农合机构审计中存在问题课件

目录一、商业银行经营范围二、商业银行业务流程三、实质性程序存在问题四、报告及其他方面存在问题五、新业务介绍六、财务相关信息系统介绍目录一、商业银行经营范围1一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行可以经营下列部分或者全部业务：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据承兑与贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围2一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围3一、商业银行经营范围2、经营范围审批（1）具体的经营范围由商业银行章程规定，报银监会批准。（2）经营结汇、售汇业务，报中国人民银行批准。一、商业银行经营范围2、经营范围审批4二、业务流程1、现金与柜台业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、吸收存款、同业及其他金融机构存放款、应付利息、损益表：金融机构往来利息收入、利息支出、金融机构往来利息支出表外：重要空白凭证二、业务流程1、现金与柜台业务5二、业务流程2、资金业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：贵金属、拆出资金/拆入资金、交易性金融资产/交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项类金融资产、买入返售金融资产/卖出回购金融资产款、应收利息/应付利息、向中央银行借款、资本公积二、业务流程2、资金业务6二、业务流程2、资金业务（2）主要涉及的会计科目损益表：金融机构往来利息收入/支出、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失表外：有价单证二、业务流程2、资金业务7二、业务流程3、中间业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目损益表：手续费收入及佣金收入、手续费及佣金支出表外业务：银行承兑汇票、信用证、保函类业务、代保管有价物品二、业务流程3、中间业务8二、业务流程4、信贷业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：发放贷款和贷款（各类贷款、信用卡透支、贴现资产、垫款、）、应收利息、抵债资产

损益表：利息收入、贷款减值损失等表外：抵押物品价值、质押物品价值、表外应收利息、已核销资产、已置换资产等二、业务流程4、信贷业务9二、业务流程5、财务报告（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：递延所得税资产/递延所得税负债、应交税费、固定资产、无形资产等损益表：业务及管理费二、业务流程5、财务报告10三、实质性程序存在问题1、现金（1）未考虑或分析总体及网点库存现金限额（2）未检查盘点记录及了解现金盘库制度执行情况（3）盘点表中的现金和盘点当日查库登记簿券别不一致（4）自动存款机盘点存在问题（5）现金支出情况抽查三、实质性程序存在问题1、现金11三、实质性程序存在问题2、存放中央银行款项（1）财政性存款准备金问题（2）存款准备金不足追加审计程序问题（3）法定存款准备金与超额存款准备金核算及披露问题三、实质性程序存在问题2、存放中央银行款项12三、实质性程序存在问题3、存放同业款项（1）销户未取得相应销户资料（2）余额为零账户审计存在的问题（3）定期存款盘点问题（4）未达账项审计存在问题（5）经费户发生额审计问题三、实质性程序存在问题3、存放同业款项13三、实质性程序存在问题4、拆放同业（1）历史遗留问题审计存在问题（2）长期挂账未处理问题三、实质性程序存在问题4、拆放同业14三、实质性程序存在问题5、应收利息（1）应收利息补提存在问题（2）坏账准备计提存在问题三、实质性程序存在问题5、应收利息15三、实质性程序存在问题6、其他应收款（1）未了解核实项目内容（2）未通过诉讼费（诉讼费情况及收费标准）了解存在贷款问题及或有事项（3）其他应收款非信贷五级分类（4）长期挂账不处理（5）其他应收款发生额分析三、实质性程序存在问题6、其他应收款16二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款（1）涉及的会计科目：农户贷款等四个贷款类科目、信用卡透支、贴现资产、贸易融资、垫款（2）清产核资贷款类业务存在问题1）贷款分层无依据2）贷款风险认定未按照风险认定标准3）不良贷款与未回函贷款情况不一致二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款17二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款（2）清产核资贷款类业务存在问题4）贷款损失准备中专项准备和一般准备未划分5）补提贷款损失准备存在问题二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款18二、各科目审计存在问题（3）贴现资产、垫款贴现资产：1)银行承兑汇票盘点、对于盘点日已到期或新贴现票据问题2）贴现利息核算垫款：1）表外承兑汇票、信用证等及相应风险敞口二、各科目审计存在问题（3）贴现资产、垫款19三、实质性程序存在问题（4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备1）贷款明细表中发现问题2）贷款迁徙率问题3）信贷资产转让4）贷款损失准备发生额5）贷款核销问题：程序、资料三、实质性程序存在问题（4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备20三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资流程：②认购信托贷款

