会计等式和复式记账课件

第三章会计等式和复式记账第一节会计等式第二节复式记账第三章会计等式和复式记账第一节会计等式第二节复式记账大学生的财产现金手机电脑财产的来源父母或亲戚给的向朋友借的打工赚来的奖学金引言：案例1——你的大学生活的“花费与来源”？大学生的财产引言：案例1——你的大学生活的“花费与来源”？

我们日常生活的开支和财产从哪里来？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？对上述问题的回答，我们需考虑：对上述问题的回答，我们需考虑：一.

资金平衡关系资金存在和分布形态（资金使用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道一.资金平衡关系资金存在和分布形态（资金使用）及资资金使用资金来源银行存款80000元商品200000元应收账款50000元固定资产300000元短期借款100000元应付账款30000元实收资本500000元某公司所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠甲单位货款30000元；用于购买商品200000元、购置设备300000元、银行存款80000元、应收乙单位货款50000元。资金使用资金来源银行存款80000元商品资金使用资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本630000630000=资金使用资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款权益（Equity）债权人权益：（Creditor’s

Equity

）优先清偿权（第一求偿权）有权要求清偿利息和本金但不能参与利润分配所有者权益：（Owner’s

Equity

）剩余清偿权（第二求偿权）只有权索取投资收益，无权索取投资本金有权参与利润分配第一节

资金平衡原理权益（Equity）债权人权益：（Creditor’s第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润分配。资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特负债说:“借鸡生蛋，越滚越大”。

所有者权益说：“我是老板，那是我的”。资产说：“我是财富，是你的梦想”。如：现金、设备等，就是我。负债说:“借鸡所有者权益说：资产说：“我是财富，是你的梦想资产权益资产权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益反映了资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系--静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道资产权益负债所有者权益反映了资金运动静态情况下会计要素之间的资金占用＝资金来源所有者权益（资产）（权益）债权人权益生产经营活动（负债）资产=负债+所有者权益（一）资金运动的静态平衡反映了三个会计要素之间的数量关系以及企业资产的归属关系，是企业的资金运动在某一时点上的静态平衡反映。资金占用＝资金来源所有者权益（资产）（权益）债资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。反映了资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系—动态会计等式利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账（二）资金运动的动态平衡

期初：资产＝负债＋所有者权益

过程：收入－费用＝利润

期末：资产＝负债+（所有者权益+利润）然而，利润分配（股东、税）后：资产＝负债+所有者权益资产＝负债＋所有者权益所有者权益＋利润收入－费用=利润企业拥有资产是为了赚钱，资产一旦运用时，资产就转化为费用。（二）资金运动的动态平衡期初：资产＝负债＋所有者权益资产所资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象经济业务对会计恒等式的影响1、对“资产=权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加；（2）资产方等额有增有减，权益不变；（3）资产与权益同时等额减少；（4）权益方等额有增有减，资产不变。经济业务对会计恒等式的影响2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响资产=负债+所有者权益1+－

资产内部一增一减2+－

负债内部一增一减3+－

所有者权益内部一增一减4+－

负债增加，所有者权益减少5－

+负债减少，所有者权益增加6++资产增加，负债增加7－

－

资产减少，负债减少8++资产增加，所有者权益增加9－

－

资产减少，所有者权益减少2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响资产=负债+所有者举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响光大公司2举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。资产负债所有者权益银行存款+200000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务1：服务举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。资产负债所有者权益

-10000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料

+10000实收资本+200000银行存款+200000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务2：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。资产负债所有者权益+100000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+190000短期借款+100000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务3：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+290000短期借款+100000应付账款+20000+20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务4：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+290000短期借款+100000-8000应付账款+20000-8000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务5：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-12000应付账款+12000应付票据+12000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务6：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-80000应付账款

0应付票据+12000+80000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务7：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产负债所有者权益实收资本+280000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000+20000应付账款

0应付票据+12000-20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务8：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。资产负债所有者权益实收资本+260000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000-20000应付账款

+20000应付票据+12000-20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务9：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+262000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+60000-60000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务10：2举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+262000短期借款+20000-30000应付账款

