《企业财务会计》学习情境1.3：其他货币资金业务核算

学习情境1货币资金业务核算学习子情境1.3其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】【典型任务举例】【本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表】【案例分析】【知识准备】学习子情境1.3其他货币资金业务核算【本学习子情境引例】

东方股份有限公司于5月5日向开户银行提交业务委托书申请银行本票75000元，并于5月7日用于支付向杭州中大电子有限责任公司采购一批钢材的货款60000元，增值税税额10200元。杭州中大电子有限责任公司的开户银行为建行杭州庆春支行，账号为3123040152012801。返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【工作过程与岗位对照表】采购部门岗位部门签订合同实施采购典型单据主要任务销售发票、运输发票等仓储部门验收入库开收料单收料单财会部门会计岗位审核原始凭证编制记账凭证登记总账记账凭证、总账收款、结算登记日记账记账凭证及原始凭证财会部门出纳岗位返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他货币资金返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。一、银行本票存款定额本票不定额本票1000元5000元10000元50000元学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】一、银行本票存款单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。单位不得申请签发现金银行本票。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】一、银行本票存款借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款借：材料采购（原材料，库存商品，应缴税费——应缴增值税-进项税）贷：其他货币资金——银行本票借：银行存款贷：主营业务收入应缴税费——应缴增值税-销项税额购货入账申请银行本票申请书学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】二、银行汇票存款

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】二、银行汇票存款单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】二、银行汇票存款申请借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费——应交增值税-进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购货采购完毕余额入账借：银行存款贷：主营业务收入应交税费时——应交增值税-销项税额银行汇票申请书学习子情境1.3其他货币资金业务核算【课堂活动】1．以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（5～6人为一组），不同的小组分别扮演银行经办人员、企业业务人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2．各小组讨论，模拟企业办理银行汇票、银行本票业务等基本流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3．每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评分。4．角色互换，完成上述工作。5．每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评阅。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。按使用对象分为单位卡和个人卡按信用等级分为金卡和普通卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡分类学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】三、信用卡存款申请支付借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡销卡借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡信用卡申请表学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】四、信用卡保证金存款

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】四、信用证保证金存款申请借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费——应交增值税-进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款购货采购完毕余额信用证申请表学习子情境1.3其他货币资金业务核算【案例分析】

河南某外贸公司曾收到一份以英国标准麦加利银行伯明翰分行名义开立的跟单信用证，金额为USD37,200.00元，通知行为伦敦国民西敏寺银行。因该证没有像往常一样经受益人当地银行通知，真实性未能确定，故该公司在发货前拿该证到某种行要求鉴别真伪。经银行专业人员审核，发现几点可疑之处：1.信用证的格式很陈旧，信封无寄件人地址，且邮戳模糊不清，没法辨认从何地寄出；2.信用证限制通知行即伦敦国民西敏寺银行议付，有违常规；3.收单行的详细地址在银行年鉴上查无；4.信用证的签名为印刷体，而非手签，且没法核对；5.信用证要求货物空运至尼日利亚，而该国为诈骗案多发地。根据以上几点，银行初步判定该证为伪造信用证，后经与开证行总行联系查实，确实如此，从而避免了一起伪造信用证诈骗。思考分析：请问企业使用信用证作为交易的结算手段的适用范围，应注意哪些事项？返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】五、外埠存款

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中采取少量现金外，一律采用转账结算。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【知识准备】五、外埠存款申请借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款采购借：材料采购（原材料、库存商品、应交税费——应交增值税-进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕余款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款

汇款委托书学习子情境1.3其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】1．设置“其他货币资金”账户企业出纳人员李晓开设“其他货币资金”总账及其所属“银行本票”明细账，并填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】2．记录经济业务5月5日，企业向银行申请签发银行本票时，“其他货币资金——银行本票”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：

借：其他货币资金——银行本票75000

贷：银行存款75000返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【职业判断与业务操作】5月7日，用于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金银行本票”减少记贷方。同时交回余款，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金——银行本票”减少记贷方。会计分录：

借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200银行存款4800

贷：其他货币资金—银行本票75000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【典型任务举例】

任务1：东方股份有限公司于6月3日向开户银行提交“银行汇票申请书”申请银行汇票120000元。6月9日前往成都采购原材料一批货款100000元，增值税税额17000元。供货方为成都明基有限责任公司，开户行为建行成都市草庐支行，账号为9402282134291。6月12日东方股份有限责任公司收到其开户银行的多余款收账通知。

返回学习子情境1.3其他货币资金业务核算【典型任务举例】学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月3日，企业向银行申请签发银行汇票时，“其他货币资金银行汇票”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金——银行汇票120000

贷：银行存款1200006月9日，用于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金银行汇票”减少记贷方。会计分录：借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）7000

贷：其他货币资金——银行本票117000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月12日，收到其开户银行的多余款收账通知，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金银行汇票”减少记贷方。会计分录：借：银行存款3000

贷：其他货币资金——银行汇票3000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。6月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材料已经验收入库。6月20日东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月10日，委托银行开立异地采购专户，“其他货币资金外埠存款”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金——外埠存款60000

贷：银行存款600006月16日，于支付材料款时，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金——外埠存款”减少记贷方。会计分录：借：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：其他货币资金——外埠存款58500学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月20日，东方股份有限责任公司收到开户银行收款通知，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金外埠存款”减少记贷方。会计分录：借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500学习子情境1.3其他货币资金业务核算【典型任务举例】

任务3：东方股份有限公司于6月15日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。6月30日，该企业用信用卡向华侨饭店支付招待费3000元。

学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月15日，向银行申领信用卡“其他货币资金信用卡”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金——信用卡50000

贷：银行存款500006月30日，支付招待费，“管理费用”增加记借方，“其他货币资金信用卡”减少记贷方。会计分录：借：管理费用3000

贷：其他货币资金——信用卡3000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【典型任务举例】任务4：东方股份有限公司6月2日向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。6月17日企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。6月29日企业收到银行存款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月2日，向银行申请开具信用证，“其他货币资金信用证保证金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：其他货币资金——信用证保证金2000000

贷：银行存款20000006月17日，收到相关的银行结算凭单和业务凭证，“原材料”、“应交税增值税进项税额”增加记借方，“其他货币资金信用证保证金”减少记贷方。会计分录：借：原材料1500000

应交税费—应交增值税（进项税额）255000

贷：其他货币资金——信用证保证金1755000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【任务分析】6月29日，收到信用证余款，“银行存款”增加记借方，“其他货币资金信用证保证金”减少记贷方。会计分录：借：银行存款245000

贷：其他货币资金—信用证保证金245000学习子情境1.3其他货币资金业务核算【本学习情境小结】业务内容会计处理收到零星产品销售收入借：库存商品贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税金）从银行提取现金借：库存现金（按支票存根记载的金额）贷：银行存款1．库存现金业务核算学习子情境1.3其他货币资金业务核算【本学习情境小结】2．银行存款业务核算业务内容会计处理将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金收回应收款项借：银行存款贷：应收账款/应收票据/其他应收款学习子情境1.3其他货币资金业务核算【本学习情境小结】3．其他货币资金业务核算业务内容