原始凭证-知识回顾课件

知识回顾原始凭证会计报表经济业务审核登记帐簿结帐对帐记帐凭证填制根据复式记帐原理，按对应的帐户过账1谢谢观赏2019-6-29知识回顾原始凭证会计报表经审登记帐簿结对帐记帐凭证填制根据复本章主要内容财务报告

1财务报表的体系、编制与披露

2基本财务报表

3第六章会计报告2谢谢观赏2019-6-29本章主要内容财务报告1财务报表的体系、编制与披露2基第一节财务报告

一、财务报告与信息披露1.会计的目标：向信息使用者提供决策有用的会计信息。2.财务报告：企业对外揭示并传递经济信息的手段。

3谢谢观赏2019-6-29第一节财务报告一、财务报告与信息披露3谢谢观赏201二、财务报告的内容1.从披露时间看，财务报告分为年度财务报告半年度财务报告季度财务报告中期财务报告月度财务报告2.从构成看，财务报告包括财务报表财务报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息与资料4谢谢观赏2019-6-29二、财务报告的内容4谢谢观赏2019-6-29财务报表企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件。财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。其他财务报告除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。5谢谢观赏2019-6-29财务报表5谢谢观赏2019-6-29

第二节财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系财务报表类别财务报表信息内容资产负债表利润表现金流量表资产、负债、所有者权益等财务状况收入、费用、利润等经营业绩经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况所有者权益变动表所有者投入资本、留存收益的增减变动情况6谢谢观赏2019-6-29第二节财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入

会计信息输出

信息加工与转换

会计信息系统

识别、计算、分类、汇总

确认

财务报告各项具体的经济业务

会计凭证、帐簿

计量7谢谢观赏2019-6-29企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入会计信息二、财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确（帐实相符）企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠

8谢谢观赏2019-6-29二、财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性”由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性，具体表现为：

1.滞后性，影响相关性

2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性

3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性

4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要

5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性

9谢谢观赏2019-6-29三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会第三节基本财务报表一、资产负债表的含义与结构1.资产负债表的含义是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

（静态报表）理论依据资产＝负债+所有者权益10谢谢观赏2019-6-29第三节基本财务报表一、资产负债表的含义与结构资产＝负债+资产负债表

编制单位：xx公司xxxx年12月31日金额单位：人民币元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债及所有者权益总计按流动性排序按偿还时间排序2.资产负债表的结构（1）账户式11谢谢观赏2019-6-29资产负债表

编制单位：xx公司x（2）报告式（资产－负债＝所有者权益）12谢谢观赏2019-6-29（2）报告式（资产－负债＝所有者权益）12谢谢观赏2019-2.资产负债表的编制资产负债表的数据来源年初数：上年末资产负债表的“期末数”期末数：根据账户的期末余额确定根据账户的期末余额直接填列根据账户的期末余额分析、计算后填列13谢谢观赏2019-6-292.资产负债表的编制资产负债表的数据来源13谢谢观赏201货币资金=现金＋银行存款＋其它货币资金

材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、增项自制半成品、库存商品、生产成本、分期收款发出商品、委托加工物资、存货

委托代销商品、受托代销商品

减项代销商品款、存货跌价准备（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目14谢谢观赏2019-6-29（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目14谢谢观赏2019总账科目余额该总账科目的抵减账户余额报表项目期末数（1）

（2）（3）=（1）-（2）应收账款坏帐准备应收账款其他应收款坏帐准备其他应收款长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资长期债权投资长期债权投资减值准备长期债权投资无形资产无形资产减值准备无形资产固定资产固定资产减值准备固定资产提取减值准备的原因：1）符合资产的定义；

2）满足谨慎性原则的要求。（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列15谢谢观赏2019-6-29（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列15谢谢观赏“应收账款”与“预收账款”“应付账款”与“预付账款”方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与其相对应的帐户反映在资产负债表中。（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4）其余报表项目都可以直接根据相应的总账账户及其所属明细账的期末余额分析填列。16谢谢观赏2019-6-29（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4）其余报表各账户的期初余额资产负债表编制一般程序

