会计学课程第七章-财产清查课件

第七章财产清查第一节财产清查的意义和种类

第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的程序和方法第四节财产清查结果核算第七章财产清查第一节财产清查的意义和种类1第一节财产清查的意义和种类一．财产清查的概念财产实物及货币资产财产清查:是指通过对财产物资的实地盘点对银行存款、债权债务的核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数和实存数是否相符的一种专门方法。账实不符的原因：第一节财产清查的意义和种类账实不符的原因：2二．财产清查的意义：①保证会计资料的真实可靠；②挖掘财产潜力，提高经济效益；③保护企业财产的安全完整；④完善企业财产物资管理制度，提高经营管理水平。二．财产清查的意义：3财产清查清查时间定期清查不定期清查清查的对象和范围全面清查局部清查含义、清查对象、特点、发生情况三、种类执行单位内部清查外部清查财产清查清查时间定期清查清查的对象和范围全面清查含义、清查对4第二节财产物资的盘存制度一．永续盘存制：期末余额来自账面账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额（账面）－本期减少额（账面）二．实地盘存制：期末余额来自实存本期减少额（账面）＝账面期初余额＋本期增加额（账面）－期末余额（实际结存数）第二节财产物资的盘存制度一．永续盘存制：期末余额来自账面5第三节财产清查的程序和方法一、财产清查的程序二、财产清查的方法：１、实地盘点法（现金和实物）２、核对法（银行存款）３、查询法逐一清点法过磅称验法技术推算法面询法函询法（往来款式）第三节财产清查的程序和方法逐一清点法面询法（往来款式）6三、实物的清查方法（一）存货的清查方法１、方法：实地盘点法２、填制单据：原始凭证：（１）盘存单清查人员填制（２）实存账存对比表会计人员（二）固定资产的清查方法三、实物的清查方法（二）固定资产的清查方法7四．货币资金的清查方法（一）库存现金的清查１、方法：实地盘点法２、填制单据：

现金盘点报告表盘存单实存账存对比表四．货币资金的清查方法8（二）银行存款的清查１、方法：核对法２、对象：

企业的银行存款日记账开户银行的对账单３、如存在差额，分析原因：（１）错账（２）未达账项

逐笔核对概念四种情形调整方法（二）银行存款的清查逐笔核对概念四种情形9注意：１、未达账项是指因有关凭证未收到而未入账的款项，调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；２、未达账项有时也可能是凭证丢失或收到凭证而忘记记账的情况，所以应注意时期较长的未达账项；３、调节后的余额如果一致，而且不存在错账或漏账的情况，则该余额为本单位当时实际可以动用的存款额。注意：１、未达账项是指因有10银行存款日记账余额：735000加：银行已收企业未收：50000减：银行已付企业未付：2000调整后余额：783000银行对账单余额：708000加：企业已收银行未收：83000减：企业已付银行未付：8000调整后余额：783000P268银行存款余额调节表银行存款日记账余额：735000银行对账单余额：708011五．往来款项的清查方法１、方法：核对法２、填制单据：往来款项清查报告单五．往来款项的清查方法12第四节财产清查结果核算一、财产清查结果的处理程序二、“待处理财产损溢”账户的核算内容三、财产清查结果的账务处理（一）实物资产清查结果的核算（二）现金长短款的核算（三）往来款项清查结果的核算第四节财产清查结果核算13待处理财产损溢待批准处理财产物资盘亏数；已批准处理财产物资盘盈数待批准处理财产物资盘盈数；已批准处理财产物资盘亏数表示尚待处理财产物资盘盈数表示尚待处理财产物资盘亏数期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。待处理财产损溢待批准处理财产物资盘亏数；已批准处理财产物资盘14１、存货盘盈、盘亏的核算（１）盘盈：批准前批准后原材料库存商品待处理财产损溢

待处理财产损溢管理费用１、存货盘盈、盘亏的核算原材料待处理财产损溢15（２）盘亏批准前批准后，视具体情况区别对待：待处理财产损溢原材料库存商品Ａ、属于一般性经常损失，如定额内消耗，记入“管理费用”；Ｂ、属于管理不善造成的，应由责任人赔偿的部分，记入“其他应收款”，无法确定责任人的，记入“管理费用”；Ｃ、属于意外灾害造成的损失，应由保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”，其余部分作“营业外支出”；Ｄ、存货毁损的残料价值，记入“原材料”等科目。（２）盘亏待处理财产损溢Ａ、属于一般性经常损失，如定额内消耗16２、固定资产盘盈、盘亏的核算（１）盘盈：批准前批准后固定资产（净值）以前年度损益调整以前年度损益调整应交税费—应交所得税盈余公积利润分配——未分配利润２、固定资产盘盈、盘亏的核算固定资产（净值）以前年度损益调17（２）盘亏批准前批准后，视具体情况区别对待：其他应收款营业外支出待处理财产损溢

待处理财产损溢（净值）累计折旧固定资产（原值）（２）盘亏待处理财产损溢（净值）18（三）往来款项清查结果的核算１、无法收回的应收账款：不通过“待处理财产损溢”处理批准前：借：管理费用贷：坏账准备