①提供4支付5、支付信托收益信托贷款利息及本金及信托本金③受让信托计划受益权

信托公司（资产管理人）借款人过桥银行农合机构三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资信托公司借款人过桥银21三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资（3）信托收益权投资存在问题

1）风险分类问题2）信托到期或展期问题3）信托收益权利息及计提利息问题4）信托监管及信息披露方面问题三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资22三、实质性程序存在问题9、固定资产(1）固定资产盘点存在问题（2）组建农商行固定资产调账问题（3）固定资产租赁与投资性房地产问题三、实质性程序存在问题9、固定资产23三、实质性程序存在问题10、长期待摊费用(1）科目核算问题，核算内容与固定资产和表外低值易耗品的区别（2）租赁费、广告费等摊销年限问题（3）业务及管理费用中大额费用问题三、实质性程序存在问题10、长期待摊费用24三、实质性程序存在问题11、抵债资产（1）抵债资产真实问题（假抵债减不良）（2）抵债资产入账价值问题（3）关于抵债资产所有权和使用权问题（4）抵债资产盘点问题

三、实质性程序存在问题11、抵债资产25三、实质性程序存在问题12、吸收存款（1）存款分析问题（2）索取存款明细核对问题（同业、开户、自有资金、不动户、工资社保户等）（3）存款偏离度(讲解）（4）发函及未回函替代执行程序问题

（5）应解汇款问题（6）

保证金存款三、实质性程序存在问题12、吸收存款26三、实质性程序存在问题13、应付职工薪酬（1）年度工资薪酬总额及余额（2）社保、福利等计提和余额（3）工资和社保各月发生额核对问题（4）部分项目未通过应付职工薪酬归集和反映（5）管理部门统筹金的问题（6）绩效薪酬延期支付制度三、实质性程序存在问题13、应付职工薪酬27三、实质性程序存在问题14、应交税费（1）应交税费发生额和余额问题（2）免税及减税问题（3）所得税费用差异是否进行会计差错更改调整问题三、实质性程序存在问题14、应交税费28三、实质性程序存在问题15、其他应付款（1）挂账职工各类风险金问题（2）长期挂账问题（3）发生额核对问题三、实质性程序存在问题15、其他应付款29三、实质性程序存在问题16、应付股利（1）当年股金分红测算（2）股金挂账问题（3）以前年度劳动分红挂账（4）分红抽查问题（老股金和当年新增股金）三、实质性程序存在问题16、应付股利30三、实质性程序存在问题17、实收资本（1）新增股金各类合规性问题（2）新增股金明细表及原始凭证（3）股金全年转让及质押情况（4）董事、监事及高管持股情况三、实质性程序存在问题17、实收资本31三、实质性程序存在问题18、资本公积（1）资本公积历史数据的核对（2）资本公积调账问题三、实质性程序存在问题18、资本公积32三、实质性程序存在问题19、利息收入（1）利息收入的分析（2）利息收入的抽查测算（3）利息收入舞弊问题三、实质性程序存在问题19、利息收入33三、实质性程序存在问题20、金融机构往来收入（1）收入分类抽查问题三、实质性程序存在问题20、金融机构往来收入34三、实质性程序存在问题21、手续费及佣金收入（1）手续费及佣金收入上下年及各月比较分析（1）手续费收入分类核对及分类抽查（2）大额收入确认问题三、实质性程序存在问题21、手续费及佣金收入35三、实质性程序存在问题22、手续费及佣金支出（1）支出分类核对及抽查问题（2）大额手续费及佣金支出真实性问题三、实质性程序存在问题22、手续费及佣金支出36三、实质性程序存在问题23、营业外收入（1）分析问题（2）截止性测试三、实质性程序存在问题23、营业外收入37三、实质性程序存在问题24、业务及管理费用（1）分析问题（2）截止性测试三、实质性程序存在问题24、业务及管理费用38四、报告和其他方面应注意问题1、现金流量表直接法和间接法存在问题2、审计调整存在问题3、关联方及关联交易4、贷款集中度计算及披露存在问题(前十大户贷款、单一贷款、单一集团授信）5、期后事项披露存在问题6、公司治理审计中存在问题四、报告和其他方面应注意问题1、现金流量表直接法和间接法存在39四、报告和其他方面应注意问题7、三家托管联社审计应注意问题（横县、桂平、凭祥）8、重要性水平确定9、管理层声明书签字及日期10、会计科目审计结论11、底稿中审计痕迹问题四、报告和其他方面应注意问题7、三家托管联社审计应注意问题（40五、新业务介绍1、存款保险制度2、信用卡业务3、信贷资产转移五、新业务介绍1、存款保险制度41五、新业务介绍1、存款保险制度（1）投保机构向存款保险基金管理机构交纳保费，形成存款保险基金，存款保险基金管理机构依照本条例的规定向存款人偿付被保险存款，并采取必要措施维护存款以及存款保险基金安全的制度。（2）《存款保险条例》已于2015年5月1日执行。五、新业务介绍1、存款保险制度42五、新业务介绍银行保险机构存款保险基金存款人存款人银行五、新业务介绍银行保险机构存款保险基金存款人存款人银行43五、新业务介绍2、《存款保险条例》（1）在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构。

