675608/10/312007年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元)二、简答题1．什么是固定财富的有形消耗？什么是无形消耗？答：固定财富消耗分为有形消耗和无形消耗二种，有形消耗是指固定财富在使用过程中因为使用和自然力的影响在使用价值和价值上的消耗；无形消耗是指因为技术进步而惹起的固定财富价值上的消耗.2．固定财富折旧的直线法和加快折旧法各有哪些特色?答：1）直线法计提折旧,固定财富和转移价值均匀派于其使用的各个会计期或达成的工作量,长处是使用方法易于理解.可是，这类方会没有考虑固定财富使用过程中有关支出摊配于各个会计时期或达成的工作量的平衡性。因为跟着固定财富使用的推移，其磨损程度也会渐渐增添，使用后期的维修费支出将会高于使用先期的维修费支出,即便各个会计时期或单位工作量负担的折旧花费相同,但各个会计时期或单位工作量负担的固定财富使用成本将会不一样.2)加快折旧法计提折旧，战胜了直线法的不足。因为这类方法先期计提的折旧费许多而维修费较少,后期计提的折旧费较少而维修费许多,进而保持了各个会计时期负担的固定财富使用成本的平衡性。别的,因为这类方法先期计提的折旧许多,能够合固定财富投资在先期许多地回收,在税法赞同将各利方法计提的折旧费作为税前花费扣除的前提下，还可以够减少先期的所得税额,切合慎重性原则.可是,在固定财富各期工作量不平衡的状况下，这类方法可能以致单位工作量负担的固定财富使用成本不够平衡。些外因为这类方法不合适采纳分类折旧方式在固定财富数目许多的状况下，计提折旧的工和量较大。第七章一、练习题

,1．2006年有效限期为

1月1日，甲公司外购10年。2006年12月

A无形财富，实质支付的价款为200万元，依据有关法律，31日，甲公司估计A无形财富的估计使用年限还有6年。2008年12月31日，因为与A无形财富有关的经济要素发生不利变化，以致A发生减值。甲公司估计其可回收金额为100万元，估计使用年限不变.2009年12月31日,甲公司将该无形财富销售，收取价款80万元，按5％结转营业税，并结转无形财富成本。要求：编制有关的会计分录。单位：万元（1）2006年1月1日购入时：借:无形财富200贷:银行存款200(2）2006年摊销摊销额的计算年摊销额=200÷10=20（万元)借：管理花费20贷：累计摊销203）2007、2008年摊销计算年摊销额=（200－20）÷6=30（万元）借：管理花费30贷：累计摊销30（4）2008年12月31日计提减值准备计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元）借:财富减值损失20贷：无形财富减值准备20（5）2009年摊销计算年摊销额=100÷4=25（万元）借：管理花费25贷：累计摊销256)2009/12/31销售时：摊余成本计算摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75(万元）净损益计算净损益=80－75－4=1（万元）会计分录：借：银行存款80无形财富减值准备20累计摊销105贷：应交税费（80×5％）4无形财富200营业外收入12．乙公司自行研制一项新式技术，成功后拟申请专利。研究过程中,对付员工薪酬100万元,以银行存款支付各项花费200万元;开发过程中，对付员工薪酬200万元，以银行存款支付各项花费500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门赞同领取了专利证书.要求：编制有关的会计分录.研制过程：借：研发支出—花费化支出300贷：对付员工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理花费300贷:研发支出-花费化支出300开发过程：借：研发支出—资本化支出710贷:对付员工薪酬200银行存款510竣工结转：借:无形财富—专利权710贷:研发支出—资本化支出二、简答题

7101．无形财富有哪些特色？答：无形财富是指公司拥有或控制的没有实物形态，且为公司带来多少经济利益拥有较大不确立性的可辨识经济资源。拥有以下特色：1)无实体性2）长久性3）不确立性辩认性

