财政学第二讲

梁朋中共中央党校经济学部《财政学》第二讲

公共财政收入

一、公共财政收入的含义和分类二、公共财政收入规模分析三、公共财政收入结构分析四、我国财政收入体系的改革与完善

第二讲公共财政收入（一）公共财政收入的含义

一、公共财政收入的含义和分类

1.公共财政收入：既是一个过程，又是一定量的资金。2.区分几个概念：税收收入、预算内收入、财政收入、政府收入、公共收入。

政府收入按资金管理方式分类示意图

政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内财政收入预算外财政收入

政府财政收入国有资产收益税收债务收入

政府收入收费其他收入国有资本经营预算第一类：税收收入，下设增值税等21款。第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款。第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。

2007年我国政府财政收支分类改革后的收入分类（二）公共财政收入的形式

——各项税收

——债务收入

——国有资产收益

——公共收费

——其他收入（二）公共财政收入的形式

——各项收入形式的特点和依据税收：强制性、无偿性和固定性公债:政府信用，有借有还，还本付息国有资产收益：体现所有者权益公共收费：体现受益原则和公平原则其他收入：小额，具有临时和不确定性

国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。

国有资本收益包括：（1）应交利润；（2）国有股股利、股息，即国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息收入；（3）国有产权转让收入；（4）企业清算收入；（5）其他国有资本收益。

国有资本经营预算国有资本经营预算

2010年，中央国有资本经营预算收入预计421亿元，加上上年结转收入19亿元，合计440亿元，中央国有资本经营预算支出安排440亿元。

（三）公共财政收入的形式的选择

若干国家中央政府财政收入中税收收入的比重国家税收占总收入比重（%）印度尼西亚（1998）93.1马来西亚（1997）81.9日本（1993）84.0韩国（1997）85.3菲律宾（1997）87.7泰国（1998）88.7美国（1998）93.3法国（1997）92.7德国（1998）83.6英国（1998）89.1

一、公共财政收入的含义和分类二、公共财政收入规模分析三、公共财政收入结构分析四、我国财政收入体系的改革与完善

第二讲公共财政收入（一）公共财政收入规模及其衡量指标

二、公共财政收入规模分析

------绝对指标：财政收入总额------相对指标:财政收入占GDP比重-----经济发展水平-----政府职能范围-----分配制度和分配政策-----价格变动-----税收管理水平和税收政策

(二)公共财政收入规模的影响因素

部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）国家南非斯洛伐克波兰捷克保加利亚伊朗阿根廷智利年份2006年2006年2006年2006年2006年2004年2004年2006年比重37.335.139.138.140.030.729.427.8国家哥伦比亚玻利维亚秘鲁巴西马来西亚泰国越南印度年份2005年2006年2005年2004年2003年2006年2003年2005年比重32.050.918.735.826.122.024.121.9

（三）公共财政收入规模的国际比较

部分发达国家财政收入占GDP的比重（单位：%）

1991年1995年2000年2005年2006年2007年2008年澳大利亚33.034.536.136.336.035.435.5加拿大43.943.244.140.840.740.539.9法国47.648.950.150.550.349.749.6德国43.345.146.443.643.843.943.4意大利42.645.145.343.845.446.645.9日本33.431.431.431.734.633.435.0韩国22.724.629.331.933.835.235.7荷兰52.347.246.144.546.245.646.0西班牙39.538.038.139.440.541.038.2瑞典61.058.060.756.155.354.954.0英国39.838.240.340.841.641.741.9美国32.933.835.833.434.234.533.3欧元区44.745.646.344.945.445.544.9全部OECD国家37.638.139.338.038.938.938.5

2009年全国财政收入68476.88亿元，比2008年增加7146.53亿元，增长11.7%。

我国的财政收入规模：绝对指标（四）我国的财政收入规模分析1994-2008年全国财政收入占GDP比重我国的财政收入规模：相对指标1994-2008年全国财政收入增速与GDP增速比较

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第二讲公共财政收入

三、公共财政收入结构分析(一)财政收入的分类---------各种不同的分类

1.按组织形式划分

2.按预算收入的性质划分

3.按预算的级次划分

4.按价值构成划分

5.按收入来源部门划分

6.按所有制划分国家个人所得税公司所得税社会保障税商品税其他税收非税收入美国40.7910.5734.334.142.697.48日本23.7212.4526.4814.437.4715.45德国12.382.6146.224.477.986.36法国13.823.9645.1727.612.726.72英国27.777.4716.33327.918.52巴西4.757.6229.6415.3116.5826.1韩国18.2811.387.2333.617.6311.88墨西哥13.7215.6712.136.855.1316.53印度8.9910.2730.5726.0324.14泰国9.9215.260.7243.6121.447.65分税制前后中央和地方财政收入比重国家19881989199019911992199319941995美国59.5159.4158.3558.0856.9057.4058.0358.68英国84.0383.9288.7091.1490.8691.2091.7591.96法国87.5487.6887.3987.3787.1186.5786.4086.69德国63.8964.0564.8365.9966.1365.7666.5266.07澳大利亚73.3771.6171.3470.4968.5668.1567.2967.55西班牙85.8685.9383.9584.3084.8684.6383.85印度67.7968.8067.3167.2967.9764.2364.65印度尼西亚97.1897.4296.4696.2796.6796.83泰国95.1495.1095.2595.0594.7294.3094.4394.73马来西亚81.6282.7982.2682.8383.5783.8584.7584.41墨西哥80.7282.8481.2980.7180.1079.3279.47

一些国家中央政府财政收入占全部财政收入的比重

我国预算外收入的情况年份预算外总收入（亿元）增长速度（%）占预算内收入的比重（%）1979452.8530.53919851530.0328.77619923854.9218.911019931432.54-62.83219963893.3459.65219972826.0-27.43220003826.4313.02420034156.368.519.12008年中央财政收入的结构

一、公共财政收入的含义和分类二、公共财政收入规模分析三、公共财政收入结构分析四、我国财政收入体系的改革与完善

第二讲公共财政收入

（一）理顺税费关系税收与收费的主要区别1.征收主体2.使用方向3.形式特征4.立法层次5.资金管理方式我国理顺税费关系的总体思路1.清2.转3.改4.留第一种观点，应适时开征社会税。第二种观点，养老保险资金应以税代费。第三种观点，应开征劳动力消费税。第四种观点，我国尚不具备开征社会保障税的条件。第五种观点，改社会保障费为社会保障税，与现行的社会保险制度运行模式相矛盾。第六种观点，采取一种非指定税或准指定税的变通方式。燃油税之后:社会保障是收费还是收税？（二）“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革道路

——在总体上减轻税费负担——完善增值税、企业所得税、个人所得税等主体税种，并适当降低税率。——简化税制，拓宽税基，提高征管效率1994-2008年全国财政收入占GDP比重我国的财政收入规模：相对指标

《福布斯》的“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税。该调查显示，中国总指数为160，全球列第二位。

有关部门对60家企业集团(公司)进行的税收专项调查，31.37%的企业认为目前的税收负担过重；有53.33%认为偏重；有13.33%认为适当，而认为“适当”的企业有50%享有免税政策。目前各国出现新一轮减税的趋势

世界范围减税浪潮的理论