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文档简介

生产与仓储循环审计【小结】

该子项目主要阐述了生产与仓储循环的主要业务活动、所涉及的主要凭证和会计记录、相应的内部控制及其测试以及该循环主要报表项目的实质性程序。（1）生产与仓储循环是指从领料生产开始到加工、销售产成品为止的过程。该循环中所发生的业务活动主要有：计划和安排生产，发出原材料，生产产品，核算产品成本，储存产成品，发出产成品等。所涉及的凭证和会计记录主要包括：生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇点表成本计算单、存货明细账。（2）生产与仓储循环的内部控制包括两大控制系统：一是生产过程中的实物流转控制；二是对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制。内部控制要点主要包括：适当的授权控制，材料收、发、领用制度，成本核算控制，库存商品控制，存货盘存控制制度。审计人员应通过询问、审阅、观察等方法了解生产与仓储循环的内部控制。控制测试要点包括：抽查若干有关业务的重要原始凭证或进行实地观察，查看是否严格按内部控制程序运作，并与有关的记账凭单核对看是否相符；评价生产与仓储循环的内部控制是否存在重大错报风险，并依据对内部控制的信赖程度，确定生产与仓储循环实质性程序的程序和重点。生产与仓储循环审计（3）对本循环相关的存货、存货成本、应付职工薪酬及其他有关项目，有针对性地分别确定审计目标，采用检查、监盘、询问、重新计算、重新执行和分析程序等实施实质性程序，验证其是否真实发生，记录是否完整，金额是否正确，每一

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