同济大学经济与管理学院公经济学2

公共经济学迟文铁同济大学经济与管理学院MPA中心1、概论2、公共产品理论与公共选择3、公共支出和公共收入4、国家预算5、宏观经济调控6、收入再分配一、概论公共经济学——PublicSectorEconomics——研究政府经济行为的科学政府的含义：第一层：狭义政府——一般意义上的政府第二层：广义政府——中央政府+地方政府第三层：公共部门——再加上“非金融性公共企业”第四层：再加上政策性官方金融机构在市场条件下，政府也是一个独立的经济体。研究对象：社会生产活动——“非典”疫苗；社会财富分配——税收，救济等；行为的深度和广度后果及影响经济效应对国民经济的影响和作用简单地说：一个对象：政府的经济行为两根支柱：公共产品和公共选择理论三个内容：税收、政府采购和转移支付、社会保障四大特征：宏观性实用性多样性可探讨性一些基本概念：1、帕雷托最优——要使一部分人的处境改变必须以另一部分人的处境恶化为条件。2、公平——衡量标准两个：劳伦兹曲线和基尼系数3、稳定——物价、充分就业、经济增长和国际收支平衡。联合国有关组织规定：基尼系数若低于0.2表示收入绝对平均，0.2～0.3表示比较平均，0.3～0.4表示相对合理，0.4～0.5表示收入差距较大，0.6以上表示收入差距悬殊。

1990年,中国的基尼系数在0.34左右,目前已经逼近0.45,占总人口20%的最贫困人口在收入或消费中所占的份额只有4.7%,占总人口20%的最富裕人口占收入或消费的份额则高达50%。预计到2010年,通过努力,我国有望维持0.45这个当前水平。

恩格尔系数——恩格尔系数,即食品消费支出在总消费支出中所占的比重。

根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在59%以上为贫困，50%~59%为温饱，40%~50%为小康，30%~40%为富裕，低于30%为最富裕。按照一年下降1个百分点这个得到比较广泛认可的速度,到2010年,我国城乡恩格尔系数有望分别下降到30%和40%,初步进入20%-40%的富裕状态,2020年将分别下降到25%和35%,人民群众将从国家经济社会发展中得到更大实惠。来源：(10-1208:41上海证券报)中国国际期货经纪有限公司网络事业部数字前瞻“十一五”

4、市场失灵和政府失灵市场失灵1、竞争失效；2、公共产品；3、外部性；4、市场的不完全性；5、偏好不合理；6、失业、通胀和经济失衡7、信息不对称；8、收入分配不公平。政府失灵1、代表性的局限；2、信息的有限性；3、对私人部门控制的有限性4、决策的时滞性5、实施的有限性6、政府干预后果的失控性等5、混合经济体制——以社会目标补充私人目标，以政府经济决策补充个人经济决策，以政府调节补充市场调节的一种经济体制。6、第三部门——通过一定法律程序建立、一般有公共资金参与的，执行某种政府职能或提供某种准公共产品，以民间方式开展经营活动的非盈利机构。5和6都可作为对政府失灵进行弥补的途径。二、公共共产品与与公共选选择公共产品品——政政府提供供、满足足社会公公共需要要的产品品或劳务务。三点特征征：受益的非非排他性性效用的不不可分割割性消费的非非竞争性性注意：河河流、大大山等是是公共资资源但消消费上却却有竞争争性，所所以它不不是公共共产品。。公共产品品的分类类：纯公共产产品———简单地说说，就是是在现有有的供给给水平上上，新增增消费者者并不需需要增加加供给成成本；同同时，任任何人的的消费不不会影响响其他人人同时消消费该公公共产品品的数量量和质量量（边际拥挤挤成本为为零）。准公共产产品（混混合）———具有有公共产产品部分分特性的的产品。。如，路灯灯、但国国道。公共产品品的供给给其有效供供给要解解决的核核心问题题——成成本的合合理分摊摊（税收收水平））。有人提出：：根据个人人的收益来来承担———太理想了了。林达尔均衡衡——供给给是各方讨讨价还价的的结果。1、人是““自私的””（经济人人）——存存在着“搭搭便车”2、公共产产品供给始始终是不足足的——因因为有搭便便车。搭便车（Free-rider）：一方面，就就公共物品品的供给而而言，仅凭凭个人的力力量是无济济于事的；；另一方面面，如果别别人提供了了公共物品品，自己是是不会被排排斥在共同同享有的圈圈子之外的的。这就使使公共物品品对公众有有好处，但但提供者却却无利可图图。