市场营销第章 存款业务的核算

第3章存款业务的核算3、1存款业务概述3、2单位存款业务的核算3、3储蓄存款的核算3、4存款利息的计算3、1存款业务概述存款是单位或个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置的货币资金。是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。通过存款业务银行将社会暂时闲置的资金吸收进来，形成银行信贷资金。存款的规模，制约着贷款的发放和规模的扩大，同时也影响着银行的利润水平。因此，银行的存款业务对我国的社会主义市场经济的发展、稳定金融市场起着举足轻重的作用。按存款对象划分单位存款储蓄存款按存款期限划分定期存款活期存款按资金成本划分低成本存款高成本存款一、存款的种类按存款的币种划分人民币存款外币存款按存款产生的来源划分原始存款派生存款原始存款也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。派生存款也称转帐存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。企业存款指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。主要包括：工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款这类存款在银行存款总额中占的比例约为30%。按期限可划分为活期存款和定期存款。城乡居民储蓄存款是指银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项存款业务。按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。其中定期储蓄存款又划分以下种类：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息财政性存款是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括：财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。活期存款是指不规定存款期限,可以随时存取的存款。分为单位活期存款和活期储蓄存款。定期存款款是指存款款时预先先约定存存期，到到期支取取本息的的一种存存款。分为单位位定期存存款和定定期储蓄蓄存款。。定期储蓄蓄存款按按其存入入和支取取方式不不同，又又可分为为：整存整取取、零存存整取、、整存零零取、存存本取息息二、存款款的账户户及其管管理（一）存存款的账账户的种种类存款的账账户又称称人民币币结算账账户，是是指银行行为存款款人开立立的办理理资金收收付结算算的人民民币活期期账户，，按存款款人分为为单位银银行结算算账户和和个人银银行结算算账户。。1、单位位银行结结算账户户:单位银行行结算账账户按其其用途分分为基本存款款账户、、一般存存款账户户、临时时存款账账户和专专用存款款账户四四种。个体工商商户凭营营业执照照开立的的账户纳纳入此账账户管理理。（1）基本存款款账户：是指开户户单位与与其他单单位发生生经济往往来，进进行货币币收付的的账户。。它是存款人人的主办办账户，，是各单位位在银行行必须开开立的账账户。存款人日日常经营营活动的的资金收收付及其其工资、、奖金和和现金支支付，必必须通过过该账户户办理。。开立基本本账户的的单位，，必须是是独立经经济核算算的单位位。按规定凡凡是独立立核算的的单位，，均可自自主选择择一家商商业银行行的一个个营业机机构开立立一个基基本存款款账户。。（2）一般存款款账户是存款人人因借款款或其他他结算需需要，以及与开开立基本本存款账账户的单单位不在在同一地地点的附附属非独独立核算算单位在基本账账户开户户行以外外的银行行开立的的结算账账户，用用于办理理借款转转存、转转账结算算和现金金缴存。。该账户户可以办办理现金金缴存，，但不得得办理现现金支取取。例如：由于一些些企业所所属的非非独立核核算单位位距离主主管单位位比较远远，通过过主管单单位的基基本账户户办理资资金收付付有困难难，因此此银行对对这些企企业或单单位经过过审核同同意，，可就近近在其所所在地区区银行开开立一般般存款户户。（3）临时存款账账户：是存款人因因临时需要要并在规定定期限内使使用而开立立的账户，，用于办理理临时机构构以及存款款人临时经经营活动发发生的资金金收付，该该账户开立立时可按规规定或所须须确定其有有效期，该该有效期可可以展期，，但最长不不得超过2年。需从该该账户支取取现金的应应按现金管管理的规定定办理。（4）专用存款账账户：是存款人人按照法律律、行政法法规和规章章，对开立立基本账户户的单位，，按照国家家有关规定定所提取的的各项专用用资金，以以及其他具具有特定用用途的资金金而开设的的账户。例如，存款款人拥有的的基本建设设资金、更更新改造资资金、政策策性房地产产开发资金金、粮棉油油收购资金金、社会保保障基金、、住房公积积金以及金金融机构存存放同业资资金等特殊殊用途需要要专门管理理的资金，，均可在银银行开立专专用账户。。