本期发生的业务将各账户期末余额填入表“期末数”栏填入表“期初数”栏编制会计分录

登记T形账

结出各账户发生额和期末余额资产负债表主要根据各账户期末余额编制

17谢谢观赏2019-6-29各账户的期初余额资产负债表编制一般程序本期发生的业务3.资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息

—体现了企业经济资源配置的合理性企业权益构成与产权关系的信息

—分析、判断企业融资结构与融资风险企业偿债能力的信息

—负债比例的高低，表明企业实力及偿债能力强弱、财务风险大小18谢谢观赏2019-6-293.资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息18谢谢观二、利润表1.利润表的含义与结构利润表的含义：

是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表（动态报表）。理论依据：配比原则

利润表的结构：单步式、多步式收入－费用=利润19谢谢观赏2019-6-29二、利润表1.利润表的含义与结构收入－费用=利润19谢谢观赏项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失为“－”）

投资收益（损失为“－”）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出

其中，非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益

利润表编制单位：××公司××××年度金额单位：人民币元20谢谢观赏2019-6-29项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本2.利润表的编制利润表的数据来源本期金额：损益类账户的本月发生额本年累计金额：上月利润表累计金额与本月金额之和利润表项目“本期金额”的填列方法（1）根据账户的本月发生额直接填列，如营业税金及附加、营业外收支、所得税费用以及各期间费用项目等（2）计算填列，如营业收入、营业成本等21谢谢观赏2019-6-292.利润表的编制利润表的数据来源21谢谢观赏2019-6-

利润表编制一般程序

本期发生的业务将各账户本期发生额填入表“本月数”栏

填制凭证

登记T形账

结出各账户发生额利润表主要根据各账户本期发生额编制

22谢谢观赏2019-6-29利润表编制一般程序本期发生的业务将各账户本期发生额填入3.利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息

——判断企业销售规模、市场占有量等企业费用构成与费用水平的信息

——判断企业费用支出的合理性及其控制能力企业的利润数额及其构成的信息企业获利能力的信息

——判断企业获利能力及其经营业绩23谢谢观赏2019-6-293.利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息23谢谢观资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益股本资本公积盈余公积未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表两者相等24谢谢观赏2019-6-29资产负债表与利润表之间的数量关系资产所有者权益未分配利润＝未三、现金流量表1现金流量表的含义是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表中的两个概念（1）现金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金（2）现金等价物：主要是指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券25谢谢观赏2019-6-29三、现金流量表1现金流量表的含义25谢谢观赏2019-6-2.现金流量表的结构项目金额一、经营活动产生的现金流量：……二、投资活动产生的现金流量：……三、筹资活动产生的现金流量：……四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额

现金流量表编制单位：××公司××××年度单位：人民币元26谢谢观赏2019-6-292.现金流量表的结构项目金额一、经营活动产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量：流入流出投资活动现金流量：流入流出筹资活动现金流量：流入流出27谢谢观赏2019-6-29现金流量分为三类：27谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的编制方法1．直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为收付实现制，并以一定的类别反映在现金流量表上。

我国企业采用直接法编制现金流量表。28谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的编制方法28谢谢观赏2019-6-292．间接法：以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。净利润经营活动产生的现金流量流动资产和流动负债科目的变动+损失

-利得+非现金经营费用例如：折旧和摊销29谢谢观赏2019-6-292．间接法：净利润经营活动产生流动资产和流动负债+损失+3.现金流量表的信息含量企业持有现金数量的信息

——判断企业债务清偿与支付能力，确定合理的现金持有量企业现金流入流出结构的信息

——依据三类经济活动导致的现金流入流出量，判断其结构的合理性企业收益质量的信息

——判断企业收益（权责发生制）与其所获得的现金数量（收付实现制）的同步程度，评价企业收益质量企业“创造”现金能力的信息

——经营活动产生的现金净流入量判断企业发展潜力30谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的信息含量企业持有现金数量的信息30谢谢观赏基本财务报表及其数量关系（一）资产负债表资产＝负债＋所有者权益（账户式）资产－负债＝所有者权益（报告式）利润表利润分配表营业收入－营业成本－销售、管理、财务费用等＝营业利润营业利润±营业外收支＝利润总额利润总额－所得税＝净利润净利润－盈余公积－应付股利=未分配利润现金流量表现金流入－现金流出＝现金增加或减少净额31谢谢观赏2019-6-29基本财务报表及其数量关系（一）资产＝负债＋所有者权益（账户式基本财务报表及其数量关系（二）