灯塔就是最最典型的例例子。外部性———某种产品品的生产或或消费使得得第三方受受损或受益益的特性。。分类——正正外部性和和负外部性性（外部不不经济）。。其实质是：：效率的损失失、成本的的转嫁、成成本超负担担以及对公公共资源的的过度利用用等——必必须纠正：：[1]通通过市场机机制：一体体化、明晰晰产权（科科斯定理））和实施社社会制裁；；[2]通通过公共部部门：提供供公共物品品；惩罚；；补贴等。。公共选择———选民按按自己的意意愿和利益益，通过投投票选择最最能表达自自己偏好的的政府———确保这个个政府能够够按照大多多数人的意意愿来提供供公共产品品——各参与与方通过““交易”来来实现个人人利益最大大化——所所以，公共共选择的过过程实质上上就是讲个个人偏好转转化为社会会偏好的过过程。决策环境的的划分决策环环境市场场非市场场价格反映偏好企业提供私人产品企业私人投票反映偏好政府提供公共产品政府选民市场决策和和非市场决决策的联系系与区别

内容媒介杠杆主体动力经济市场物物交换（商品钞票价格个体之间简单交易个人利益最大化政治市场认可的公共产品成本选票规则个体或集体间的复杂交易如何实现最最大化呢———交易——各各经济主体体从个人利利益最大化化的目的出出发，相互互之间进行行自愿交换换，从而实实现个人利利益最大化化。就理论而言言，公共选选择的重心心不在于判判断“选择择”的结果果而在于研研究“交易易”的过程程。投票是把个人人偏好转变为为社会偏好的的手段之一，，是现有民主主决策中的最最佳方法。将个人偏好加加总以反映群群体偏好，但但全体一致（公公平但缺乏效效率）加总的方法三分之二多数数多数原则（相相反）简单多数投票悖论多数投票原则则在仅两种被被投票方案时时是非常有效效的，但在在三种及三种种以上时，就就会出现循环环投票——““投票的悖论论”。阿罗不可能定定理：满足一切民主主要求又能排排除循环投票票困境的决策机机制并不存在在。我们知道：无无论哪种规则则下，政府决决策都可能产生生偏差。多数决策不一一定能产生正正确的决策。。影响公共选择择的各种因素素1、中位选民民——指将处处于所有投票票者最优偏好好结果的中间间状态的投票票者——谁抓抓住了中位选选民偏好也就就赢得了选举举。2、政治均衡衡——一个社社会里按一定定规则就公共共产品的供给给量及相应的的成本分摊（（税收）达成成协议。3、利益集团团——具有同同样偏好的个个人群体。4、寻租———指那些以福福利再分配为为目标的利益益集团或个人人通过影响公公共选择和决决策来为己谋谋利的行为。。寻租的方式：：1）利益集团团或个人为取取得和保持垄垄断地位的支支出；2）政府部门门为这类支出出作出的反应应；3）寻租行为为引起第三方方行为扭曲的的支出。寻租不尽然都都是不合法的的，亦有合法法寻租，例如如有些地区向向中央寻求特特殊的优惠政政策，有些类类别的企业向向政府寻求优优惠政策或垄垄断地位，有有些幼稚行业业寻求贸易保保护，等等。。但是行贿受受贿、贩毒走走私等寻租活活动是非法的的。中国电信集团团、中国移通通集团，为了了维护既得的的垄断利益（（即经济租金金），必然到到主管机关官官员那儿极力力争取获得维维持话费暴利利、手机双向向收费等价格格垄断之现状状的首肯，这这需要通过各各种手段来贿贿赂讨好游说说那些官员，，某些官员亦亦会利用手中中权力谋取私私利（权力寻寻租），这是是第一层次的的寻租。因为为这些垄断企企业的寻租使使得这些官员员获得权力寻寻租的好处，，就会吸引一一些人来花人人力物力去争争夺该主管肥肥缺，这是第第二层次的寻寻租。若其中中一部分垄断断利润以税费费的形式转化化为政府的财财政收入，则则某些利益集集团必然为分分到一杯而展展开第三层次次的寻租战。。地方公公共产产品与国家家的公公共产产品有有一定定区别别也有有一定定联系系。共同点点：具具有非非排他他性和和非竞竞争性性区别性性：地地理空空间的的限制制性———无无法由由国家家供给给。用脚投投票———居民在在国内内转移移的本本质是是寻找找公共共产品品提供供水平平与个个人税税负至至今的的均衡衡。从从地方方性公公共产产品中中得到到的享享受与与税负负之间间的失失衡推推动了了居民民的转转移。三、公公共支支出和和公共共收入入公共支支出财政支支出或或政府府支出出———政府府为履履行其其职能能而购购买相相应商商品和和劳务务从而而支出出的一一切费费用总总和。。