管理会计教案第四章经营预测

可知性原理，亦称规律性原理，它属认识论范畴。唯物主义者认为，世界是物质的，事物的发生、发展虽千姿百态，但各有其本身固有的规律，这些规律可以为人们所认识和掌握。这意味着，任何预测对象的未来发展趋势和状态都是可知的，只要掌握了事物的发展变化的规律，就可能预测到事物的未来状况。由此可知，可知性原理是人们自觉主动地从事预测活动的重要理论基础之一。7可能性原理

任何事物的发生、发展都受其内因和外因的影响，内因是发展变化的根据，外因是发展变化的条件。内因对事物的未来发展方向起决定性作用，而外因在不同程度上对其施加影响，这种影响可能使内部矛盾发生变化，也可能不发生变化。如果能使内部矛盾发生变化，就可能引起质的变化，从而改变其运动方向。

作为预测对象的任何事物，它的未来发展趋势和状况，也必然在内外因素的共同作用下出现。因此，它可能具有多种可能性，而不只是存在单一的可能性。这就是预测活动的可能性原理。8连续性原理

任何事物的发展变化一般都不是突变的，与它的过去状况或多或少有一定的联系。如果没有预测对象发展变化的过去和现在，就没有它发展、变化的未来。从这个意义上，可以说，未来是过去和现在的自然延伸。因此，连续性原理认为，了解过去和现在，是预测未来的基础和出发点。9可控性原理

预测对象未来的发展变化是在内因和外因的共同作用下产生的，它有着自身的发展规律，在掌握其规律的情况下，可以发挥人们的主观能动作用，使它朝着符合人们需要的方向发展，称为可控性原理。10预测分析的程序确定预测的目标（预测对象）收集和整理资料（经济/技术、计划/实际、市场资料）选择预测方法分析判断，求得预测结果检查验证修正预测值（考虑非计量因素）报告预测结论11预测分析方法定性方法（QualitativeAnalysis)定量分析法（QuantitativeAnalysis)12定性分析方法概念：定性分析方法又称非数量分析方法，是指由有关方面的专业人员根据个人的经验和知识，结合预测对象的特点进行综合判断，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。适用：缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显的数量关系等条件下的预测。具体方法主观判断法专家会议法德尔菲法13主观判断法由本企业熟悉销售业务、对市场趋势比较敏感的高层领导、主管人员和销售人员根据多年的实践经验，对未来的销售情况作出判断，并集思广益，综合分析，得出预测数据。14专家会议法由企业邀请有关方面的专家，通过召开座谈会的方式，进行充分、广泛的讨论和分析，最终得出预测数据。“面对面”15德尔菲法（DelphiMethod）由美国兰德公司（RandCorporation）在20世纪40年代首先倡导使用。采用函询调查的方法向有关专家征询意见，然后将专家意见进行综合、整理后，通过匿名方式反馈给各位专家，再次征询意见，如此反复综合、反馈，直至得出基本一致的意见为止。匿名性，反馈性，收敛性“背靠背”16定量分析法概念：定量分析法又称数量分析法，是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。方法种类趋势外推分析法因果预测分析法17趋势外推分析法概念：是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。基本原理：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在的发展条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该法又称为“时间序列分析法”。具体方法：算术平均法、加权平均法、指数平滑法等。18趋势外推分析法算术平均法加权平均法指数平滑法19例1：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下：算术平均法

月份1月2月3月4月5月6月销售量（件）13813614213414614420例2：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下：月份1月2月3月4月5月6月销售量（件）138136142134146144权数（W）0.10.10.10.20.20.321指数平滑法:Sn+1——(n+1)期的销售预测值Sn——n期的销售预测值——指数平滑系数Xn——n期的销售实际值22例3：大众公司今年上半年的A产品的6个月的销售量如下：为0.3,1月份预测46月份1月2月3月4月5月6月销售量（件）46475245555823月份实际值Xn0.3×Xn-1上一期预测值Sn-10.7×Sn-1本期Sn146

4624746×0.3=13.8460.7×46=32.24635214.14632.246.344515.646.332.4148.0155513.548.0133.6147.1165816.5047.1132.9849.48717.449.4834.6352.0324补充内容:趋势平均法例4:大众公司2005年的销售额如下（单位：万）第一步：计算n期内预测变量的平均值，现取n为5。第二步：计算n期平均值的变动趋势，将第一步求出的前后两个时期的平均值相减。第三步：计算变动趋势的平均数。（选三期进行平均）。123456789101112销售额66687468828810092941049011025月份销售额n五期平均销售额变动趋势三期趋势平均数16626837471.6468764.458282.46.44.8688863.65.07710091.25.24.489295.64.43.33994960.42.271010498211901211026第四步：建立预测模型，进行相关计算。我们要预测06年1月的销售额，因为我们是按5期进行销售额的平均值计算，那么最接近时期的平均销售额就是9月份计算的平均销售额，为96万，从9月到06年1月相距4个月，每个月平均增长为2.27万,则2006年1月的销售预测值为:96＋2.27×4=105.08万27作业1：大众公司2006年1至12月份的实际销售额如下：要求：试采用趋势平均法预测2007年1月份的销售额。（销售额平均采用5期，趋势变动平均采用3期）123456789101112销售额49535559505152525652535928月份销售额n五期平均销售额变动趋势三期趋势平均245953.60.455053.4-0.2-0.1365152.8-0.6-0.46775252.2-0.6-0.26785252.60.40.07956530.40.73105254.41.41153125907年1月销售额预测值=53+4×0.73=56.629因果预测分析法概念：因果预测分析方法是指根据变量之间的因果函数，按照预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。基本原理：预测对象受到许多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在的规律性的研究可建立一定的数学模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的水平。方法种类：单因素法（一元回归法）多因素法(多元回归法)30因果分析法（回归分析法）单因素法（一元回归法）回归直线法：y=a+bx指数曲线法：y=abx多因素法（多元回归法）：

