会计学基础第十章会计核算组织程序

基础会计第十章会计核算组织程序2

主要内容

会计核算组织程序概述

记账凭证核算组织程序

科目汇总表核算组织程序

汇总记账凭证核算组织程序

日记总账核算组织程序

多栏式日记账核算组织程序

第一节

会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）科学的会计核算组织程序有利于会计工作的规范化（二）科学的会计核算组织程序有利于会计记录的完整和正确

（三）科学的会计核算组织程序有利于提高会计工作效率

第一节

会计核算组织程序概述三、建立会计核算组织程序的原则1）选用的会计核算组织程序必须与本企业的经济活动特点、组织规模的大小和经济业务的繁简程度相适应。2）选用的会计核算组织程序要能够满足企业经营管理的需要，促进企业经营管理水平的提高。3）选用的会计核算组织程序要在保证会计工作质量的前提下，尽量简化核算手续，提高会计工作效率。第二节

记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证核算组织程序的主要特点是，记账凭证无需汇总，直接据以登记总分类账。第二节

记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序的基本步骤1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。5）期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的账户余额与相应的总分类账的账户余额核对。6）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证核算组织程序可以用图10.1表示。第二节

记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序的基本步骤图10.1记账凭证核算组织程序第二节

记账凭证核算组织程序三、记账凭证核算组织程序的适用范围记账凭证会计核算组织程序的优点是程序比较简单明了，容易理解，便于掌握。其缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，当业务量大时，登记总分类账的工作量过大。因此这种账务处理程序适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。

第三节

科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序，也称记账凭证汇总表账务处理程序，它是指定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表核算组织程序的主要特点是，编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

第三节

科目汇总表核算组织程序二、科目汇总表核算组织程序的基本步骤1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4）根据记账凭证，编制科目汇总表。5）根据科目汇总表，登记总分类账。6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的账户余额与相应的总分类账的账户余额核对。

第三节

科目汇总表核算组织程序二、科目汇总表核算组织程序的基本步骤7）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表核算组织程序可以用图10.2表示。图10.2科目汇总表核算组织程序

第三节

科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序的适用范围其优点是减少了登记总分类账的工作，而且层次比较清楚，手续也较为简单，易学易做。同时通过科目汇总表还可以进行试算平衡，这就等于在登记总分类账之前，对记账凭证的编制进行了一次检查，在一定程度上可以减少登记总分类账错误的发生，保证登账质量。其缺点是科目汇总表不能反映所发生业务的对应科目及经济业务的来龙去脉，不利于对企业生产业务活动进行分析和检查。科目汇总表核算组织程序适用于规模较大，业务量较多的企业。

第四节

汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序的主要特点是，定期将所有记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总账。这种程序，在记账凭证和总账之间增加汇总记账凭证。

第四节

汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点1．汇总收款凭证汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总编制而成的。

表10.86汇总收款凭证借方科目：

年

月

汇收字第

号贷方科目金

额总账页数1～10日收款凭证第

号至第

号11～20日收款凭证第

号至第

号21～31日收款凭证第

号至第

号合计借方贷方合计

第四节

汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点2．汇总付款凭证汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证，按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总编制而成的。

表10.87汇总付款凭证贷方科目：

年

月

汇付字第

号贷方科目金

额总账页数1～10日付款凭证第

号至第

号11～20日付款凭证第

号至第

号21～31日付款凭证第

号至第

号合计借方贷方合计

第四节

汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的特点3．汇总转账凭证汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按每一贷方科目分别设置，按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总编制而成的。

表10.88汇总转账凭证贷方科目：

年

月

汇转字第

号贷方科目金

额总账页数1～10日转账凭证第

号至第

号11～20日转账凭证第

号至第

号21～31日转账凭证第

号至第

号合计借方贷方合计

第四节

汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤汇总记账凭证核算组织程序的具体步骤如下：1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2）根据收款凭证和付款凭证登记现金和银行存款日记账。3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

第四节

汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账。6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的账户余额与相应的总分类账的账户余额核对。7）期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。汇总记账凭证核算组织程序可以用图10.3表示。

第四节

汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤汇总记账凭证核算组织程序可以用图10.3表示。图10.3汇总记账凭证核算组织程序

第四节

汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序的适用范围汇总记账凭证核算组织程序的优点是根据定期编制的汇总记账凭证登记总分类账，可以减轻登记总分类账的工作量。同时由于汇总记账凭证是按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，因此能清晰地反映各科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。其缺点是在经济业务比较少，经营规模较小的情况下，编制汇总记账凭证不仅不能减少登记总分类账的工作量，反而增加了记账的工作量。而且汇总记账凭证是按固定的科目设置的，不是按经济业务的性质归类、汇总，因此不利于会计核算工作的分工。这种账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大型企业。

第五节

日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序的特点日记总账核算组织程序是指对于一切经济业务都必须要根据记账凭证在日记总账中同时进行序时、分类登记的一种账务处理程序。日记总账核算组织程序的主要特点是根据记账凭证直接登记日记总账。

第五节

日记总账核算组织程序二、日记总账核算组织程序的基本步骤日记总账核算组织程序的具体步骤如下：1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。4）根据各种记账凭证登记日记总账。5）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的账户余额与日记总账的账户余额核对。6）期末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表。

第五节

日记总账核算组织程序二、日记总账核算组织程序的基本步骤日记总账核算组织程序可以用图10.4表示。图10.4日记总账核算组织程序

第五节

日记总账核算组织程序三、日记总账核算组织程序的适用范围在日记总账核算组织程序中，由于日记总账采用多栏式，把全部科目都必须集中在一张账页上。其优点是可以反映每一项经济业务的来龙去脉及各个账户之间的对应关系，账务处理程序简便易行。其缺点是不便于分工记账，同时若是企业运用的会计科目较多时，日记总账的账页庞大，容易记串行次，不便于登记。这种账务处理适用于规模小、业务简单，使用会计科目数量不多的小型企业。

第六节

多栏式日记账核算组织程序一、多栏式日记账核算组织程序的特点多栏式日记账核算组织程序是指根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证或汇总转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。多栏式日记账核算组织程序的主要特点是，设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并据以登记总分类账。

第六节

多栏式日记账核算组织程序二、多栏式日记账核算组织程序的基本步骤多栏式日记账核算组织程序的具体步骤如下：1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。2）根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。

3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。

第六节

多栏式日记账核算组织程序二、多栏式日记账核算组织程序的基本步骤4）根据转账凭证定期编制汇总转账凭证。5）期末根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和汇总转账凭证，登记总分类账。6）期末将各种明细分类账的账户余额与相应的总分类账的账户余额进行核对。

7）期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。多栏式日记账核算组织程序可以用图10.5表示。

第六节

多栏式日记账核算组织程序三、多栏式日记账核算组织程序的适用范围多栏式日记账核算组织程序的优点是将多栏式日记账与汇总记账凭证结合起来登记总分类账，可以简化总分类账的记账工作。同时由于多栏式日记账是按账户对应关系设置专栏，根据各对应账户的本期发生额登记总分类账，因此能清晰地反映各科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。其缺点是在经济业务复杂、账户设置多的企业，日记账因专栏的栏次过多而造成账页庞大，不便