分类：：1、消消耗性性和转转移性性支出出；2、预预防性性和创创造性性支出出；3、一一般利利益和和特殊殊利益益支出出；4、强强制性性和随随意性性支出出；5、中中央政政府和和地方方政府府支出出；如按对对象则则可有有：产品名名称纯纯公品品准准和和混合合公品品私私人人品支出方方式全全额部部分少少量量有关公公共支支出的的一些些常见见理论论：[1]、公公共支支出扩扩张论论（瓦瓦格纳纳）——随随着社社会经经济日日益发发展，，国家家职能能的内内涵和和外延延在不不断扩扩大，，导致致政府府经济济活动动不断断增加加，所所以公公共支支出也也会日日益增增长。。有人补补充：：1）公公共经经济对对私有有经济济的替替代性性增强强；2）需需求弹弹性增增加，，导致致某些些社会会服务务的支支出增增加（（教育育、文文化等等）；；3）私私人垄垄断力力量需需要政政府去去抵消消。[2]增长引引致论论——之之处的的增加加是由由于收收入的的增加加而导导致的的。具具体来来看：：内因：：经济济发展展国国民收收入增增加政政府府不变变更税税率税税收收增加加公公共共支出出增加加外因因：：战战争争和和灾灾害害等等支支出出急急剧剧增增加加提高高税税率率或或新新税税结结束束后后不不变变，，导导致致增增加加。。[3]发发展展阶阶段段论论发展展阶阶段段起起飞飞期期成成熟熟期期大大量量消消费费期期支出重点基基础投资资教教育等等福福利和和再分配公共支出的的重点随着着经济发展展阶段的不不同而不同同。[4]劳动动生产率论论——为了维持低低生产率部部门在国民民经济中的的一定比例例，必须增增加对其的的投入，以以鼓励劳动动力等要素素的流入，，维持一定定的规模，，故必须增增加了。公共共支支出出的的结结构构消耗耗性性支支出出转移移性性支支出出教育支出政府采购保健支出投资支出国家家直直接接投投资资股份份投投资资国家家投投资资，，民民间间经经营营国防支出社会保障财政补贴多种种：：价价格格、、亏损损、、生生活活等等公共共收收入入政府府为为满满足足其其公公共共支支出出的的需需要要，，依依靠靠其其政政治治权权力力从从企企业业和和家家庭庭取取得得的的一一切切货货币币收收入入，，即即政政府府为为履履行行其其职职能能而而筹筹集集到到的的一一切切货货币币资资金金的的总总和和，，市市政政府府为为支支付付公公共共产产品品成成本本而而筹筹集集的的资资金金，，是是以以货货币币计计量量的的政政府府占占有有的的社社会会产产品品的的总总值值。。公共共收收入入的的分分类类税收收————政政治治权权力力强强制制无无偿偿收收入入的的主主体体公债债其他他收收入入————收收费费、、捐捐赠赠等等政府府引引致致的的通通货货膨膨胀胀————通通货货膨膨胀胀税税————政政府府为为了了弥弥补补财财政政缺缺口口，，通通过过扩扩大大货货币币供供给给所所造造成成的的物物价价上上涨涨，，降降低低私私人人部部门门的的实实际际购购买买力力，，从从而而形形成成政政府府占占有有社社会会资资源源的的增增加加。。（一）税税收特点：强强制性、、无偿性性和固定定性。要素：主主要有课课税主体体、对象象和税率率。课税主体体——法法律规定定的直接接富有纳纳税义务务的自然然人和法法人，也也即纳税税人。课税对象象——法法律规定定的征税税标的物物，所得得、商品品、财产产等———纳税品品。税率———法律规规定的税税额与课课税对象象之间的的数量关关系或比比例。还有计税税单位和和环节。。五个构成成税收体体系。税收的原原则———效率、、公平和和稳定效率——有效效地促进进资源配配置优化化——充充分而有有弹性；；节约与与便利；；中性与与校正性性。充分——满足足需求，，实现资资源在公公共和私私人部门门的有效效配置；；弹性——能随随国民经经济的增增长而增增长，并并根据周周期的变变动而变变动，起起到财政政制度内内在的自自动稳定定器的作作用。中性——一一视同同仁；；校正性性——区区别对对待———针针对有有外部部性的的产品品和服服务。。公平———纵纵向和和横向向公平平受益原原则和和能力力原则则主要税税种介介绍：：所得税税——税税收的的主体体，以以所得得为课课税对对象，，向取取得所所得的的自然然人和和法人人课征征。一一般采采取（（超额额）累累进制制方式式征收收。征收公公式：：应税所所得=净所所得-个人人宽免免额净所得得=调调整毛毛所得得-税税法允允许的的扣除除项目目调整毛毛所得得=毛毛所得得-必必要的的费用用开支支毛所得得=总总所得得-税税法允允许的的不计计入项项目具体分分三种种：1、分分类所所得税税制———按按来源源划分分为若若干种种类，，分别别计征征，差差别对对待。。