除外：在中华人民共和国境外设立的分支机构，以及外国银行在中华人民共和国境内设立的分支机构不适用前款规定。但是，中华人民共和国与其他国家或者地区之间对存款保险制度另有安排的除外。五、新业务介绍2、《存款保险条例》44五、新业务介绍2、《存款保险条例》（2）存款保险覆盖存款类金融机构吸收的人民币和外币存款，包括个人储蓄存款和企业及其他单位存款的本金和利息。

有的存款不予承保金融机构同业存款、金融机构高级管理人员在本机构的存款，以及其他经存款保险基金管理机构核准不予承保的存款除外。五、新业务介绍2、《存款保险条例》45五、新业务介绍2、《存款保险条例》（3）偿付限额定为50万同一存款人在同一家投保机构所有被保险存款账户的存款本金和利息合并计算的资金数额在最高偿付限额以内的，实行全额偿付；超出最高偿付限额的部分，依法从投保机构清算财产中受偿。五、新业务介绍2、《存款保险条例》46五、新业务介绍2、《存款保险条例》（4）存款保险费率由基准费率和风险差别费率构成。费率标准由存款保险基金管理机构根据经济金融发展状况、存款结构情况以及存款保险基金的累积水平等因素制定和调整，报国务院批准后执行。各投保机构的适用费率，由存款保险基金管理机构根据投保机构的经营管理状况和风险状况等因素确定。五、新业务介绍2、《存款保险条例》47五、新业务介绍2、《存款保险条例》（4）存款保险费率投保机构应当按照存款保险基金管理机构的要求定期报送被保险存款余额、存款结构情况以及与确定适用费率、核算保费、偿付存款相关的其他必要资料。投保机构应当按照存款保险基金管理机构的规定，每6个月交纳一次保费。未依法及时、足额交纳保费，按日加收未交纳保费部分0.05%的滞纳金五、新业务介绍2、《存款保险条例》48五、新业务介绍2、信用卡业务（1）业务流程信用卡中心通过审核，批准投资额度发卡持卡人区县或透支消费账单日还款日透支核销五、新业务介绍2、信用卡业务信用卡中心通过审核，批准投资额度49五、新业务介绍2、信用卡介绍（2）**公务卡介绍开办该业务：有资格、无资格（3）主要会计科目设置1)卡内存款银行卡存款-贷记卡\个人活期结算存款2)公务卡透支相关科目a.公务卡透支是否分期，将公务卡透支细分公务卡未分期透支及公务卡分期透支。五、新业务介绍2、信用卡介绍50五、新业务介绍(3）主要会计科目设置b.根据透支天数：逾期公务卡透支、逾期90天公务卡透支、逾期180天公务卡透支c.信用卡透支应收利息根据类别：公务卡透支应收利息、公务卡分期付款应收利息五、新业务介绍(3）主要会计科目设置51五、新业务介绍(3）主要会计科目设置d.公务卡透支减值准备e.根据收入类别：公务卡利息收入、公务卡商户分润手续费收入、公务卡分期付款手续费收入、公务卡预借手续费收入、公务卡滞纳金、公务卡超限费、公务卡跨行交易手续费支出等五、新业务介绍(3）主要会计科目设置52五、新业务介绍(3）主要会计科目设置f.表外公务卡逾期应收利息、已核销公务卡透支本金

