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本文格式为Word版，下载可任意编辑——《中级会计实务》冲刺考点递延所得税资产递延所得税资产是《中级会计实务》中常见的考点，下面我为大家整理了《中级会计实务》冲刺考点：递延所得税资产，梦想能帮到大家！

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递延所得税资产确实认和计量

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本学识点属于中级《会计实务》科目第十六章所得税其次节递延所得税负债和递延所得税资产确实认和计量

：递延所得税资产确实认和计量;

甲公司20×8年发生资本化研究开发支出8000000元，至年末研发工程尚未完成。税法规定，按照会计准那么规定资本化的开发支出按其150%作为计算摊销额的根基。

分析：

甲公司按照会计准那么规定资本化的开发支出为8000000元，其计税根基为12000000元8000000×150%，该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税根基即存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准那么第18号——所得税》规定，不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。

二递延所得税资产的计量

1.适用税率确实定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为根基计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

2.递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值举行复核。假设未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和处境判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值举行复核。假设未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。

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资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值举行复核。假设未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的

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