2、综综合所所得税税制———不不加区区别综综合计计征。。3、混混合所所得税税制———前前两者者相综综合。。超额累累进税税率举举例说说明级距距税税率率（%）0~2000102000~5000205000~8000308000~100004010000~1500050上表对对应于于15000的的应税税所得得额，，其““名义义税率率”为为50%，，但““实际际税率率”按按超额额累进进方式式却不不止一一个，，它包包含了了50%以以前的的所有有税率率：50%、40%、30%、20和和10%。。而且且50%并并不是是最主主要的的。这里有有一个个“边边际税税率””的概概念：：随着应应税所所得额额的增增大而而最后后使用的税税率。。对左图图而言言，15000时边边际税税率为50%；10000时为为40%等等等。。在实际际计算算时，，仅对对超过过某一一应税所得得级距距的部部分按按高一一级税税率计征。。按超额额累进进为：：2500+800+900+600+200=4000而如果果按全全额累累进则则为：：15000的50%为7500所以实实际负负担并并不是是太重重。个人所所得税税税率率表———（（工资资、薪薪金所所得适适用））（一一）级数数全全月应应纳税税所得得额税税率率（（%））1不不超超过500元的的部分分52超超过过500至至2000元的的部分分103超超过2000至至5000元的的部分分154超超过过5000至20000元的的部分分205超超过20000至40000元的的部分分256超超过40000至60000元的的部分分307超超过60000至80000元的的部分分358超超过80000至100000元元的部部分409超超过100000元元的部部分45说明：：本表表所称称全月月应纳纳税所所得额额是指指依照照本法法第六六条的的规定定，以以每月月收入入额减减除费费用八八百元元后的的余额额或者者减除除附加加减除除费用用后的的余额额。个人所所得税税税率率表———（（二））个体工工商户户的生生产、、经营营所得得和对对企事事业单单位的的承包包经营营、承承租经经营所所得适适用级数数全全年应纳税税所得额税税率率（%））1不不超过5000元的部部分52超超过5000至10000元的部部分103超超过10000至30000元的部部分204超超过30000至50000元的部部分305超超过50000元的部分分35本表所称全年年应纳税所得得额是指依照照本法第六条条的规定，以以每一纳税年年度的收入总总额，减除成成本、费用以以及损失后的的余额欧盟国家的公公司所得税表表国家税税率率%国国家税税率%奥地利34爱爱尔兰98/99比利时0-50000251000001-360000036意意大大利373600001-1300000041卢卢森堡堡3013000000以上39荷荷兰35丹麦34葡葡萄牙牙34芬兰28西西班牙牙一般税率率35法国一般税税率33.33小小企业税率15000000以下30符合条件的资资本利得1915000000以上35德国留存收收益45瑞瑞典28已分配的所得得30英英联邦邦98/990-30000021非居民企业42300000-150000033.5希腊35/401500000以以上31比利时附加税税率为3%。法国附加税率率为10%或25%。德国附加税率率为5.5%。意大利除了一一般的公司所所得税税率37%以外，还有一一个19%的低税率，适适用于公司增增加资本投资资所获的收益益。我国现行企业业所得税的缺缺陷1．内外资企业税税负不公平当前我国内资资企业所得税税税率为33％，外资企业业所得税税率率为30％，另3％的地方税附附加由地方决决定征免。从从表面上看，，二者名义税税率基本一致致，但实际上上，由于内资资企业所得税税一项重要的的政策取向是是控制或限制制减免税；而而外资企业所所得税的优惠惠政策较宽，，既有特定新新办企业的减减免优惠以及及再投资的退退税优惠，又又有产品出口口企业和先进进技术企业的的减免优惠，，而且有些地地方为吸引外外资，对3％的地方附加加税给予免征征。这样就使使得内资企业业的所得税负负远远高于外外资企业的所所得税负，从从而使内外资资企业在课税税待遇上处于于不平等的地地位，不符合合平等竞争的的原则。