公司(单位)财务基础知识培训

公司(单位)财务基础知识培训一、基本概念三、税法相关基础知识二、会计报告目录第二页，共47页。2一、会计基本概念1、会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：（1）会计主要的计量单位：货币（2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）（3）会计主体：一个单位（4）工作性质：一种经济管理工作（5）会计对象：经济活动第三页，共47页。3一、会计基本概念2、会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。对会计要素加以严格的定义，就能为会计核算奠定坚实的基础。会计要素主要包括：第四页，共47页。4会计六要素利润费用收入所有者

权益负债资产会计要素第五页，共47页。5（一）资产，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（四）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。会计六要素定义第六页，共47页。6会计基本概念成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。3、成本和费用第七页，共47页。7成本费用的分类企业在正常生产经营中，成本费用可以从不同角度进行分类，不同的成本费用分类信息有不同的用途。第八页，共47页。8成本费用划分按经济性质按经济用途转为费用方式成本决策外购材料外购燃料外购动力工资职工福利费折旧费税金销售费用管理费用生产成本直接材料直接人工燃料和动力制造费用产品成本期间成本营业费用管理费用财务费用差别成本机会成本沉没成本已分摊成本第九页，共47页。9二、财务会计报告企业对外报送的财务会计报告：资产负债表利润表和利润分配表现金流量表第十页，共47页。10反映企业一定期间内的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。利润表财务状况经营成果现金流量反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；企业资产负债表现金流量表第十一页，共47页。11我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡。1、资产负债表第十二页，共47页。121、资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）债权人股东资产资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源第十三页，共47页。13资产负债表资产=负债+所有者权益（净资产）资产-负债=所有者权益（净资产）如：房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款。第十四页，共47页。14货币资金300应收帐款300存货600流动负债1000长期负债500固定资产1800自有资本1350本年利润150合计3000合计3000资产负债表（单位：万元）此金额=利润表中“净利润”第十五页，共47页。15利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。我国一般采用多步式利润表格式。2、利润表第十六页，共47页。16销售额1200成本及税金900费用100利润总额200所得税50净利润150利润表（单位：万元）此金额=资表中“未分配利润”的期末数-年初数第十七页，共47页。17现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。3、现金流量表第十八页，共47页。181、库存现金2、银行存款3、其他货币资金，即指企业存在金额企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。什么是现金及现金等价物第十九页，共47页。19投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金流量表现金流量表结构图筹资活动产生的现金流量第二十页，共47页。20销售商品或提供劳务购买货物、接受劳务经营费用的支付投资、财务活动以外的交易经营活动产生的现金流量最为重要！第二十一页，共47页。21建筑物、固定资产的取得与出售有价证券的取得与出售贷款的实行与回收投资活动产生的现金流量第二十二页，共47页。22借款的筹措与返还公司债券的发行与偿还增资、股利分配等筹资活动产生的现金流量第二十三页，共47页。23现金流量表分析对于一个健康的正在成长的公司来说，现金流量反映如下：经营活动产生的现金流量是正的，表明公司经营活动资金周转良好；投资活动产生的现金流量是负的，表明公司处在扩张时期；筹资活动产生的现金流量是正负相间的，表明公司资本结构合理。第二十四页，共47页。244、三表之间的关联财务报表之间是相互关联的。当期的净利润（来自利润表）将会增加作为所有者权益（资产负债表）组成部分的留存利润项目。现金流量表解释了某一会计期间内现金从期初到期末的变动差额。第二十五页，共47页。252000年12月31日2001年12月31日2001会计年度经营活动净流量-10投资活动净流量20筹资活动净流量15现金净增加额25现金流量表资产现金275其他资产2575

资产总额2850负债和所有者权益负债1500所有者权益-

投入资本1000

未分配利润350所有者权益总额1350负债和所有者权益总额2850资产负债表资产现金300其他资产2700

资产总额3000负债和所有者权益负债1500所有者权益-

投入资本1000

未分配利润500所有者权益总额1500负债和所有者权益总额3000资产负债表销售额1200成本及税金900费用100会计利润200所得税50净利润150利润表第二十六页，共47页。26经营现金收入1050经营现金支出1060经营现金收支-10-150-60

-210利润为200

收支为负的-10差额210的内涵是什么(单位：万元)利润表与现金流量表的关系销售额1200成本及税金900费用100经营利润200利润表现金流量表第二十七页，共47页。27资产负债表与现金流量表的关系

货币资金300应收帐款300存货600固定资产1800合计3000资产负债表

经营活动净流量-10投资活动净流量20筹资活动净流量15现金净增加额25现金流量表(单位：万元)年初“货币资金”为275万元。第二十八页，共47页。28分析：1、库存是[食金虫]，库存增加使资金占用。2、应收款项延长了资金流入的时间。第二十九页，共47页。29三、税法基本知识现行税法体系的基本组成部分，它由以下几大类，多个税种构成：第一节我国现行税法体系基本结构第三十页，共47页。30流转税类所得税类资源税类特定目的税类财产税行为税类第三十一页，共47页。31一、流转税类这些税种通常是在生产、流通或服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物的价格（数量）征收的。营业税增值税关税消费税第三十二页，共47页。32这此税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。二、所得税类企业所得税个人所得税第三十三页，共47页。33这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节三、资源税类资源税城镇土地使用税第三十四页，共47页。34四、特定目的税类城市维护

建设税

耕地

占用税

土地

增值税这此税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。第三十五页，共47页。35这些税种是对存量资产征收的五、财产税类房产税城市房地产税第三十六页，共47页。36六、行为税类屠宰税契税筵席税印花税车船使用

牌照税

车船

使用税这些税种是对特定的行为征收的第三十七页，共47页。37第二节重点介绍以下税种增值税企业所得税个人所得税

第三十八页，共47页。381、增值税的概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。第三十九页，共47页。39企业应纳增值税额购进货物接受劳务购农产品支付运费进项税额发票税额（17%）13%税率11%税率税率销项税额差额销售货物提供加工修配劳务出口货物17%13%0%第四十页，共47页。40增值税举例某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增值税税率为17%。本月购进材料一批，进项税额为1万元。问本月应纳增值税多少？计算过程：不含税价=含税价/1.17=11.7/1.17=10万销项税额=不含税价*17%=10万*17%=1.7万本月应纳增值税=销项税-进项税=1.7-1=0.7万第四十一页，共47页。412、企业所得税企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。缴纳企业所得税生产经营和其他所得我国境内设立企业25%第四十二页，共47页。42自然人1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得取得个人所得税3、个人所得税交纳第四十三页，共47页。43例如：工资、薪金应纳税额=（月工资、薪金收入-3500元）×适用税率-速算扣除数级数应纳税所得额（含税）税率（％）速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505第四十四页，共47页。44个人所得税举例

某人本月工资5300元，问个人所得税交多少？计算过程：应纳税所得额=5300-3500=1800元（处于2级）应交个人所得税=1800*10%-105=75元第四十五页，共47页。45个人所得税年终奖金则不等同与工资薪金办法。具体计算方法是：先把年终奖摊开12个月，看是否达到工资薪金的