资产=负债所有者权益

现金非现金资产=负债所有者权益

现金=负债所有者权益非现金资产说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而更好地解释企业的财务状况和经营成果。32谢谢观赏2019-6-29基本财务报表及其数量关系（二）资产=负债

会计核算方法彼此间关系图发生经济业务取得原始凭证审核填制凭证登记帐簿设置帐户、复式记帐成本计算财产清查编制报表会计报表分析输入信息加工信息输出信息利用信息33谢谢观赏2019-6-29会计核算方法彼此间关系图发知识回顾原始凭证会计报表经济业务审核登记帐簿结帐对帐记帐凭证填制根据复式记帐原理，按对应的帐户过账34谢谢观赏2019-6-29知识回顾原始凭证会计报表经审登记帐簿结对帐记帐凭证填制根据复本章主要内容财务报告

1财务报表的体系、编制与披露

2基本财务报表

3第六章会计报告35谢谢观赏2019-6-29本章主要内容财务报告1财务报表的体系、编制与披露2基第一节财务报告

一、财务报告与信息披露1.会计的目标：向信息使用者提供决策有用的会计信息。2.财务报告：企业对外揭示并传递经济信息的手段。

36谢谢观赏2019-6-29第一节财务报告一、财务报告与信息披露3谢谢观赏201二、财务报告的内容1.从披露时间看，财务报告分为年度财务报告半年度财务报告季度财务报告中期财务报告月度财务报告2.从构成看，财务报告包括财务报表财务报表附注其他应在财务报告中披露的相关信息与资料37谢谢观赏2019-6-29二、财务报告的内容4谢谢观赏2019-6-29财务报表企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件。财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。其他财务报告除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。38谢谢观赏2019-6-29财务报表5谢谢观赏2019-6-29

第二节财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系财务报表类别财务报表信息内容资产负债表利润表现金流量表资产、负债、所有者权益等财务状况收入、费用、利润等经营业绩经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况所有者权益变动表所有者投入资本、留存收益的增减变动情况39谢谢观赏2019-6-29第二节财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入

会计信息输出

信息加工与转换

会计信息系统

识别、计算、分类、汇总

确认

财务报告各项具体的经济业务

会计凭证、帐簿

计量40谢谢观赏2019-6-29企业会计信息的加工与财务报表的产生过程原始信息输入会计信息二、财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确（帐实相符）企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠

41谢谢观赏2019-6-29二、财务报表的编制要求必须符合企业会计准则或国家统一会计制三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性”由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性，具体表现为：

1.滞后性，影响相关性

2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性

3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性

4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要

5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性

42谢谢观赏2019-6-29三、财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会第三节基本财务报表一、资产负债表的含义与结构1.资产负债表的含义是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

（静态报表）理论依据资产＝负债+所有者权益43谢谢观赏2019-6-29第三节基本财务报表一、资产负债表的含义与结构资产＝负债+资产负债表

编制单位：xx公司xxxx年12月31日金额单位：人民币元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债及所有者权益总计按流动性排序按偿还时间排序2.资产负债表的结构（1）账户式44谢谢观赏2019-6-29资产负债表

编制单位：xx公司x（2）报告式（资产－负债＝所有者权益）45谢谢观赏2019-6-29（2）报告式（资产－负债＝所有者权益）12谢谢观赏2019-2.资产负债表的编制资产负债表的数据来源年初数：上年末资产负债表的“期末数”期末数：根据账户的期末余额确定根据账户的期末余额直接填列根据账户的期末余额分析、计算后填列46谢谢观赏2019-6-292.资产负债表的编制资产负债表的数据来源13谢谢观赏201货币资金=现金＋银行存款＋其它货币资金

材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、增项自制半成品、库存商品、生产成本、分期收款发出商品、委托加工物资、存货