2．税收优惠问题题没有很好地地体现国家的的政策导向现行的企业所所得税制，区区域性优惠导导向有余，产产业性优惠导导向不甚明显显。具体表现现在：首先，，内外资企业业所得税并存存导致东西部部地区存在税税负差异。改改革开放后，，我国先后确确定了14个沿海开放城城市和4个经济特区，，为了鼓励这这些地区经济济的发展，从从而带动其他他地区经济的的发展，国家家给予这些地地区特殊的税税收优惠政策策，致使外资资企业大部分分集中于沿海海城市和经济济特区；而广广大的中西部部地区由于自自然条件和基基础设施较差差，没有税收收优惠政策，，吸引外资相相对较少，这这在客观上造造成了东西部部之间的税负负差异，实际际上西部地区区企业的税收收负担远远高高于东部地区区企业的税收收负担，这不不利于西部大大开发战略的的实施。其次次，中国经济济正处在转型型的关键时期期，面临着经经济模式和经经济增长方式式转变的艰巨巨任务，产业业结构和产品品结构急待调调整和优化。。而当前的企企业所得税不不能为这些经经济政策的实实施提供有力力保证，从而而影响了经济济的可持续发发展。所得税的构成成：个人所得税：个人所得———一年内的的消费支出加加上财富净值值变动额的总总和。法人所得税：以厂商等法法人为对象，，对其一定时时期所得（利利润）课征的的税收。社会保险税：以纳税人的的工资和薪金金所得为对象象的税收。多少钱才能养养老社会保障费改改税问题为了解决社社会保险的的缴费率不不断上升的的问题，欧欧洲许多国国家从1980s开始了养老老保险基金金筹资方式式的改革，，改革的主主要方式就就是征收社社会保险税税。具体可可分为两种种方式：（（一）用个个人所得税税部分地取取代社会保保险缴费制制。如荷兰兰就已将社社会保险税税和个人所所得税合并并征收，在在其收入的的第一阶段段（0~13970荷兰盾）要要缴纳两种种税收：社社会保险税税（31.5%）和个人所所得税（6.15%），共计为为37.65%（65岁以上的老老年人按16.8%的税率缴纳纳）其它如如芬兰、挪挪威的国家家也进行了了类似的改改革。（二二）用增值值税取代社社会保险缴缴费。如比比利时等国国家。比利利时在1970s年代实施如如此改革的的想法是：：这样的做做法可以把把税基扩大大到工薪收收入以外的的增值额，，使其它生生产要素也也分担一部部分社会保保险费用，，从而减轻轻一些不良良影响。具具体做法就就是企业将将社会保险险税税率降降低6.17%，而增值税税则相应提提高。但增增值税的增增加，在市市场上表现现为物价的的全面上涨涨，最终导导致了工资资的大幅度度提高。显显然劳动力力成本并没没有降低。。1983年政府不得得不放弃了了这一做法法。近年来，德德国政府也也采用了这这一方式，，即用增值值税来解决决一部分社社会保险费费用。1999年德国政府府提高了养养老金和失失业救济金金的支付标标准，政府府将不得不不为此增加加100亿马马克克的的开开支支（（每每年年要要按按社社会会保保险险计计划划支支出出的的18%从一一般般财财政政预预算算中中向向社社会会保保障障计计划划提提供供补补贴贴））。。但但又又由由于于《《马马斯斯特特里里赫赫特特条条约约》》的的限限制制，，德德国国政政府府决决定定从从2000年起起提提高高增增值值税税的的税税率率，，用用增增加加的的收收入入为为养养老老保保险险筹筹资资。。同同样样，，瑞瑞士士在在2000年也也采采用用了了类类似似的的方方法法，，将将增增值值税税税税率率提提高高了了一一个个百百分分点点（（公公民民公公决决））。。日本政府府也准备备动用部部分的消消费税（（即增值值税）补补充社会会福利资资金的不不足。美美国的社社会保障障资金的的来源就就是由社社会保障障税、社社会保障障资金的的利息收收入和政政府财政政拨款所所构成。。而在我国国社会保保险（包包括养老老保险资资金）的的主要来来源则是是职工的的缴费和和国家的的财政补补贴，计计划经济济时代（（成为退退休金））则完全全是由职职工所在在单位支支出。我国现行行的社会会保障制制度应该该是从1986年开始的的，在缴缴费制度度上，是是以职工工工资的的收入为为计费标标准，按按规定比比例提取取。目前前这一比比例为40．6％，其中企企业负担担29．6％，职工个个人负担担11％。经过十十多年来来的运营营，发现现了许多多不尽人人意之处处：主要要表现在在缴费率率高，达达40．6％，这一比比例甚至至超过许许多发达达国家的的水平。。