五、新业务介绍(3）主要会计科目设置53五、新业务介绍(4）主要会计核算介绍1）消费（个人消费和公务消费）2）还款3）分期申请4）利息收入及分期手续费收入5）信用卡风险分类及资产减值准备五、新业务介绍(4）主要会计核算介绍54五、新业务介绍3、信贷资产转移

（1）指将信贷资产让与或出售给其他金融机构。

包括信贷资产出售、信贷资产卖出回购、信贷资产证券化。五、新业务介绍3、信贷资产转移55五、新业务介绍3、信贷资产转移

（2）信贷资产转移的终止确认1）将信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方。a.不附任何追索权方式出售信贷资产。

b.附有回购协议信贷资产出售，回购价为回购时该信贷资产的公允价值。

c.附有优先回购权信贷资产出售，回购价为回购时该信贷资产的公允价值。五、新业务介绍3、信贷资产转移56五、新业务介绍3、信贷资产转移

（3）信贷资产转移的未终止确认1）保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。a.采用追索权方式出售信贷资产。

b.附有回购协议信贷资产出售，回购价为固定或原售价加合理回报。将信贷资产或应收款项整体出售，c.将信贷资产整体出售，同时保证对信贷资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿。五、新业务介绍3、信贷资产转移57五、新业务介绍3、信贷资产转移

（4）信贷资产转移的会计处理

a.信贷资产出售b.信贷资产卖出回购c.信贷资产证券化五、新业务介绍3、信贷资产转移58六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统2、财务管理系统3、两个系统区别与联系六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统59六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统核心业务系统被视为客户为中心的，集成了交易处理、产品创新、客户关系管理、风险管理和资本配置等多种应用组群的系统。核心系统一般包括的模块：客户信息、额度控管、存款、贷款、资金业务、国际结算、支付结算、总账、卡系统、对外接口等。六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统60六、财务相关信息系统介绍存款、贷款报表、科目维护内部账中间业务支付清算统计、查询核心业务系统2022/12/1961六、财务相关信息系统介绍存款、贷款报表、科目维护内部账中间业六、财务相关信息系统介绍2、财务管理系统

在核心业务系统的基础上，按照会计准则的要求，引入公允价值概念和计量模式、金融资产重新分类和核算变化、信贷资产摊余成本计量、减值准备范围扩大，测算和计提、所得税会计变化、信息披露要求。六、财务相关信息系统介绍2、财务管理系统62减值测试新准则下的报表和科目体系金融资产重新分类和核算变化所得税信息披露摊余成本财务系统六、财务相关信息系统介绍2022/12/1963减值测试新准则下的报表金融资产重新分类所得税信息披露摊余成本六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（1）财务系统是的唯一总帐系统，以会计科目为基础进行核算。

（2）核心系统转变为对外服务的业务系统，不再负责内部账务的处理，以科目+账户为基础进行核算。六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系64六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（3）财务系统负责核算农合机构的内部账业务，包括业务及管理费、固定资产、无形资产、长期待摊、债券投资、各项计提和财务类的应收应付业务（4）核心系统负责对外业务，包括存款业务、贷款业务、利息的计提、利息收入、利息支出、中间业务、资金清算等业务。

六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系65六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（5）核心系统每天做完日终处理后，将当日的业务数据（汇总）传入财务系统。

（6）财务系统不具备资金的清算功能，资金清算由核心系统完成。

六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系66六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（7）财务系统出具全科目的符合新准则要求的财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。

（8）核心系统出具业务类报表，如存贷款情况表、利息收支情况表，资金收付情况表等。

六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系67六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系(9)财务系统建立真正意义上的独立大总账，财务系统反映全区的资产负债状况及盈利情况，对于新准则核算内容，使用新科目体系，执行新会计准则，出具新准则报表，财务数据（账务）不再回传到核心系统，所有的财务报表（科目级报表）从财务系统中出具。

六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系68六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系(10)本着尽量减少对核心系统改动的原则，核心系统使用原科目体系，仍按照原交易规则处理业务，只负责对外交易，不再保留完整的账务信息。

财务数据单向传递：核心系统单向传财务系统。

六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系691、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。

2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。

3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!

