增值税法律制度课件

4.不征增值税的特殊情形（1）非营业活动①行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节增值税法律制度4.不征增值税的特殊情形第一节增值税法律制度（2）非境内下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节增值税法律制度（2）非境内第一节增值税法律制度（3）存款利息。（4）被保险人获得的保险赔付。（5）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（6）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。第一节增值税法律制度（3）存款利息。第一节增值税法律制度5.混合销售与兼营（1）混合【提示】一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。第一节增值税法律制度5.混合销售与兼营第一节增值税法律制度（2）兼营【提示】纳税人的经营范围中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为（即多元化经营）。第一节增值税法律制度（2）兼营第一节增值税法律制度【区分】混合销售：同一项销售业务中涉及货物和应税服务，同时从同一客户处收取价款；兼营是纳税人兼有货物销售和服务两类业务，且不是发生在同一项业务当中。6.征税范围的特殊规定（了解，注意判断性题目）第一节增值税法律制度【区分】第一节增值税法律制度三、税率、低税率与征收率1.基本税率——17%2.低税率（13%）三、税率、低税率与征收率【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（）。（2016年回忆版）A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气网校答案：ABCD第一节增值税法律制度【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下

3、营改增税率（1）提供增值电信服务、金融服务、现代服务、（除有形资产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务、销售无形资产、（除转让土地使用权外），税率为6%。（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为0。（4）其余均为11%。第一节增值税法律制度3、营改增税率第一节增值税法律制度4.征收率纳税人销售自己使用过的物品或旧货第一节增值税法律制度4.征收率第一节增值税法律制度增值税计算一、销项税额1.一般纳税人应纳税额的计算思路当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵的进项税额2.当期销项税额当期销项税额=当期不含税销售额×税率第一节增值税法律制度增值税计算第一节增值税法律制度（1）纳税义务发生时间（1）纳税义务发生时间第一节-增值税法律制度课件（2）销售额的确定第一节增值税法律制度（2）销售额的确定第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。（2014年）A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（万元）B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（万元）C.234×17%-5.1=34.68（万元）D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（万元）网校答案：D第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化第一节增值税法律制度第一节增值税法律制度【例题•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）（2016年）网校答案：√第一节增值税法律制度【例题•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实第一节增值税法律制度第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。（2014年）A.（117+2.34）/（1+17%）×17%=17.34（万元）B.117/（1+17%）×17%=17（万元）C.117×17%=19.89（万元）D.[117+2.34/（1+17%）]×17%=20.23（万元）第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食网校答案：C网校解析：对于一般货物来说，收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。第一节增值税法律制度网校答案：C第一节增值税法律制度4.不征增值税的特殊情形（1）非营业活动①行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节增值税法律制度4.不征增值税的特殊情形第一节增值税法律制度（2）非境内下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。④财政部和国家税务总局规定的其他情形。第一节增值税法律制度（2）非境内第一节增值税法律制度（3）存款利息。（4）被保险人获得的保险赔付。（5）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（6）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。第一节增值税法律制度（3）存款利息。第一节增值税法律制度5.混合销售与兼营（1）混合【提示】一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。第一节增值税法律制度5.混合销售与兼营第一节增值税法律制度（2）兼营【提示】纳税人的经营范围中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为（即多元化经营）。第一节增值税法律制度（2）兼营第一节增值税法律制度【区分】混合销售：同一项销售业务中涉及货物和应税服务，同时从同一客户处收取价款；兼营是纳税人兼有货物销售和服务两类业务，且不是发生在同一项业务当中。6.征税范围的特殊规定（了解，注意判断性题目）第一节增值税法律制度【区分】第一节增值税法律制度三、税率、低税率与征收率1.基本税率——17%2.低税率（13%）三、税率、低税率与征收率【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（）。（2016年回忆版）A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气网校答案：ABCD第一节增值税法律制度【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下

3、营改增税率（1）提供增值电信服务、金融服务、现代服务、（除有形资产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务、销售无形资产、（除转让土地使用权外），税率为6%。（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为0。（4）其余均为11%。第一节增值税法律制度3、营改增税率第一节增值税法律制度4.征收率纳税人销售自己使用过的物品或旧货第一节增值税法律制度4.征收率第一节增值税法律制度增值税计算一、销项税额1.一般纳税人应纳税额的计算思路当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵的进项税额2.当期销项税额当期销项税额=当期不含税销售额×税率第一节增值税法律制度增值税计算第一节增值税法律制度（1）纳税义务发生时间（1）纳税义务发生时间第一节-增值税法律制度课件（2）销售额的确定第一节增值税法律制度（2）销售额的确定第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化学制品取得含增值税价款234万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。（2014年）A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（万元）B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（万元）C.234×17%-5.1=34.68（万元）D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（万元）网校答案：D第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年3月销售化第一节增值税法律制度第一节增值税法律制度【例题•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）（2016年）网校答案：√第一节增值税法律制度【例题•判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实第一节增值税法律制度第一节增值税法律制度【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。（2014年）A.（117+2.34）/（1