如此高高的缴费费率使得得企业难难以应付付，（特特别是面面临改革革的国有有企业）），成为为它们扭扭亏一个个瓶颈。。此举也也使得其其它类型型企业（（特别是是民营企企业）对对于参保保持不合合作态度度，担心心参保会会增大生生产成本本，削弱弱竞争力力。同时时由于社社保基金金收不敷敷出，每每年国家家财政不不得不提提供巨额额资金予予以补贴贴，给财财政造成成巨大的的压力。。面临临这这样样的的问问题题，，绝绝大大许许多多专专家家、、学学者者和和具具体体部部门门的的管管理理人人员员都都认认为为应应该该征征收收社社会会保保障障税税。。在在是是否否开开征征社社会会保保险险税税上上并并无无多多大大争争议议，，争争议议主主要要表表现现在在何何时时开开始始征征收收上上。。赞同同现现在在就就征征税税的的观观点点主主要要表表现现在在：：（一一））征征税税有有利利于于实实现现社社保保法法制制化化管管理理。。社社保保税税的的征征收收和和管管理理主主要要集集中中在在财财政政部部门门，，而而缴缴费费则则将将社社保保费费交交给给不不同同的的地地区区和和部部门门，，从从而而机机制制上上造造成成管管理理分分散散，，成成本本较较高高；；（二二））征征税税比比缴缴费费具具有有更更强强的的约约束束力力。。社社保保税税的的征征收收、、管管理理和和支支付付都都有有严严密密的的法法律律作作保保证证，，而而缴缴费费制制的的收收、、管管、、用用则则按按地地方方或或部部门门颁颁布布的的条条例例运运营营，，法法律律约约束束性性明明显显不不足足；；（三三））社社保保税税要要求求凡凡参参加加社社会会保保险险的的企企业业和和个个人人都都必必须须按按统统一一的的税税率率交交纳纳税税金金，，而而缴缴费费制制在在费费率率和和交交纳纳条条件件上上往往往往是是依依收收入入、、年年龄龄、、性性别别、、职职业业区区别别对对待待，，严严重重挫挫伤伤了了企企业业、、职职工工参参保保的的积积极极性性。。反对对现现在在开开征征社社保保税税的的人人认认为为：：由由于于社社会会保保险险税税是是在在职职工工工工薪薪的的基基础础上上征征收收，，而而我我国国现现在在的的工工薪薪体体系系极极其其混混乱乱，，故故在在还还未未理理顺顺这这一一体体系系之之前前不不易易征征收收社社保保税税；；我我国国目目前前还还没没有有适适当当的的法法律律来来保保证证社社保保税税的的征征、、支支和和管管理理；；部部门门之之间间、、中中央央和和地地方方之之间间的的利利益益还还未未得得到到妥妥善善的的解解决决；；税税目目（（何何种种名名目目。。如如前前，，所所得得税税还还是是增增值值税税或或其其它它））、、税税基基（（以以什什么么为为标标准准征征收收））和和税税率率（（征征收收的的具具体体比比例例））的的确确定定；；税税收收的的管管理理和和归归属属等等等等。。征收社会会保险税税是趋势势，但何何时开征征却是一一个十分分棘手的的问题。。财产税———以财财产为课课税对象象，向财财产所有有人或转转让财产产者课征征的税收收：一般般财产税税、特种种财产税税和财产产转让税税。一般财产产税———以纳税税人的全全部财产产为对象象，综合合征税。。特种财产产税———一种或或几种财财产作为为对象分分别征税税：土地地、房产产或其他他不动产产（汽车车等）。。财产转转让税税———遗产产税、、继承承税和和赠与与税。。遗产和和继承承税就就其性性质而而言是是一回回事，，所以以在许许多国国家两两者互互称，，甚至至还有有将它它们称称为““死亡亡税””的。。但其实实是有有区别别的，，遗产产税是是对财财产所所有人人死亡亡时所所遗留留的遗遗产总总额课课征，，纳税税主体体单一一；继继承税税则是是对各各个财财产继继承人人所分分得的的遗产产课征征，纳纳税主主体可可能不不止一一个。。商品劳劳务税税———以商商品和和劳务务的流流转额额为对对象征征收———商商品流流转税税。