+20000应付票据+12000-14000-销售费用-16000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务11：本举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+16000银行存款+246000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+12000-30000-营业费用+28000+40000+营业收入应收账款举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务12：本举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响资产负债所有者权益这些经济业务的发生，会计等式的左右两方始终相等原材料+16000银行存款+274000+营业收入实收资本+240000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+12000-30000-营业费用+40000应收账款30200052000250000302000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响资产负债所有结论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。结论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个结论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：资产和权益同时等额增加。如业务1、3、4、12资产和权益同时等额减少。如业务59、11资产内部有关项目有增有减。如业务2权益内部有关项目有增有减。如业务6、7、8、10结论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但结论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。结论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企结论资产负债所有者权益资产负债所有者权益+-+-经济业务的发生对会计等式的影响类型图结论资产负债所有者权益资产负债所有者权益+-+-结论（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。结论（4）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分结论资产负债所有者权益权益=经济业务的发生对会计等式的影响资产=+增加增加增加增加增加增加减少减少减少减少减少减少增加减少增加减少增加减少增加减少增加减少增加减少增加减少业务3、41、1259、11261087结论资产负债所有者权益权益=经济业务的发第二节复式记账法一、复式记账法

记账方法指在账簿中登记经济业务的方法。记账方法A单式记账法B复式记账法第二节复式记账法一、复式记账法记账方法A单式记账法BA单式记账法定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。A单式记账法B、复式记账法（一）复式记账法的概念

复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系会计科目中进行登记,系统地反映每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。B、复式记账法（二）复式记账法的意义复式记账法能相互联系地记录每一笔经济业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉。复式记账使有关会计科目之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体系，并可利用各会计科目的发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查会计科目的记录是否正确。（二）复式记账法的意义借贷记账法在中国的传播

1905年（清光绪31年）蔡锡勇《连环账谱》一书由湖北书局正式出版首开了专门出版中国会计学术著作的先河1908年（清光绪34年）大清银行第一次使用借贷记账法1930年中华民国实业部决定推广使用借贷记账法我国官方有关统一使用借贷记账法的第一项规定1949年（中华人民共和国成立后）借贷记账法得到推广和广泛使用1966～1976年的“文革”时期借贷记账法被视为资本主义的东西而停止使用转而改用“增减记账法”

借贷记账法在中国的传播

1905年（清光绪31年）借贷记账法在中国的传播1978年葛家澍教授的“必须替‘借贷记账法’恢复名誉”的论文“打响了会计界拨乱反正的第一枪”由此而引发了新一轮关于记账方法的讨论为借贷记账法恢复了名誉1980年9月财政部在《国营工业企业会计制度——会计科目和会计报表》国营工交企业推行借贷记账法替代其早前使用的增减记账法1986年国营商业企业开始推行借贷记账法替代其早前使用的增减记账法

借贷记账法在中国的传播借贷记账法在中国的传播1987年农业部要求国营农业企业推行借贷记账法替代其早前使用的增减记账法1990年农业部农村合作经营管理总站要求农村全面推行借贷记账法替代其早前使用的财产收付记账法1992年11月30日财政部发布《企业会计准则》明确规定“会计记账采用借贷记账法”1993年7月1日起我国企业即全面实行借贷记账法1997年7月17日财政部在《事业单位会计制度》中，要求事业单位全面实行借贷记账法以替代其早前一直使用的资金收付记账法借贷记账法在中国的传播二、借贷记账法借贷记账法D试算平衡C记账规则

A理论依据B记账符号二、借贷记账法借贷记账法DCABA理论依据该会计等式规范了企业经济业务的内容；该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现；该等式可检验账户记录结果的正确性。资产+费用=负债+所有者权益+收入该方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系是借贷记账法的理论依据。A理论依据该会计等式规范了企业经济业务的内容；资产+费B记账符号与会计科目结构借贷增减增减资产费用（成本）负债所有者权益收入负债所有者权益收入资产费用（成本）B记账符号与会计科目结构借贷增减增减资产负债负债资产