y=a+b1x1+b2x2+…+bnxn31例5：现设某电力公司2004年的电力成本和机器工作小时如表：要求：根据分析，2005年1月份机器工作小时估计将达到5200小时，请预测2005年1月份的电力成本。y=440+0.2X1480月份电力成本（元）机器工作小时11100350021210420031430490041320440051320430061210380071090330081280410091400470010121038001110803000121230400032例6：大众公司根据以往有历史资料所作的分析，从中发现访企业制造费用的增减变动不仅和直接人工小时的变动有关，而且也与机器工作小时有关，其关系可用下列公式表示：y=a+bx1+cx2,，相关资料如下：月份制造费用y直接人工小时x1机器工作小时x2164005210024002307035400368046270429055928408033第二节销售预测一、销售预测的定性方法二、销售预测的定量方法34一、销售预测的定性方法判断分析法销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。市场调查法

通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。35二、销售预测的定量方法算术平均法加权平均法指数平滑法单因素法（一元回归法）多因素法(多元回归法)36例7：大众公司今年上半年的A产品的5个月的销售量如下：请用算术平均法和加权平均法预测今年6月份的销售量。月份1月2月3月4月5月销售量（件）4647524555权数（W）0.10.10.20.20.43738例8：大众公司2005年的A产品的12个月的销售量如下：为0.3,1月份预测50。月份1月2月3月4月5月6月销售量（件）495355595051月份7月8月9月10月11月12月销售量（件）525256525359试采用指数平滑法预测明年1月份的销售量。54.7539例9：大众公司主要生产冰柜的冷凝管，近5年来该地区冰柜和该公司冷凝管的销售统计如下表所示。预计该地区2006年冰柜的销售量为240万台，请利用回归直线法预测2006年该公司冷凝管的销售量。年度20012002200320042005冰柜销售量（万台）150165180200225冷凝管销售量（万只）364050576540Y=－24＋0.4XY=－24＋0.4×240=72若该地区冰柜销售量和冷凝管销售量不是线性关系，该如何预测？Y=abXY=a＋bx＋cx2＋dx3…………41第三节成本预测成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。42成本预测的步骤

1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。4.选择成本最优方案并确定正式目标成本43一、可比产品成本预测

可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。1.确定初选目标成本2.成本初步预测3.提出各种成本降低方案4.正式确定目标成本441.确定初选目标成本目标成本1)选择某一先进成本水平作为目标成本。它可以是本企业历史上的最好水平，或国内外同样产品的先进成本水平；也可以是计划成本、定额成本或标准成本。2)先确定目标利润，然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润，余额就是目标成本。可根据下列公式测算：目标成本=预计的产品销售收入—应交税金—目标利润452.成本初步预测产品成本初步的预测，就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。方法:多种多样。加权平均、指数平滑、回归等等。46例10：大众公司最近三年生产A产品的成本资料如下：要求：利用加权平均法预测2007年产量1200件的成本总额。2007年产品总成本预测为=100000×0.2＋110000×0.3＋120000×0.5＋12000×（120×0.2＋110×0.3＋100×0.5）=241400年度固定成本总额单位变动成本权数20041000001200.220051100001100.320061200001000.5473.提出各种成本降低方案改善产品设计（产品功能与成本的比值）改善生产经营管理，合理组织生产严格控制费用开支484.正式确定目标成本1）测算材料费用对成本的影响。y=c(1－am)=c－camy代表方案实施后产品的单位成本c代表方案实施前产品的单位成本a代表某因素在方案实施前占成本的比例m代表方案实施时该因素上升或下降的比例。（上升m为负，下降m为正）491）测算材料费用对成本的影响。例11：大众公司生产A产品，通过成本初步预测明年单位成本为250元，其中直接材料为105元。通过工程师分析，可能经过工艺改革，降低材料消耗，预计单位产品直接材料费用可节约15%，在其它因素不变的情况下，请预测A产品明年的单位成本。50y=c(1－am)y=250（1－42%×15%）=234.25例12、大众公司生产B产品，通过成本初步预测明年单位成本为520元，其中直接材料为208元。通过与购货部们商洽，认为明年原材料价格可能会提价20%，在其它因素不变的情况下，请预测Ｂ产品明年的单位成本。51y=c(1－am)y=520（1＋40%×20%）=561.6以上条件不变，通过与生产部们分析，可以通过改革加工工艺，可以降低材料耗用量25%，