税收的的宏观观效应应（一））、对对生产产者———替替代和和收入入效应应替代效效应：：征税税消消费价价格涨涨，生生产价价格跌跌生生产产减少少社社会受受损收入效效应：：征税税生生产者者收入入跌可支配配要素素减少少生生产减减少社社会会受损损（二））与消消费者者———同前前替代效效应：：征税税价价格涨涨减减少少购买买转转向向社社会受受损收入效效应：：征税税可可支支配收收入减减少购买水水平降降低消消费费税品品下降降社社会会受损损（三））与劳劳动替代效效应：：对劳劳动力力征税税（所所得））劳劳动动和休休闲价价格失失衡休休闲闲替代代劳动动社会受受损收入效效应：：征税税（对对收入入）可可支配配收入入减维持生生活水水平增增加加劳动动而减减少休休闲（四））与私私人储储蓄替代效效应：：征税税实实际际利息息收入入减少少减少储储蓄消消费储储蓄蓄下降降收入效效应：：征税税可可支配配收入入减少少维持储储蓄水水平减减少消消费增增加储储蓄（五））与私私人投投资折旧率率：允许扣扣除的的应税税数额额。有有两种种：实实际折折旧率率和税税收折折旧率率。而而税收收对私私人资资本折折旧率率的影影响如如下：：如果税税收折折旧率率超过实实际折折旧率率纳纳税税人税税负减减轻增增加投投资低于于实实际际折折旧旧率率纳纳税税人人税税负负增增加加减减少少投投资资收税投资资收益益率下降降投资资吸吸引引力力下下降降以以消消费费替替代代投投资资可支支配配收收入入下下降降为为保保持持收收益益率率增增加加投投资资税收收的的转转嫁嫁与与归归属属负税税人人————税税的的最最终终负负担担者者。。但但不不一一定定就就是是法法定定直直接接纳纳税税人人————出出现现转嫁嫁：纳纳税税人人缴缴纳纳税税款款后后，，通通过过种种种种途途径径将将税税收收负负担担转转移移给给他他人人的的过过程程。。转嫁嫁有有四四种种形形式式：：前转转————顺顺转转：：厂商商提提高高出出厂厂价价转转嫁嫁给给批批发发商商提高高批批发发价价格格零零售售商商提提高高零零售售价价转嫁嫁给给消消费费者者后转转————逆逆转转：：零售售商商压压价价购购进进转嫁嫁给给批批发发商商压压价价从从厂厂商商进进货货转转嫁嫁给给生生产产商商压压价价其他他两两种种见见书书最有有税税制制设设计计设计的三要素素：税种配置、税税源选择和税税率的确定。。税源的选择：：税本、税源源和税收。例例：税本可以看作作是一个果树树，税源就是是果实（果子子买的钱就是是税收的源泉泉）。三者之中，树树为本，果为为源，钱为收收。科学地保护税税本，不能杀杀鸡取卵。拉弗曲线税率100%r1r2rmr3r4PNR税税收收入四、国家预算算国家预算———一个国家的的中央政府和和各级地方政政府在一定时时期内公共收收支的总和，，全面反映了了政府活动的的内容、范围围和政策取向向。国家预算在形形式上有单式式和复式预算算两种：单式预算：所所有政府收支支在一张计划划表格上表示示出来。复式预算：在在编制预算时时分经常项目目和资本项目目俩类，故有有经常预算和和资本预算两两部分。在编制方法上上则可分成增增量预算和零零基预算两种种：增量预算：收收支计划在前前一年预算的的基础上，参参照本年度发发展按一定比比例增长。零基预算：每年重新审核核和分配预算算支出。预算的原则：：1）公开性：：预算及其执执行公开并接接受监督2）可靠性：：不能嘉定、、估算和任意意编造3）完整性：：一切公共收收支的总和4）统一性：：任一级财政政部门均要按按统一设定的的科目、口径径和计算程序序进行5）年度性：：各国预算均均有时间界定定，通常为一一年，也成为为财政年度。。有的是按自自然年度，有有的则不是。。预算的功能控制政府的规规模：提高公公共资金使用用效率。反映政府活动动的深度、广广度和政策取取向。公共经济学所所界定的政府府三大职能：：资源配置、所所得分配和稳稳定经济在预预算中均得到到体现。在刚刚结束CCER中国经济观察察第三次报告告会上，中国国经济研究中中心教授平新新乔所提供的的数据表明，，1997年以后，尤其其1998年到2004年，我国预算算外财政规模模已经相当于于整个地方预预算内财政的的50%左右。到去年年为止，地方方预算外的财财力达到地方方预算内规模模一半左右，，相当于中央央预算的十分分之一。平新新乔说：如果果将预算内和和预算外合计计，中国去年年12万亿GDP中，实际上有有超过10万亿左右的GDP掌握在各级政政府手里。预算外资资金预算的效益分分析经济效益与社社会效益的统统一；宏观效益与微微观效益的统统一；直接效益与间间接效益的统统一。分析方法：机会成本分析析成本效益分析析理论观点介绍绍：均衡预算论：：无赤字收支平平衡理论经济繁荣，企企业和个人收收入增税税收增增但征税可可支收收增长低于名名义收入消费需求受抑抑防防止止经济过热反之，经济萧萧条时收入入下降征征税个人可支配收收入下降低于于个人名义收收入的下降保保持一一定的消费需需求维维持一一定的经济增增长税收本本身可可以作作为自自动稳稳定起起发挥挥作用用。