资产类会计科目借（+）贷（-）期初余额XXX

本期增加数XXX本期减少数XXX本期发生额合计XXX期末余额XXX

本期发生额合计XXX期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额–本期贷方发生额资产类会计科目借（+）贷（-）期初余额权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借（-）贷（+）本期减少数XXX本期增加数XXX本期发生额合计XXX本期发生额合计XXX

期末余额XXX期初余额XXX权益类会计科目借（-）贷（+）本期增加数

成本类会计科目借（+）贷（-）期初余额XXX

本期增加数XXX本期减少数XXX本期发生额合计XXX期末余额XXX

本期发生额合计XXX期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额–本期贷方发生额成本类会计科目借（+）贷（-）期初余额收入、费用、利润账户的结构从会计扩充等式可看出：综上：费用与资产类账户的结构基本相同，收入、利润与权益类账户的结构基本相同。表示：资本来源表示：资本运用的存在形态资产+费用负债+所有者权益+收入=等式同一边具有相同的性质收入、费用、利润账户的结构从会计扩充等式可看出：综上：费用与借（-）贷（+）收入的减少数或转销数XXX收入的增加数XXX本期发生额合计XXX

本期发生额合计XXX收入类会计科目该类账户期末无余额

借（-）贷（+）收入的减少数或转销数XXX收入借（+）贷（-）费用的增加数XXX费用的减少数或转销数XXX本期发生额合计XXX本期发生额合计XXX费用类会计科目该类账户期末无余额

借（+）贷（-）费用的增加数XXX费用的减少借（-）贷（+）本期费用转入数XXX期初余额XXX本期收入转入数XXX本期发生额合计XXX期末余额XXX本期发生额合计XXX

期末余额XXX本年利润累计利润累计亏损借（-）贷（+）本期费用转入数XXX期初余额借贷法下账户结构归纳如下账户类别借方贷方余额资产增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润减少增加一般在贷方费用增加减少期末一般无余额收入减少增加期末一般无余额借贷法下账户结构归纳如下账户类别借方贷方余额资产C记账规则是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。举例说明借贷记账法的记账规则例、长江公司2010年2月发生的九笔经济业务为例，说明借贷记账法的记账规则。C记账规则是账户记录经济业务的规律性，它是根据不同性质账户（1）长江公司收到B公司投入资金100000元，款已存入银行。资产类账户实收资本借贷银行存款借贷所有者权益类账户①100000①100000（1）长江公司收到B公司投入资金100000元，款已存入银负债类账户银行存款借贷资产类账户(2)长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。短期借款借贷②20000②20000负债类账户银行存款借贷资产类账户(2)长江公司向银行借入三个资产类账户应付账款借贷负债类账户（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。银行存款借贷③20000③20000资产类账户应付账款借贷负债类账户（3）长江公司以银行存款偿还资产类账户银行存款借贷实收资本借贷所有者权益类账户（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，以银行存款发还给投资者。④50000④50000资产类账户银行存款借贷实收资本借贷所有者权益类账户（4资产类账户库存现金借贷资产类账户⑤120000（5）长江公司向银行提取现金120000元。银行存款借贷⑤120000资产类账户库存现金借贷资产类账户⑤1200所有者权益类账户实收资本借贷贷所有者权益类账户（6）经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。盈余公积借贷⑥80000⑥80000所有者权益类账户实收资本借贷贷所有者权益类账户（6）经批准长负债类账户负债类账户（7）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。短期借款借贷⑦100000应付账款借贷⑦100000负债类账户负债类账户（7）长江公司向银行借入所有者权益类账户负债类账户（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40000元债务转为资本。借实收资本借贷应付账款贷⑧40000⑧40000所有者权益类账户负债类账户（8）长江公司经与债权人负债类账户所有者权益类账户（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元。应付股利借贷利润分配贷⑨30000⑨30000借负债类账户所有者权益类账户（9）长江公司经研究决定，向投资者结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。由此得出借贷法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计记录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样，会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系。存在着对应关系的会计科目称为对应科目。会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系对应关系——科目之间的应借、应贷的关系对应科目——存在对应关系的科目。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000对应关系对应关系与对应科目对应科目对应关系——科目之间的应借、应贷的关系对应关系对应关系与对应2、会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录。会计分录的要素：