批准后：借：坏账准备贷：应收账款（其他应收款）２、无法支付的应付账款批准后：借：应付账款贷：营业外收入（三）往来款项清查结果的核算19第七章财产清查第一节财产清查的意义和种类

第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的程序和方法第四节财产清查结果核算第七章财产清查第一节财产清查的意义和种类20第一节财产清查的意义和种类一．财产清查的概念财产实物及货币资产财产清查:是指通过对财产物资的实地盘点对银行存款、债权债务的核对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数和实存数是否相符的一种专门方法。账实不符的原因：第一节财产清查的意义和种类账实不符的原因：21二．财产清查的意义：①保证会计资料的真实可靠；②挖掘财产潜力，提高经济效益；③保护企业财产的安全完整；④完善企业财产物资管理制度，提高经营管理水平。二．财产清查的意义：22财产清查清查时间定期清查不定期清查清查的对象和范围全面清查局部清查含义、清查对象、特点、发生情况三、种类执行单位内部清查外部清查财产清查清查时间定期清查清查的对象和范围全面清查含义、清查对23第二节财产物资的盘存制度一．永续盘存制：期末余额来自账面账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额（账面）－本期减少额（账面）二．实地盘存制：期末余额来自实存本期减少额（账面）＝账面期初余额＋本期增加额（账面）－期末余额（实际结存数）第二节财产物资的盘存制度一．永续盘存制：期末余额来自账面24第三节财产清查的程序和方法一、财产清查的程序二、财产清查的方法：１、实地盘点法（现金和实物）２、核对法（银行存款）３、查询法逐一清点法过磅称验法技术推算法面询法函询法（往来款式）第三节财产清查的程序和方法逐一清点法面询法（往来款式）25三、实物的清查方法（一）存货的清查方法１、方法：实地盘点法２、填制单据：原始凭证：（１）盘存单清查人员填制（２）实存账存对比表会计人员（二）固定资产的清查方法三、实物的清查方法（二）固定资产的清查方法26四．货币资金的清查方法（一）库存现金的清查１、方法：实地盘点法２、填制单据：

现金盘点报告表盘存单实存账存对比表四．货币资金的清查方法27（二）银行存款的清查１、方法：核对法２、对象：

企业的银行存款日记账开户银行的对账单３、如存在差额，分析原因：（１）错账（２）未达账项

逐笔核对概念四种情形调整方法（二）银行存款的清查逐笔核对概念四种情形28注意：１、未达账项是指因有关凭证未收到而未入账的款项，调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；２、未达账项有时也可能是凭证丢失或收到凭证而忘记记账的情况，所以应注意时期较长的未达账项；３、调节后的余额如果一致，而且不存在错账或漏账的情况，则该余额为本单位当时实际可以动用的存款额。注意：１、未达账项是指因有29银行存款日记账余额：735000加：银行已收企业未收：50000减：银行已付企业未付：2000调整后余额：783000银行对账单余额：708000加：企业已收银行未收：83000减：企业已付银行未付：8000调整后余额：783000P268银行存款余额调节表银行存款日记账余额：735000银行对账单余额：708030五．往来款项的清查方法１、方法：核对法２、填制单据：往来款项清查报告单五．往来款项的清查方法31第四节财产清查结果核算一、财产清查结果的处理程序二、“待处理财产损溢”账户的核算内容三、财产清查结果的账务处理（一）实物资产清查结果的核算（二）现金长短款的核算（三）往来款项清查结果的核算第四节财产清查结果核算32待处理财产损溢待批准处理财产物资盘亏数；已批准处理财产物资盘盈数待批准处理财产物资盘盈数；已批准处理财产物资盘亏数表示尚待处理财产物资盘盈数表示尚待处理财产物资盘亏数期末结账前要处理完毕，处理后应该无余额。注意：物资运输途中的非正常损耗与短缺也通过本账户。企业如果有盘盈的固定资产，应该作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户。待处理财产损溢待批准处理财产物资盘亏数；已批准处理财产物资盘33１、存货盘盈、盘亏的核算（１）盘盈：批准前批准后原材料库存商品待处理财产损溢

待处理财产损溢管理费用１、存货盘盈、盘亏的核算原材料待处理财产损溢34（２）盘亏批准前批准后，视具体情况区别对待：待处理财产损溢原材料库存商品Ａ、属于一般性经常损失，如定额内消耗，记入“管理费用”；Ｂ、属于管理不善造成的，应由责任人赔偿的部分，记入“其他应收款”，无法确定责任人的，记入“管理费用”；Ｃ、属于意外灾害造成的损失，应由保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”，其余部分作“营业外支出”；Ｄ、存货毁损的残料价值，记入“原材料”等科目。（２）盘亏待处理财产损溢Ａ、属于一般性经常损失，如定额内消耗35２、固定资产盘盈、盘亏的核算（１）盘盈：批准前批准后固定资产（净值）以前年度损益调整以前年度损益调整应交税费—应交所得税盈余公积利润分配——未分配利润２、固定资产盘盈、盘亏的核算固定资产（净值）以前年度损益调36（２）盘亏批准前批准后，视具体情况区别对待：其他应收款营业外支出