公共组织财务管理（第四版）侯江红第09章 财务清算

第九章财务清算

【理解】公共组织财务清算以及划转、撤销、合并、分立的含义【掌握】财务清算后的资产处理【熟悉】财务清算的程序、财务清算内容【了解】我国行政事业单位机构改革现状及财务清算的做法学习目标财务清算的概念和程序第一节财务清查和清理工作财务清算的验收及总结

第四节第二节第三节返回课件目录第五节

财务清算中的核实申报

财务清算结果的处理

公共组织财务清算公共组织由于发生划转、撤销、合并、分立等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对一定时点上的单位的财产、债权和债务及有关遗留问题进行全面清理和处理的行为。

涵义第一节返回本章目录财务清算的概念和程序第一节划转撤销合并

分立

公共组织财务清算发生背景返回本章目录

财务清算的程序1提出资产清查立项申请成立财务清算机构制定财务清算工作实施方案财务清算的实施申报核实验收及总结财务清算结果的处理

234567第一节返回本章目录第二节DBCA单位基本情况清理资产清查负债的清理财务清查和清理工作

E账务清理

经费和收支状况清理返回本章目录财务清查和清理工作

财务清查和清理工作第二节

单位基本情况清理单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。第二节123固定资产的清查

流动资产的清查其他资产的清查

资产清查返回本章目录财务清查和清理工作财务清查和清理工作

第二节

经费和收支状况清理第一，清理经费的来源渠道;第二，清理其他收入;第三，清理未纳入预算管理的资金;第四，支出情况的清理。清算期间，未经清算机构同意，任何组织机构和个人不得处理单位财产。

1、无偿转让财产；

2、非正常压价处理财产；

3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

4、对未到期的债务提前清偿；

5、放弃应属于本单位的债权。第二节在宣布单位撤销前六个月至宣布撤销之日，下列行为无效：医院撤销时清偿的顺序：（一）清算期间发生的费用；（二）应付未付的医院职工的工资、社会保障费等；（三）债权人的各项债务；（四）剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。医院被清算财产不足以清偿的，应先按照规定支付清算期间发生的费用，再按照比例进行清偿。第三节单位在对资产及负债进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对清查出的各项资产盘盈、财产损失和资金转账进行逐笔审核、清理核实，并依据有关规定和审批程序，确认单位占用的各项资产价值总额和净资产、收入支出的真实情况

核实申报财务清算中的核实申报第三节1234盘盈资产的核实申报财产损失的核实申报资金挂帐损失的核实申报各项收支的核实申报

财务清算中的核实申报返回本章目录第三节返回本章目录

。

资金核实申报报告的主要内容财务清算中的各项工作组织情况的说明；所清理出的各项盘盈资产、财产损失及资金挂帐损失的申报理由和有关附注说明；对清查出的少报收入、支出和小金库情况的说明材料等。

资金核实申报材料应当包括资金核实申报报告和资金核实报表第三节返回本章目录

单位在完成资产清查登记等基础上，要对清理出的各项资产盘盈、盘亏和收支情况不实等实际情况，分别提出处理意见，对财务清算后的资产负债、收入支出数额进行核实，据此编制、录入、上报资金核实表，并附相关证明文件、说明，同时编写资金核实申报材料。

编制的资金核实申报材料（包括资金核实报表和资金核实申报报告），由法定代表人（部门机关为财务主管人）审核并盖章后报主管部门，并附相关证明材料、数据光盘。

资金核实申报材料，经主管部门和有关部门审核填列及盖章确认后，并附相关证明材料、汇总及分户数据光盘报财政部门及财务清算办公室，由财政部门及财务清算办公室审核批复。

主管部门依据财政部门及财务清算办公室的资金核实批复文件，层层批复到基层单位，各基层单位依据批复调整有关账目。

财务清算中资金核实申报程序第一第二第三第四

开展财务清算检查验收工作，其目标是按照公共组织财务清算的工作要求，切实保证单位户数不重不漏，资产清查全面彻底，人员核实准确无误，收支情况真实可靠，数据上报及时准确。第四节返回本章目录财务清算的验收及总结检查验收工作的目标公共组织财务清算工作应采取单位对照检主管部门复查和财政部门、财务清算办公室会同有关部门抽查、以及委托社会中介机构审核相结合的方式进行检查验收。第四节返回本章目录财务清算的验收及总结检查验收工作的方式财务清算工作基本结束后，单位应对财务清算工作进行全面总结并按规定时间上报。对在财务清算工作中发现和暴露的问题，要建立健全相应财务、资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，加强单位财务资产管理工作。第四节返回本章目录财务清算的验收及总结财务清算总结工作

第五节财务清算结果的处理

财务清算结果的处理财务清算后的帐务处理财务清算后的资产处理第五节

财务清算结果的处理返回本章目录

财务清算工作出现各项资产盘盈，作如下处理：对于流动资产盘盈，在核增流动资产的同时，政府组织相应核增结余；事业单位相应核增事业基金中的一般基金。

事业单位对清查出的账外投资，在核增对外投资的同时，相应核增事业基金中的投资基金。政府组织对清查出的固定资产盘盈，在核增固定资产的同时，相应核增固定基金。

财务清算后的账务处理第一第二第三第五节

财务清算结果的处理返回本章目录

当出现各项财产损失和资金挂账损失时，可作如下处理：

对于流动资产损失，在核减流动资产的同时，政府组织相应核减结余；事业单位相应核减事业基金中的一般基金。事业单位组织对清查出的对外投资挂账损失，在核减对外投资的同时，相应核减事业基金中的投资基金。

对于固定资产损失，在核减固定资产的同时，相应核减固定基金。财务清算后的账务处理第一第二第三第五节

财务清算结果的处理返回本章目录

因隶属关系改变，成建制划转的单位，全部资产应当无偿移交给所属的部门或上级主管单位，并相应调整、划转当年可用的各项经费指标。

整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司及产权转让等的单位，其资产按照规定评估作价，扣除负债后，转作国家资本金，作为国家对转换后的企业的投资。

撤销的单位，其全部资产交由主管部门和财政部门核准处理。

合并的单位，其全部资产移交新组建的单位或接收单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准，进行处理。财务清算后的资产处理第五节

财务清算结果的处理返回本章目录部分合并的单位，合并处、室的固定资产原则上无偿划转新单位，房产等固定资产