功能预预算论论：不在乎乎预算算本身身平衡衡与否否，而而是关关心预预算队队整体体国民民经济济的影影响，，追求求没有有通货货膨胀胀的充充分就就业。。具体看看：国国民收收入低低于充充分就就业水水平，，实施施通胀胀的财财政政政策减减少财财政盈盈余或或造成成财政政赤字字以刺刺激经经济达达到充充分就就业高度就就业预预算论论：政政府的的财政政支出出应该该有充充分就就业条条件下下的净净收入入来确确定，，预算算要保保持一一定的的财政政盈余余，用用作公公债的的还本本付息息。三个原原则：：1）高高度就就业水水平下下的预预算平平衡原原则；；2）边边际预预算平平衡原原则；；3）货货币当当局独独立于于财政政的原原则，，政府府不可可向银银行透透支。。五、宏宏观经经济调调控政府乘乘数———衡衡量政政府经经济行行为（（支出出和税税收））对国国民经经济影影响的的分析析工具具，是是指变变动量量与引引起这这种变变动量量的最最初注注入量量之间间的比比率———政政府支支出乘乘数、、税收收乘数数和平平衡预预算乘乘数。。支出乘乘数：：政府支支出每每增加加1元元用于于购买买相关关商品品和劳劳务所所引起起的连连锁反反应。。例如：：设边边际际消消费费倾倾向向为为0.8则，，内内增增加加1元元收收入入中中就就会会有有0.8元元用用于于消消费费，，这这新新增增的的0.8元元收收入入中中又又有有0.64元元用用于于消消费费，，…………，，得得：：1+0.8+0.64+0.512+0.4096+…………=5所以以，，新新增增1元元支支出出将将引引起起国国民民收收入入增增加加5元元，，反反之之一一样样可可推推。。政府府税税收收乘乘数数政府府税税收收的的增增加加会会引引起起国国民民收收入入的的减减少少，，而而且且在在乘乘数数作作用用下下，，收收入入的的减减少少额额必必定定大大于于政政府府税税收收的的增增加加额额，，故故，，导导致致消消费费支支出出下下降降。。经济济政政策策与与宏宏观观调调控控微观观财财政政政政策策———税税收收和和价价格格补补贴贴实实现现。。对对象象一一般般是是私私人人、、企企业业。。中观财财政政政策——产产业政政策范范畴。。对象象是产产业结结构。。采取取影响响产业业结构构变动动的经经济行行为进进行调调解，，使之之合理理。宏观财财政政政策——整整个国国民经经济。。采取取影响响投资资、消消费和和国际际收支支、货货币供供应量量、失失业率率、物物价水水平等等来进进行。。目标标是稳稳定增增长。。六、收收入再再分配配收入———在在一特特定时时期内内所获获得货货币的的总和和———消费费权力力的市市场价价值总总和与与财产产在期期初和和期末末之间间储存存价值值变化化的代代数和和。分配———功功能分分配和和规模模分配配。功能分分配———要要素分分配（（初次次分配配），，通过过市场场机制制来完完成规模分分配———个个人或或家庭庭分配配，是是否公公平的的角度度来探探讨收收入的的分配配。主主要由由政府府来完完成。。福利利经经济济学学的的观观点点：：庇古古：：国国民民收收入入越越大大社社会会福福利利越越大大；；国国民民收收入入中中穷穷人人所所占占份份额额越越大大社社会会福福利利越越大大；；国国民民收收入入增增长长越越稳稳定定社社会会福福利利越越大大————国国民民收收入入最最大大化化、、分分配配的的平平等等化化和和国国民民经经济济增增长长的的稳稳定定化化是是现现代代经经济济政政策策的的基基本本目目标标。。认为：公公平会妨妨碍效率率，认为为效率是是分析社社会的唯唯一尺度度，提出出了帕雷雷托最优优和帕雷雷托改进进等新的的观念。。收入再分分配的手手段：税收、财财政支出出和社会会保障等等。社会保障障——详详见劳动动与社会会保障部部网站社会保险险是社会会保障中中强制实实施的那那一部分分：养老老、医疗疗、工伤伤、失业业和生育育。社会福利利——为为各种社社会成员员提供的的各种福福利补贴贴和福利利事业的的总称：：公共卫卫生设施施、居民民住房、、社会津津贴、物物价补贴贴等。其他如：价格格管制、最低低工资、就业业、反贫困计计划等。评价标准：见见书9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。00:39:4600:39:4600:3912/22/202212:39:46AM11、以我独独沈