4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!

5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。

6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。

7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。

8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。

9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。

10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。

11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。

12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。

13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。

14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。

15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!

16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。

17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。

18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你70目录一、商业银行经营范围二、商业银行业务流程三、实质性程序存在问题四、报告及其他方面存在问题五、新业务介绍六、财务相关信息系统介绍目录一、商业银行经营范围71一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行可以经营下列部分或者全部业务：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据承兑与贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券、金融债券；（8）从事同业拆借；一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围72一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围（9）买卖、代理买卖外汇；（10）从事银行卡业务；（11）提供信用证服务及担保；（12）代理收付款项及代理保险业务；（13）提供保管箱服务；（14）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。一、商业银行经营范围1、商业银行的经营范围73一、商业银行经营范围2、经营范围审批（1）具体的经营范围由商业银行章程规定，报银监会批准。（2）经营结汇、售汇业务，报中国人民银行批准。一、商业银行经营范围2、经营范围审批74二、业务流程1、现金与柜台业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、吸收存款、同业及其他金融机构存放款、应付利息、损益表：金融机构往来利息收入、利息支出、金融机构往来利息支出表外：重要空白凭证二、业务流程1、现金与柜台业务75二、业务流程2、资金业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：贵金属、拆出资金/拆入资金、交易性金融资产/交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项类金融资产、买入返售金融资产/卖出回购金融资产款、应收利息/应付利息、向中央银行借款、资本公积二、业务流程2、资金业务76二、业务流程2、资金业务（2）主要涉及的会计科目损益表：金融机构往来利息收入/支出、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失表外：有价单证二、业务流程2、资金业务77二、业务流程3、中间业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目损益表：手续费收入及佣金收入、手续费及佣金支出表外业务：银行承兑汇票、信用证、保函类业务、代保管有价物品二、业务流程3、中间业务78二、业务流程4、信贷业务（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：发放贷款和贷款（各类贷款、信用卡透支、贴现资产、垫款、）、应收利息、抵债资产

损益表：利息收入、贷款减值损失等表外：抵押物品价值、质押物品价值、表外应收利息、已核销资产、已置换资产等二、业务流程4、信贷业务79二、业务流程5、财务报告（1）主要面临的风险（2）主要涉及的会计科目资产负债表：递延所得税资产/递延所得税负债、应交税费、固定资产、无形资产等损益表：业务及管理费二、业务流程5、财务报告80三、实质性程序存在问题1、现金（1）未考虑或分析总体及网点库存现金限额（2）未检查盘点记录及了解现金盘库制度执行情况（3）盘点表中的现金和盘点当日查库登记簿券别不一致（4）自动存款机盘点存在问题（5）现金支出情况抽查三、实质性程序存在问题1、现金81三、实质性程序存在问题2、存放中央银行款项（1）财政性存款准备金问题（2）存款准备金不足追加审计程序问题（3）法定存款准备金与超额存款准备金核算及披露问题三、实质性程序存在问题2、存放中央银行款项82三、实质性程序存在问题3、存放同业款项（1）销户未取得相应销户资料（2）余额为零账户审计存在的问题（3）定期存款盘点问题（4）未达账项审计存在问题（5）经费户发生额审计问题三、实质性程序存在问题3、存放同业款项83三、实质性程序存在问题4、拆放同业（1）历史遗留问题审计存在问题（2）长期挂账未处理问题三、实质性程序存在问题4、拆放同业84三、实质性程序存在问题5、应收利息（1）应收利息补提存在问题（2）坏账准备计提存在问题三、实质性程序存在问题5、应收利息85三、实质性程序存在问题6、其他应收款（1）未了解核实项目内容（2）未通过诉讼费（诉讼费情况及收费标准）了解存在贷款问题及或有事项（3）其他应收款非信贷五级分类（4）长期挂账不处理（5）其他应收款发生额分析三、实质性程序存在问题6、其他应收款86二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款（1）涉及的会计科目：农户贷款等四个贷款类科目、信用卡透支、贴现资产、贸易融资、垫款（2）清产核资贷款类业务存在问题1）贷款分层无依据2）贷款风险认定未按照风险认定标准3）不良贷款与未回函贷款情况不一致二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款87二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款（2）清产核资贷款类业务存在问题4）贷款损失准备中专项准备和一般准备未划分5）补提贷款损失准备存在问题二、各科目审计存在问题7、发放贷款和垫款88二、各科目审计存在问题（3）贴现资产、垫款贴现资产：1)银行承兑汇票盘点、对于盘点日已到期或新贴现票据问题2）贴现利息核算垫款：1）表外承兑汇票、信用证等及相应风险敞口二、各科目审计存在问题（3）贴现资产、垫款89三、实质性程序存在问题（4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备1）贷款明细表中发现问题2）贷款迁徙率问题3）信贷资产转让4）贷款损失准备发生额5）贷款核销问题：程序、资料三、实质性程序存在问题（4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备90三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资流程：②认购信托贷款