记账方向科目名称应计金额2、会计分录记账方向科目名称应计金额会计分录的分类：

会计分录A简单会计分录B复合会计分录只涉及两个账户，一借一贷涉及两个以上的账户，一借多贷、一贷多借、多借多贷。

会计分录的分类：会计分录A简单会计分录只涉及两个账户，一借【例3-3】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。应作如下复合会计分录：借：生产成本25000

管理费用3000

贷：原材料28000复合会计分录举例：【例3-3】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门注意：复合会计分录可以分解为几个简单会计分录。据【例3-3】可以拆分为：借：生产成本25000

贷：原材料25000

借：管理费用3000

贷：原材料3000注意：复合会计分录可以分解为几个简单会计分录。据【例3-3】以【例3-1】所述的9笔经济业务为例，说明会计分录的编制：（1）长江公司收到B公司投入资金100000元，款已存入银行。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000以【例3-1】所述的9笔经济业务为例，说明会计分录的编制：（（2）长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。

借：银行存款20000

贷：短期借款20000（2）长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。借：应付账款20000

贷：银行存款20000（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，并以银行存款发还给投资者。借：实收资本50000

贷：银行存款50000（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000（5）长江公司向银行提取现金120000元。

借：库存现金120000

贷：银行存款120000（5）长江公司向银行提取现金120000元。（6）经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。

借：盈余公积80000

贷：实收资本80000（6）经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。（7）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。

借：应付账款100000

贷：短期借款100000（7）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40000元债务转为资本。

借：应付账款40000

贷：实收资本40000（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠400（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元。

借：利润分配30000

贷：应付股利300000（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元。借贷记账法的试算平衡是根据资产与权益的恒等关系和记账规则，来检查和验证账户记录正确性的一种方法。发生额平衡余额平衡试算平衡借贷记账法的试算平衡是根据资产与权益的恒等关系和记账规则，来发生额平衡——以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。=全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计动态平衡发生额平衡——以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发本期发生额试算平衡表

2010年2月单位：元会计科目借方发生额贷方发生额库存现金120000银行存款120000190000应付账款160000应付股利30000短期借款120000实收资本50000220000盈余公积80000利润分配30000合计

560000560000本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金12余额平衡——以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。包括期初余额平衡和期末余额平衡两类。

=全部会计科目借方余额合计全部会计科目贷方余额合计静态平衡余额平衡——以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额试算平衡表2010年2月会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1200120000121200银行存款240000120000190000170000应收账款9400094000原材料4900049000固定资产186000186000无形资产112000112000短期借款148000120000268000应付账款9600016000064000应付股利

3000030000试算平衡表会计期初余额本期发生额期末余额试算平衡表

2010年2月（接前页）会计科目期初余额

本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方长期借款5000050000实收资本28000050000220000450000资本公积82008200盈余公积1000008000020000利润分配3000030000合计682200682200560000560000826200826200试算平衡表会计期初余额本期发生三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系两者的联系：1.反映的经济业务的内容相同。2.登记账簿的原始依据相同。两者的区别：1.反映经济业务内容的详细程度不同。2.作用不同。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。总账余额=所属明细账的余额之和总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和三、总分类科目与明细分类科目的平行登记两者的联系：总账余额=（二）总账与明细账的平行登记对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。借贷方向相同（方向相同）所属会计期间相同（期间相同）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相同（金额相同）所依据会计凭证相同（依据相同）（二）总账与明细账的平行登记借贷方向相同（方向相同）所属会计强化练习题一、单选题1、下列属于会计的基本等式的是（）A.资产=负债+所有者权益B.资产=负债+所有者权益+（收入—费用）C.资产=负债+所有者权益+利润D. 收入—费用=利润答案：A强化练习题一、单选题2.一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生以后，会使企业的资产和权益的总额发生（）A.不相等的变动B.同时增加的变动C.同时减少的变动D.以上变动均有可能答案：B2.一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生以后，会使企业的3、企业向银行借入款项，表现为（）A.一项资产减少，一项负债减少B.一项资产减少，一项负债增加C.一项资产增加，一项负债减少D.一项资产增加，一项负债增加答案:D3、企业向银行借入款项，表现为（）4. 在借贷记账法中编制会计分录应该编制（）的会计分录A.一借一贷B一借多贷C.多借一贷D. 以上均可 答案：D4. 在借贷记账法中编制会计分录应该编制（）的会计分录5.对于负债类会计科目而言（）A增加记借方B.增加记贷方C.减少记贷方D.期末无余额