4)可2．怎样确立自行开发无形财富的成本？答：公司开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、员工薪酬等支出，应予以资本化;发生的用于管理、培训等方面的支出，不该资本化，应予以花费化.公司开发阶段发生的资本化支出，在确认无形财富时,应依据发生的所有开发支出，借记“无形财富”科目，贷记“研发支出—--资本化支了”科目。3．无形财富出租与销售的核算有哪些差别?答：1）无形财富的出租，是指将无形财富的使用权过渡给别人，公司仍保存无形财富的所有权，公司出租无形财富获得的收入，应作为其余业务收入办理。公司获得无形财富出租收入此后，还需缴纳营业税、城市保护建设税和教育附带等。这些税费应由获得的收入来赔偿。结转应缴纳的有关税费时，应借记“营业税金及附带”科目，贷记“应交税费”科目。此外公司在出租过程中，还可能支付律师费、咨询费等花费。这些花费也就在由获得的收入来补偿.支付花费时，应借记“其余业务成本”科目,贷记“银行存款”等科目。2)无形财富的销售,是指将无形财富的所有权让渡絟别人。即在销售此后,公司不再对该项无形财富拥有据有、使用、利润、处理的权益。公司销售无形财富时,应将销售所得的价款扣除有关税费和该项无形财富帐面价值后的差额，确以为当期损益。第八章一、练习题1．甲公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税率为17％，存货收发采纳实质成本核算。该公司2007年3月份发生以下经济业务。（1）购入一批原资料，增值税专用发票上注明的原资料价款为200000元,增值税34000元，货款已经支付，另购入资料过程中支付运费1000元（进项税额按7％的扣除率计算），资料已经抵达并查收入库.（2）收买农产品，实质支付的价款为10000元，已查收入库，增值税扣除率为13%。(3）将1批原资料用于工程项目，资料成本为20000元.（4)用原资料对外投资,该批原资料的成本为500000元,两方协议价钱为600000元。(5）销售产品一批，售价为400000元，实质成本360000元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款还没有收到。该销售切合收入确认条件.（6）在建工程领用库存商品一批，实质成本40000元，计税价钱为50000元.（7）月底盘亏原资料一批，该批原资料的实质成本为30000元，经查属于计量错误所致，经赞同能够办理.（8）用银行存款缴纳本月增值税80000元.(9）月底将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：依据上述业务编制有关会计分录。（1)借：原资料200930应交税费-—应交增值税（进项税额）34070贷：银行存款235000(2)借：原资料8700应交税费——应交增值税(进项税额）1300贷：银行存款10000（3)借：在建工程23400贷：原资料20000应交税费——应交增值税(进项税额转出）3400（4)借：长久股权投资——投资成本702000贷：其余业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：其余业务成本500000贷：原资料500000(5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费--应交增值税（销项税额)68000借：主营业务成本360000贷：库存商品360000（6）借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（7)借:待办理财富损溢30000贷：原资料30000借:管理花费30000贷：待办理财富损溢30000(8）借：应交税费—-应交增值税(已交税金）80000贷:银行存款80000（9)本月应交增值税=（102000＋68000＋8500）－(34070＋1300－3400）=146530（元)则:本月应交未交增值税=146530－80000=66530（元）借：应交税费—-应交增值税(转出未交增值税）66530贷:应交税费—-未交增值税665302．甲公司是增值税一般纳税公司，增值税税率为17%,花费税率为本进行核算，2007年6月发生了以下经济业务：（1）拜托加工原资料一批（属于应税花费品)，发出原资料成本为

10％。资料依据实质成170000元，支付加工费10000元,增值税为1700元；受托方代扣代缴花费税。拜托加工的原资料已所有回收，将直接销售，加工费和税金已用银行存款支付。回收的拜托加工资料所有销售,收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。要求：依据上述业务编制有关会计分录。（1)借：拜托加工资料170000贷：原资料170000拜托加工资料的构成计税价钱=（170000+10000）÷(1－10％）=200000(元）应代扣代缴花费税=200000×10%=20000（元）借：拜托加工资料30000应交税费—-应交增值税（进项税额)1700贷：银行存款31700借:原资料200000贷：拜托加工资料200000(2）借：银行存款257400贷：其余业务收入220000应交税费——应交增值税(销项税额）37400借：其余业务成本200000贷:拜托加工资料200000二、简答题1．员工薪酬包含哪些内容？1）员工薪资、奖金、律贴和补助2）员工福利费3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费4）住宅公积金5）工会经费和员工教育经费6）非钱币福利7）因排除与员工的劳动关系赐予的赔偿8）其余与获取员工供应的服务有关的支出2．一般纳税人的哪些业务应视同销售？1）将自产或拜托加工的货物用于非增值税应税项目将自产或拜托加工的货物用于集体福利或个人花费3）将自产、拜托加工或购置的货物用于投资、供应给其余单位或个体经营者将自产、拜托加工或购置的货物分派给股东或投资者5）将自产、拜托加工或购置的货物无偿赠予别人第九章一、简答题借钱花费的花费化和资本化这两种办理方法有何优弊端？答：借钱花费的办理有二种基本方法：花费化和资本化.前者是将借钱花费作为流量办理,于发生的当期确以为花费,计入当期损益，归入当年的利润表；后者是将借钱花费作为存量处理,将其金额计入有关财富成本，归入当年的财富欠债表，并随该财富的价值流转而流转。公司发生的代款花费,可直接归属于切合酱化条件的财富的网络建或许生产的，应该予以资本化，并计入有关财富成本；其余借钱花费，异地发在发生时依据其发生额确以为花费，计入当期损益。切合资本化条件的财富，是指需要经过相当长时间（指为财富的购建或生产所需的时间往常为1年以上）的购建或许生产活动才能过到预约可使用或许可销售的固定财富、投资性主地产、存货等财富，如船舶、大型成套设施等；第十章四、练习题1．A股份有限公司2007年1月1日股东权益为100000万元，此中一般股为30000万元,(每股面值1元），积累分派优先股为5000万元（每股面值1元),资本公积为61000万元，盈利公积为4000万元。积累分派优先股的条件为:股利率为6%/年，并可按一般股股利水平扣除已分派优先股股利后参加节余股利分派。该公司按净利润的10%提取法定盈利公积，并将当年可供股东分派的利润所有进行分派。该公司2007年实现净利润200万元，2008年实现净利润2875万元。要求：计算A公司2008年能够分派的优先股股利和一般股股利总数以及每股股利。2007年提取的盈利公积金=200×10%=20（万元）可供分派利润=200-20=180（万元）应支付优先股股利=5000×6％=300（万元）则：实质支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008年提取的盈利公积金=2875×10％=287。5（万元）可供分派利润=2875—287。5=2587.5（万元）补付2007年优先股股利=300-180=120（万元）2008年优先股股利=5000×6%=300（万元）节余可供分派利润=2587。5－120－300=2167.5(万元）则:一般股每股股利=（2167。5＋300）÷（30000＋5000)=0.0705(元）一般股股利总数=0。0705×30000=2115（万元）优先股节余股利=0.0705×5000－300=52。5（万元）优先股股利总数=120＋300＋52.5=472.5（万元)优先股每股股利=472。5÷5000=0。0945（元）2．某公司发生以下经济业务：（1）某国有公司收到国家追加的投资100万元，存入银行。（2）某公司收到联营单位的投资,此中原资料协议价值80000元，进项税额13600元；低值易耗品协议价值20000元，进项税额3400元，该批财富已查收入库;固定财富协议价值为90000元，该项财富已投人使用.（3）某股份有限责任公司拜托证券公司刊行一般股股票1000万股，每股面值为1元，刊行价钱为15元。按刊行价钱的3%向证券公司支付手续费。股票刊行已达成,股款已所有存入银行。(4）某公司接受捐献设施一台。该设施无发票账单，其市场价钱为花费等为1000元，以银行存款付清.该公司所得税税率为33％。