①提供4支付5、支付信托收益信托贷款利息及本金及信托本金③受让信托计划受益权

信托公司（资产管理人）借款人过桥银行农合机构三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资信托公司借款人过桥银91三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资（3）信托收益权投资存在问题

1）风险分类问题2）信托到期或展期问题3）信托收益权利息及计提利息问题4）信托监管及信息披露方面问题三、实质性程序存在问题8、持有至到期投资92三、实质性程序存在问题9、固定资产(1）固定资产盘点存在问题（2）组建农商行固定资产调账问题（3）固定资产租赁与投资性房地产问题三、实质性程序存在问题9、固定资产93三、实质性程序存在问题10、长期待摊费用(1）科目核算问题，核算内容与固定资产和表外低值易耗品的区别（2）租赁费、广告费等摊销年限问题（3）业务及管理费用中大额费用问题三、实质性程序存在问题10、长期待摊费用94三、实质性程序存在问题11、抵债资产（1）抵债资产真实问题（假抵债减不良）（2）抵债资产入账价值问题（3）关于抵债资产所有权和使用权问题（4）抵债资产盘点问题

三、实质性程序存在问题11、抵债资产95三、实质性程序存在问题12、吸收存款（1）存款分析问题（2）索取存款明细核对问题（同业、开户、自有资金、不动户、工资社保户等）（3）存款偏离度(讲解）（4）发函及未回函替代执行程序问题