答案：B5.对于负债类会计科目而言（）6.总分类会计科目与明细分类会计科目平行登记四要点中的“依据相同”是指（）A.总分类科目要根据明细分类科目进行登记B.明细分类科目要根据总分类科目进行登记C.根据同一会计凭证登记D.同一人员进行登记答案：C6.总分类会计科目与明细分类会计科目平行登记四要点中的“依据7.单式记账法对经济业务登记是（）A.只在一个科目中进行登记B.在两个科目中进行登记C.在两个或两个以上科目中进行登记D.只对有关应收、应付款、现金、银行存款的收付业务进行登记答案：D7.单式记账法对经济业务登记是（）8.借贷记账法的发生额试算平衡是指（）A.资产借方发生额等于负债贷方发生额B.资产借方发生额等于所有者权益贷方发生额C.全部会计科目的借方发生额等于全部会计科目的贷方发生额D.资产借方发生额等于资产贷方发生额答案：C8.借贷记账法的发生额试算平衡是指（）9.资产类会计科目的期末余额一般在（）A.借方B.借方或贷方C.贷方D.借方或贷方答案： A9.资产类会计科目的期末余额一般在（）年初所有者权益总额为100万元，本期资产增加15万元，负债减少5万元，则期末所有者权益总额为（）万元A100B.120C.115D.125答案：B年初所有者权益总额为100万元，本期资产增加15万元，负债减10.应收账款会计科目期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该会计科目期末余额为（）A.借方43800元B借方27000元C.贷方43800元D贷方27000元答案：A10.应收账款会计科目期初借方余额为35400元，本期借方发本章练习一、单项选择题1.下列等式不正确的是（）。A.资产＝负债＋所有者权益＝权益B.期末资产＝期末负债＋期初所有者权益C.期末资产＝期末负债＋期初所有者权益＋本期增加的所有者权益－本期减少的所有者权益D.债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益2.下列属于会计的基本等式的是（）。A.资产＝负债＋所有者权益B.资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）C.资产＝负债＋所有者权益＋利润D.收入－费用＝利润