委托代销商品、受托代销商品

减项代销商品款、存货跌价准备（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目47谢谢观赏2019-6-29（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目14谢谢观赏2019总账科目余额该总账科目的抵减账户余额报表项目期末数（1）

（2）（3）=（1）-（2）应收账款坏帐准备应收账款其他应收款坏帐准备其他应收款长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资长期债权投资长期债权投资减值准备长期债权投资无形资产无形资产减值准备无形资产固定资产固定资产减值准备固定资产提取减值准备的原因：1）符合资产的定义；

2）满足谨慎性原则的要求。（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列48谢谢观赏2019-6-29（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列15谢谢观赏“应收账款”与“预收账款”“应付账款”与“预付账款”方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与其相对应的帐户反映在资产负债表中。（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4）其余报表项目都可以直接根据相应的总账账户及其所属明细账的期末余额分析填列。49谢谢观赏2019-6-29（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列（4）其余报表各账户的期初余额资产负债表编制一般程序

本期发生的业务将各账户期末余额填入表“期末数”栏填入表“期初数”栏编制会计分录

登记T形账

结出各账户发生额和期末余额资产负债表主要根据各账户期末余额编制

50谢谢观赏2019-6-29各账户的期初余额资产负债表编制一般程序本期发生的业务3.资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息

—体现了企业经济资源配置的合理性企业权益构成与产权关系的信息

—分析、判断企业融资结构与融资风险企业偿债能力的信息

—负债比例的高低，表明企业实力及偿债能力强弱、财务风险大小51谢谢观赏2019-6-293.资产负债表的信息含量企业资产规模与结构的信息18谢谢观二、利润表1.利润表的含义与结构利润表的含义：

是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表（动态报表）。理论依据：配比原则

利润表的结构：单步式、多步式收入－费用=利润52谢谢观赏2019-6-29二、利润表1.利润表的含义与结构收入－费用=利润19谢谢观赏项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失为“－”）

投资收益（损失为“－”）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出

其中，非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益

利润表编制单位：××公司××××年度金额单位：人民币元53谢谢观赏2019-6-29项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本2.利润表的编制利润表的数据来源本期金额：损益类账户的本月发生额本年累计金额：上月利润表累计金额与本月金额之和利润表项目“本期金额”的填列方法（1）根据账户的本月发生额直接填列，如营业税金及附加、营业外收支、所得税费用以及各期间费用项目等（2）计算填列，如营业收入、营业成本等54谢谢观赏2019-6-292.利润表的编制利润表的数据来源21谢谢观赏2019-6-

利润表编制一般程序

本期发生的业务将各账户本期发生额填入表“本月数”栏

填制凭证

登记T形账

结出各账户发生额利润表主要根据各账户本期发生额编制

55谢谢观赏2019-6-29利润表编制一般程序本期发生的业务将各账户本期发生额填入3.利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息

——判断企业销售规模、市场占有量等企业费用构成与费用水平的信息

——判断企业费用支出的合理性及其控制能力企业的利润数额及其构成的信息企业获利能力的信息

——判断企业获利能力及其经营业绩56谢谢观赏2019-6-293.利润表的信息含量企业收入构成与收入水平的信息23谢谢观资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益股本资本公积盈余公积未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表两者相等57谢谢观赏2019-6-29资产负债表与利润表之间的数量关系资产所有者权益未分配利润＝未三、现金流量表1现金流量表的含义是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表中的两个概念（1）现金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金（2）现金等价物：主要是指企业持有的、能随时转换为已知金额现金的有价证券58谢谢观赏2019-6-29三、现金流量表1现金流量表的含义25谢谢观赏2019-6-2.现金流量表的结构项目金额一、经营活动产生的现金流量：……二、投资活动产生的现金流量：……三、筹资活动产生的现金流量：……四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额六、期末现金及现金等价物余额

现金流量表编制单位：××公司××××年度单位：人民币元59谢谢观赏2019-6-292.现金流量表的结构项目金额一、经营活动产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量：流入流出投资活动现金流量：流入流出筹资活动现金流量：流入流出60谢谢观赏2019-6-29现金流量分为三类：27谢谢观赏2019-6-293.现金流量表的编制方法1．直接法：通过现金