（5）应解汇款问题（6）

保证金存款三、实质性程序存在问题12、吸收存款96三、实质性程序存在问题13、应付职工薪酬（1）年度工资薪酬总额及余额（2）社保、福利等计提和余额（3）工资和社保各月发生额核对问题（4）部分项目未通过应付职工薪酬归集和反映（5）管理部门统筹金的问题（6）绩效薪酬延期支付制度三、实质性程序存在问题13、应付职工薪酬97三、实质性程序存在问题14、应交税费（1）应交税费发生额和余额问题（2）免税及减税问题（3）所得税费用差异是否进行会计差错更改调整问题三、实质性程序存在问题14、应交税费98三、实质性程序存在问题15、其他应付款（1）挂账职工各类风险金问题（2）长期挂账问题（3）发生额核对问题三、实质性程序存在问题15、其他应付款99三、实质性程序存在问题16、应付股利（1）当年股金分红测算（2）股金挂账问题（3）以前年度劳动分红挂账（4）分红抽查问题（老股金和当年新增股金）三、实质性程序存在问题16、应付股利100三、实质性程序存在问题17、实收资本（1）新增股金各类合规性问题（2）新增股金明细表及原始凭证（3）股金全年转让及质押情况（4）董事、监事及高管持股情况三、实质性程序存在问题17、实收资本101三、实质性程序存在问题18、资本公积（1）资本公积历史数据的核对（2）资本公积调账问题三、实质性程序存在问题18、资本公积102三、实质性程序存在问题19、利息收入（1）利息收入的分析（2）利息收入的抽查测算（3）利息收入舞弊问题三、实质性程序存在问题19、利息收入103三、实质性程序存在问题20、金融机构往来收入（1）收入分类抽查问题三、实质性程序存在问题20、金融机构往来收入104三、实质性程序存在问题21、手续费及佣金收入（1）手续费及佣金收入上下年及各月比较分析（1）手续费收入分类核对及分类抽查（2）大额收入确认问题三、实质性程序存在问题21、手续费及佣金收入105三、实质性程序存在问题22、手续费及佣金支出（1）支出分类核对及抽查问题（2）大额手续费及佣金支出真实性问题三、实质性程序存在问题22、手续费及佣金支出106三、实质性程序存在问题23、营业外收入（1）分析问题（2）截止性测试三、实质性程序存在问题23、营业外收入107三、实质性程序存在问题24、业务及管理费用（1）分析问题（2）截止性测试三、实质性程序存在问题24、业务及管理费用108四、报告和其他方面应注意问题1、现金流量表直接法和间接法存在问题2、审计调整存在问题3、关联方及关联交易4、贷款集中度计算及披露存在问题(前十大户贷款、单一贷款、单一集团授信）5、期后事项披露存在问题6、公司治理审计中存在问题四、报告和其他方面应注意问题1、现金流量表直接法和间接法存在109四、报告和其他方面应注意问题7、三家托管联社审计应注意问题（横县、桂平、凭祥）8、重要性水平确定9、管理层声明书签字及日期10、会计科目审计结论11、底稿中审计痕迹问题四、报告和其他方面应注意问题7、三家托管联社审计应注意问题（110五、新业务介绍1、存款保险制度2、信用卡业务3、信贷资产转移五、新业务介绍1、存款保险制度111五、新业务介绍1、存款保险制度（1）投保机构向存款保险基金管理机构交纳保费，形成存款保险基金，存款保险基金管理机构依照本条例的规定向存款人偿付被保险存款，并采取必要措施维护存款以及存款保险基金安全的制度。（2）《存款保险条例》已于2015年5月1日执行。五、新业务介绍1、存款保险制度112五、新业务介绍银行保险机构存款保险基金存款人存款人银行五、新业务介绍银行保险机构存款保险基金存款人存款人银行113五、新业务介绍2、《存款保险条例》（1）在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构。

除外：在中华人民共和国境外设立的分支机构，以及外国银行在中华人民共和国境内设立的分支机构不适用前款规定。但是，中华人民共和国与其他国家或者地区之间对存款保险制度另有安排的除外。五、新业务介绍2、《存款保险条例》114五、新业务介绍2、《存款保险条例》（2）存款保险覆盖存款类金融机构吸收的人民币和外币存款，包括个人储蓄存款和企业及其他单位存款的本金和利息。

有的存款不予承保金融机构同业存款、金融机构高级管理人员在本机构的存款，以及其他经存款保险基金管理机构核准不予承保的存款除外。五、新业务介绍2、《存款保险条例》115五、新业务介绍2、《存款保险条例》（3）偿付限额定为50万同一存款人在同一家投保机构所有被保险存款账户的存款本金和利息合并计算的资金数额在最高偿付限额以内的，实行全额偿付；超出最高偿付限额的部分，依法从投保机构清算财产中受偿。五、新业务介绍2、《存款保险条例》116五、新业务介绍2、《存款保险条例》（4）存款保险费率由基准费率和风险差别费率构成。费率标准由存款保险基金管理机构根据经济金融发展状况、存款结构情况以及存款保险基金的累积水平等因素制定和调整，报国务院批准后执行。各投保机构的适用费率，由存款保险基金管理机构根据投保机构的经营管理状况和风险状况等因素确定。五、新业务介绍2、《存款保险条例》117五、新业务介绍2、《存款保险条例》（4）存款保险费率投保机构应当按照存款保险基金管理机构的要求定期报送被保险存款余额、存款结构情况以及与确定适用费率、核算保费、偿付存款相关的其他必要资料。投保机构应当按照存款保险基金管理机构的规定，每6个月交纳一次保费。未依法及时、足额交纳保费，按日加收未交纳保费部分0.05%的滞纳金五、新业务介绍2、《存款保险条例》118五、新业务介绍2、信用卡业务（1）业务流程信用卡中心通过审核，批准投资额度发卡持卡人区县或透支消费账单日还款日透支核销五、新业务介绍2、信用卡业务信用卡中心通过审核，批准投资额度119五、新业务介绍2、信用卡介绍（2）**公务卡介绍开办该业务：有资格、无资格（3）主要会计科目设置1)卡内存款银行卡存款-贷记卡\个人活期结算存款2)公务卡透支相关科目a.公务卡透支是否分期，将公务卡透支细分公务卡未分期透支及公务卡分期透支。五、新业务介绍2、信用卡介绍120五、新业务介绍(3）主要会计科目设置b.根据透支天数：逾期公务卡透支、逾期90天公务卡透支、逾期180天公务卡透支c.信用卡透支应收利息根据类别：公务卡透支应收利息、公务卡分期付款应收利息五、新业务介绍(3）主要会计科目设置121五、新业务介绍(3）主要会计科目设置d.公务卡透支减值准备e.根据收入类别：公务卡利息收入、公务卡商户分润手续费收入、公务卡分期付款手续费收入、公务卡预借手续费收入、公务卡滞纳金、公务卡超限费、公务卡跨行交易手续费支出等五、新业务介绍(3）主要会计科目设置122五、新业务介绍(3）主要会计科目设置f.表外公务卡逾期应收利息、已核销公务卡透支本金