BA本章练习一、单项选择题BA本章练习3.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误C.试算平衡了，说明账户记录一定正确D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”4.对于所有者权益类账户而言（）。A.增加记借方B.增加记贷方C.减少记贷方D.期末无余额CB本章练习3.关于试算平衡法的下列说法不正确的是（）。本章练习5.总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（）。A.总分类账要根据明细分类账进行登记B.明细分类账要根据总分类账进行登记C.根据同一会计凭证登记D.由同一人员进行登记6.下列关于单式记账法说法不正确的是（）。A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭CC本章练习5.总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据7.资产类账户的期末余额一般在（）。A.借方B.借方或贷方C.贷方D.借方和贷方8.下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）A.实收资本B.应付账款C.固定资产D.管理费用9.企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（）A.借：本年利润B.借：管理费用贷：所得税费用贷：所得税费用C.借：所得税费用D.借：所得税费用贷：银行存款贷：应交税费——应交所得税ADD7.资产类账户的期末余额一般在（）。ADD10.符合资产类账户记账规则的是（）。A.增加额记借方B.增加额记贷方C.减少额记借方D.期末无余额11.年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。A.100B.120C.115D.125AC10.符合资产类账户记账规则的是（）。AC12.借贷记账法下的“借”表示（）。A.费用增加B.负债增加C.所有者权益增加D.收入增加13.应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（）。A.借方43800元B.借方27000元C.贷方43800元D.贷方27000元AA12.借贷记账法下的“借”表示（）。AA二、多项选择题1.下列等式正确的是（）。A.资产＝负债＋所有者权益B.资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）C.资产＝负债＋所有者权益＋利润D.资产－负债＝所有者权益＋利润2.根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变ABCDAB二、多项选择题ABCDAB本章练习3.下列属于会计等式的是（）。A.本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计B.本期借方余额合计＝本期贷方余额合计C.资产＝负债＋所有者权益D.收入－费用＝利润4.下列说法正确的是（）。A.资产类账户增加记贷方，减少记借方B.负债类账户增加记贷方，减少记借方C.收入类账户增加记贷方，减少记借方D.费用类账户增加记贷方，减少记借方CDBC本章练习3.下列属于会计等式的是（）。CDBC本章练习5.会计分录的内容包括（）。A.经济业务内容摘要B.账户名称C.经济业务发生额D.应借应贷方向6.下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（）。A.漏记某项经济业务B.重记某项经济业务C.记错方向，把借方计入贷方D.借贷错误巧合，正好抵消BCDABD本章练习5.会计分录的内容包括（）。BCDABD本章练习7.会计分录的格式正确的是（）。A.先借后贷B.贷方的文字和数字要比借方后退两格书写C.在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐D.在一借多贷和多借多贷的情况下，借方或贷方的数字要对齐8.下列账户中期末余额在贷方的有（）。A.预收账款B.应收账款C.应付账款D.累计摊销ABCDACD本章练习7.会计分录的格式正确的是（）。ABCD本章练习9.下列关于平行登记的说法正确的是（）。A.总账账户的期初余额＝明细账账户期初余额合计B.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等C.总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计D.总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计10.下列计入贷方的是（）。A.资产的增加额B.负债的增加额C.所有者权益的增加额D.费用的增加额BCDBC本章练习9.下列关于平行登记的说法正确的是（）。11.用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计D.资产类账户借方发生额合计＝资产类账户贷方发生额合计12.在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。A.资产的增加B.负债的增加C.收入的增加D.所有者权益的减少ABAD11.用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。AB本章练习13.与单式记账法相比，复式记账法的优点是（）。A.有一套完整的账户体系B.可以清楚的反映经济业务的来龙去脉C.可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确D.记账手续简单ABC本章练习13.与单式记账法相比，复式记账法的优点是（三、判断题1.“收入－费用＝利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。（）2.编制试算平衡表时，也应该包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）3.记账时，将借贷方向颠倒了，不会影响借贷双方的平衡关系。（）4.试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）对对对错三、判断题对对对错本章练习5.复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种记账方法。（）6.在平行登记法下，总分类账和明细分类账户要同时间登记。（）7.核算期间费用的各账户期末结转入“本年利润”账户后应无余额。（）8.发生额试算平衡是根据资产与权益的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。（）错对错错本章练习5.复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以相等本章练习9.运用单式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务的来龙去脉，可以检查每笔业务是否合理、合法。（）10.经济业务的发生，可能引起资产与权益总额发生变化，但是不会破坏会计基本等式的平衡关系。（）11.资产、负债与所有者权益的平衡关系是企业资金运动处于相对静止状态下出现的，如果考虑收入、费用等动态要素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。（）12.某企业银行存款期初借方余额为10万元，本期借方发生额为5万元，本期贷方发生额为3万元，则期末借方余额为12万元。（）13.在实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表进行。（）错错对对对本章练习9.运用单式记账法记录经济业务，可以反映每项经济业务第三章会计等式和复式记账第一节会计等式第二节复式记账第三章会计等式和复式记账第一节会计等式第二节复式记账大学生的财产现金手机电脑财产的来源父母或亲戚给的向朋友借的打工赚来的奖学金引言：案例1——你的大学生活的“花费与来源”？大学生的财产引言：案例1——你的大学生活的“花费与来源”？

我们日常生活的开支和财产从哪里来？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？对上述问题的回答，我们需考虑：对上述问题的回答，我们需考虑：一.

