审计的基本知识介绍课件

审计的基本知识介绍审计的基本知识介绍1什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：2审计活动基本特征审计人员检查测试企业经济业务与财务报表既定的标准审计报告委托人吻合与否审计活动基本特征审计人员检查测试企业经济业务与财务报表既定的3审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计对象审计权限审计方式审计手段报告的法律效力独立性审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计4财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制的测试检查；审计标准是有关法律、会计法规；侧重监督审计人员财务出身

注重未来情况即对机会成本的检查；重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计的标准不确定

遵循性审计财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检5审计发展历史——政府审计周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋：审计监督制度—上计宋朝：审计院北洋政府：中央审计处新中国：82审计法/83年审计署审计发展历史——政府审计周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋6政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法7审计发展历史——内部审计现代内部审计职业出现1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系统论述内部审计的专著《内部审计学》

J·B·瑟斯顿（John·B·Thurston）领导下，24名内部审计师在美国成立了内部审计协会

审计发展历史——内部审计现代内部审计职业出现1941V·布克8内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导9审计发展历史——民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并审计发展历史——民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国10英国“南海公司”案案情介绍

1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊——宣布宏伟计划——飞扬的股价1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》此后，南海公司的表现——股价速降——群情激愤1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐英国“南海公司”案案情介绍11英国南海公司案案件的影响

1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》英国南海公司案案件的影响12为什么出现审计会计报表所有者经营者财产资源审计审计人员审计报告安全性增值为什么出现审计会计报表所有者经营者财产资源审计审计人员审计13委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称——道德风险报告制度激励机制监督体系软约束成本与效率委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提效用14审计的基本知识介绍审计的基本知识介绍15什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：16审计活动基本特征审计人员检查测试企业经济业务与财务报表既定的标准审计报告委托人吻合与否审计活动基本特征审计人员检查测试企业经济业务与财务报表既定的17审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计对象审计权限审计方式审计手段报告的法律效力独立性审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计18财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制的测试检查；审计标准是有关法律、会计法规；侧重监督审计人员财务出身

注重未来情况即对机会成本的检查；重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计的标准不确定

遵循性审计财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检19审计发展历史——政府审计周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋：审计监督制度—上计宋朝：审计院北洋政府：中央审计处新中国：82审计法/83年审计署审计发展历史——政府审计周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋20政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法21审计发展历史——内部审计现代内部审计职业出现1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系统论述内部审计的专著《内部审计学》

J·B·瑟斯顿（John·B·Thurston）领导下，24名内部审计师在美国成立了内部审计协会

审计发展历史——内部审计现代内部审计职业出现1941V·布克22内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导23审计发展历史——民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并审计发展历史——民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国24英国“南海公司”案案情介绍

1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊——宣布宏伟计划——飞扬的股价1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》此后，南海公司的表现——股价速降——群情激愤1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐英国“南海公司”案案情介绍25英国南海公司案案件的影响

1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》英国南海公司案案件的影响26为什么出现审计会计报表所有