五、新业务介绍(3）主要会计科目设置123五、新业务介绍(4）主要会计核算介绍1）消费（个人消费和公务消费）2）还款3）分期申请4）利息收入及分期手续费收入5）信用卡风险分类及资产减值准备五、新业务介绍(4）主要会计核算介绍124五、新业务介绍3、信贷资产转移

（1）指将信贷资产让与或出售给其他金融机构。

包括信贷资产出售、信贷资产卖出回购、信贷资产证券化。五、新业务介绍3、信贷资产转移125五、新业务介绍3、信贷资产转移

（2）信贷资产转移的终止确认1）将信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方。a.不附任何追索权方式出售信贷资产。

b.附有回购协议信贷资产出售，回购价为回购时该信贷资产的公允价值。

c.附有优先回购权信贷资产出售，回购价为回购时该信贷资产的公允价值。五、新业务介绍3、信贷资产转移126五、新业务介绍3、信贷资产转移

（3）信贷资产转移的未终止确认1）保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬。a.采用追索权方式出售信贷资产。

b.附有回购协议信贷资产出售，回购价为固定或原售价加合理回报。将信贷资产或应收款项整体出售，c.将信贷资产整体出售，同时保证对信贷资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿。五、新业务介绍3、信贷资产转移127五、新业务介绍3、信贷资产转移

（4）信贷资产转移的会计处理

a.信贷资产出售b.信贷资产卖出回购c.信贷资产证券化五、新业务介绍3、信贷资产转移128六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统2、财务管理系统3、两个系统区别与联系六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统129六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统核心业务系统被视为客户为中心的，集成了交易处理、产品创新、客户关系管理、风险管理和资本配置等多种应用组群的系统。核心系统一般包括的模块：客户信息、额度控管、存款、贷款、资金业务、国际结算、支付结算、总账、卡系统、对外接口等。六、财务相关信息系统介绍1、核心业务系统130六、财务相关信息系统介绍存款、贷款报表、科目维护内部账中间业务支付清算统计、查询核心业务系统2022/12/19131六、财务相关信息系统介绍存款、贷款报表、科目维护内部账中间业六、财务相关信息系统介绍2、财务管理系统

在核心业务系统的基础上，按照会计准则的要求，引入公允价值概念和计量模式、金融资产重新分类和核算变化、信贷资产摊余成本计量、减值准备范围扩大，测算和计提、所得税会计变化、信息披露要求。六、财务相关信息系统介绍2、财务管理系统132减值测试新准则下的报表和科目体系金融资产重新分类和核算变化所得税信息披露摊余成本财务系统六、财务相关信息系统介绍2022/12/19133减值测试新准则下的报表金融资产重新分类所得税信息披露摊余成本六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（1）财务系统是的唯一总帐系统，以会计科目为基础进行核算。

（2）核心系统转变为对外服务的业务系统，不再负责内部账务的处理，以科目+账户为基础进行核算。六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系134六、财务相关信息系统介绍3、两个系统的区别与联系（3）财务系统负责核算农合机构的内部账业务，包括业务及管理费、固定资产、无形资产、长期待摊、债券投资、各项计提和财务类的应收应付业务（4）核心系统负责对外业务，包括存款业务、贷款业务、利息