资金平衡关系资金存在和分布形态（资金使用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道一.资金平衡关系资金存在和分布形态（资金使用）及资资金使用资金来源银行存款80000元商品200000元应收账款50000元固定资产300000元短期借款100000元应付账款30000元实收资本500000元某公司所有者投入资本500000元，向银行借入100000元，欠甲单位货款30000元；用于购买商品200000元、购置设备300000元、银行存款80000元、应收乙单位货款50000元。资金使用资金来源银行存款80000元商品资金使用资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款实收资本630000630000=资金使用资金来源银行存款商品应收账款固定资产短期借款应付账款权益（Equity）债权人权益：（Creditor’s

Equity

）优先清偿权（第一求偿权）有权要求清偿利息和本金但不能参与利润分配所有者权益：（Owner’s

Equity

）剩余清偿权（第二求偿权）只有权索取投资收益，无权索取投资本金有权参与利润分配第一节

资金平衡原理权益（Equity）债权人权益：（Creditor’s第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特点第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后，才返还给所有者。第三，所有者凭借其所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润分配。资产负债收入费用利润企业会计要素所有者权益第一，所有者权益除非发生减资、清算，一般情况下不需要偿还。特负债说:“借鸡生蛋，越滚越大”。

所有者权益说：“我是老板，那是我的”。资产说：“我是财富，是你的梦想”。如：现金、设备等，就是我。负债说:“借鸡所有者权益说：资产说：“我是财富，是你的梦想资产权益资产权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益资产权益负债所有者权益反映了资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系--静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道资产权益负债所有者权益反映了资金运动静态情况下会计要素之间的资金占用＝资金来源所有者权益（资产）（权益）债权人权益生产经营活动（负债）资产=负债+所有者权益（一）资金运动的静态平衡反映了三个会计要素之间的数量关系以及企业资产的归属关系，是企业的资金运动在某一时点上的静态平衡反映。资金占用＝资金来源所有者权益（资产）（权益）债资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负债减少，同时，所有者权益也相应增加。凡是费用，都能使资产减少或负债增加，同时，所有者权益也相应减少。反映了资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系—动态会计等式利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。资产负债所有者权益收入费用利润凡是收入都能使资产增加或负资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账后，会计等式又恢复到基本形式资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用利润资产负债所有者权益利润期末结账（二）资金运动的动态平衡

期初：资产＝负债＋所有者权益

过程：收入－费用＝利润

期末：资产＝负债+（所有者权益+利润）然而，利润分配（股东、税）后：资产＝负债+所有者权益资产＝负债＋所有者权益所有者权益＋利润收入－费用=利润企业拥有资产是为了赚钱，资产一旦运用时，资产就转化为费用。（二）资金运动的动态平衡期初：资产＝负债＋所有者权益资产所资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此会计上称之为基本会计等式。资产负债所有者权益此平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象经济业务对会计恒等式的影响1、对“资产=权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加；（2）资产方等额有增有减，权益不变；（3）资产与权益同时等额减少；（4）权益方等额有增有减，资产不变。经济业务对会计恒等式的影响2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响资产=负债+所有者权益1+－

资产内部一增一减2+－

负债内部一增一减3+－

所有者权益内部一增一减4+－

负债增加，所有者权益减少5－

+负债减少，所有者权益增加6++资产增加，负债增加7－

－

资产减少，负债减少8++资产增加，所有者权益增加9－

－

资产减少，所有者权益减少2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响资产=负债+所有者举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响光大公司2举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。资产负债所有者权益银行存款+200000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务1：服务举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。资产负债所有者权益

-10000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料

+10000实收资本+200000银行存款+200000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务2：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。资产负债所有者权益+100000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+190000短期借款+100000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务3：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+290000短期借款+100000应付账款+20000+20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务4：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+290000短期借款+100000-8000应付账款+20000-8000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务5：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-12000应付账款+12000应付票据+12000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务6：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-80000应付账款

0应付票据+12000+80000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务7：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产负债所有者权益实收资本+280000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000+20000应付账款

0应付票据+12000-20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务8：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。资产负债所有者权益实收资本+260000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000-20000应付账款

+20000应付票据+12000-20000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务9：20举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+262000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+60000-60000举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务10：2举例——经济业务的发生对会计等式各会计要素的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方