20000。设施的安装(5）某有限责任公司由A，B，C三位投资者组建，股权比率为2：1:1，资本总数为40万元.现公司汲取D投资者入股，D出资15万元，获得l／5的股权比率。（6）某公司决定用资本公积150000元、盈利公积80000元转增资本。要求：编制以下会计分录（1）借：银行存款1000000贷：实收资本1000000（2）借：原资料80000低值易耗品20000应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷:实收资本117000借：固定财富90000贷：实收资本900003）对付手续费=10000000×15×3％=450000（元）实收金额.10000000×1。5—450000=14550000（元）借：银行存款14550000贷:股本10000000资本公积—-股本溢价4550000（4)借：在建工程21000贷：营业外收入20000银行存款1000借：固定财富21000贷：在建工程21000（5）借:银行存款150000贷：实收资本—D100000资本公积50000(6）借:盈利公积80000资本公积150000贷：实收资本230000第十一章一、练习题1．甲公司为增值税一般纳税公司，合用的税率为17%.该公司发生以下业务:（1）2007年12月1日，与A公司签署一项购销合同，合同规定：甲公司为A公司建筑安装一部电梯，合同价款为600万元。合同规定,A公司在合同签署5日内,预支商品价款的30％，其余价款将在甲公司将商品运抵A公司并安装查验合格后支付.甲公司于2007年12月5日收到A公司预支的价款180万元，并将商品运抵A公司。至2007年12月31日，估计达成安装任务的50%,估计于2008年1月31日所有安装达成。该电梯的实质成本为380万元.(2）2007年12月10日，销售给B公司一台设施，销售价款为30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B公司，B公司已开出不带息的的银行承兑汇票，限期为3个月.因为B公司车间内搁置该项新设施的场所还没有确立，经甲公司赞同，设施待2008年1月20日再予提货。该设施的实质成本16万元。（3)2007年12月15日,销售给C公司一台设施，售价20万元.按合同规定，甲公司将于2008年2月15日购回，价款为20.3万元。2008年12月15日，甲公司将设施购回，款项经过银行转帐支付。该设施实质成本15万元。要求：依据以上资料,编制甲公司有关的会计分录。（1）2007年12月5日借:银行存款1800000贷:预收账款1800000借：发出商品3800000贷:库存商品38000002007年12月31日电梯的安装查验是销售合同的重要构成部分，此时,商品所有权上的主要风险和酬劳并未真切转移给买方,因此不可以确认销售商品收入。2008年1月31日，假定所有安装达成借：预收账款7020000贷：主营业务收入6000000应交税费——应交增值税(销项税额）1020000借:主营业务成本3800000贷：发出商品38000002)2007年12月10日借:应收单据351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本160000贷：库存商品160000(3)2007年12月15日借:银行存款234000贷:其余对付款200000应交税费——应交增值税（销项税额)34000借：发出商品150000贷：库存商品1500002007年12月31日应计提的利息花费=(20.3—20）÷2÷2=0。075(万元)借：财务花费750贷：其余对付款7502008年2月15日借：财务花费2250贷：其余对付款2250借：库存商品150000贷:发出商品150000借：其余对付款203000应交税费——应交增值税（进项税额）34510贷：银行存款2375102．乙公司为增值税一般纳税公司，合用税率为17%。该公司2007年12月发生以下业务：（1）12日，与客户签署意愿工业性劳务合同，合同规定总价款为500万元,于合