该账户可以以办理现金金的缴存，，但原则上上不能办理理现金的支支取。存款账户按按存取款手手续可分为为支票存款款户和存折折存款户。。支票存款户户，适用于于独立经济济核算、财财务制度比比较健全的的企事业单单位。这些些单位到银银行办理各各项业务时时，可使用用支票或其其他专用凭凭证。存折存款户户，适用于生产产规模比较较小、存取取款次数不不多的小企企业单位、、个体工商商业者以及及个人。银银行在办理理存折存款款户时，除除按规定设设立账户外外，还要发发给单位或或个人存折折。单位或或个人存取取款时，也也必须凭折折办理。2、个人银行结结算账户个人银行结结算账户是是自然人因因办理个人人转账收付付和现金支支取而开立立的账户。。用于办办理个人工工资奖金收收入；稿费费、奖金等等收入；债债券、期货货、信托等等投资的本本金收入和和收益；个个人债权或或产权转让让收入；个个人贷款转转存；证券券交易结算算资金和期期货交易保保证金；继继承、、赠与款项；保保险理赔、、保费退还还等款项；；纳税退退还；农、、副、矿产产品销售收收入；以及及其他合法法款项。（二）账户的管理理账户的管理理权集中在在人民银行行。它负责责监督和检检查，并实实施监控和和管理各开开户行对开开立的账户户的管理和和使用，负负责开户许许可证的核核发和管理理。各商业业银行负责责对账户的的开立和注注销进行审审查，准确确办理开户户的相关手手续，并按按要求在规规定的时间间内对开立立、注销的的账户及时时上报人民民银行。其具体内容容参见教材材第40页（1）核准准和备案（2）记录录存款人的的信息（3）实名名开户（4）转账账管理（5）现金金支付3.2单单位存款款业务的核核算一、单位存存款账户的的开立存款人办理理存款时，，必须在银银行开立存存款账户。。存款人开开立存款账账户时应向向银行提交交开户申请请书、相关关的证明文文件以及该该有单位印印章的印鉴鉴卡片。其其具体内容参见见教材第40页。对开支票存存款户的由由银行向单单位发售各各种专用凭凭证；对开开立存折存存款户的，，在第一次次存入款项项开立账户户时，发给给存款人存存折。银行设置““吸收存款款”科目为为存款人明明细账户进进行核算。。同时登登记“开销销户登记簿簿”。单位开户的的条件单位向银行行申请开户户必须具备备以下条件件:提交上级机机关或主管管部门的审审查证明和和人民银行行发给的开开户许可证证；企业和和个体户还还必须提交交工商行政政管理部门门发给的营营业执照。。填写开户申申请书，如如实填明单单位名称、、所有制性性质、主管管单位、领领导系统、、所属级次次和资金情情况等。具备以上条条件，经银银行审查同同意，会计计部门便可可按开户单单位的性质质确定会计计科目，登登记开销户户登记簿，，编列账号号，开设分分户账。账户的使用用存款账户一一经确立，，银行就必必须加强账账户的管理理，监督开开户单位正正确使用账账户。各单单位通过账账户办理资资金收付，，必须遵守守银行的以以下规定：：每个独立核核算单位只只能在其所所在地的一一个银行开开设有关账账户；各单位的账账户只供本本单位业务务经营范围围内的资金金收付使用用，账户不不得出租、、出借或转转让；各开户单位位签发的收收支款凭证证，必须如如实写明款款项来源或或用途，严严禁利用账账户搞非法法活动；各开户单位位在银行的的存款账户户，必须有有足够的资资金保证支支付，不准准开空头的的和远期支支付的凭证证；正确及时地地记载与银银行的往来来账务，若若发现双方方账务不符符，应及时时与银行联联系尽快查查清。吸收存款银行设置““吸收存款款”科目为为存款人明明细账户进进行核算。。性质：该科科目为负债债类科目。。用途：用以以核算银行行吸收的除除同业存款款以外的其其他各种存存款。核算方法：：单位到银银行存款时时，记入贷贷方；支取取款项时，，记入借方方；余额在在贷方，表表示银行期期末尚存的的存款数额额。明细核算：：该科目按按存款人的的存款种类类进行明细细分类核算算。二、单位活活期存款的的核算：单位活期存存款是单位位凭支票或或其他有关关凭证或存存折随时存存取的存款款。（一）现金金存取的核核算1、单位存入入现金1、单位存入入现金业务流程：：会计分录：：借：库存现现金贷：吸收存存款---×单位活期存存款户现金缴款单单存款人填写写现金缴款款单及现金金银行出纳审审核清点登登记复核签签章第一联（存存款人）第三联（出出纳）第二联（会会计）2、单位支取取现金业务程序：：由单位签签发现金支支票交银行行。银行按按规定对支支票及其内内容进行严严格审查（（审查内容容）。无误误后，将出出纳对号单单交给取款款人，凭此此到出纳部部门取款。。同时，以以现金支票票代现金付付出传票登登记取款单单位的分户户账。会计计人员签章章、复核，，出纳人员员在现金支支票上加盖盖“现金付付讫”及个个人名章，，并登记““现金付出出日记簿””，配款复复核后，凭凭对号单向向取款人支支付现金。。业务流程：：会计分录：：借：吸收存存款---×单位活期存存款户贷：库存现现金出纳登记付付现存款人签发发支票银行审核出纳对号单单银行会计记记账（二）转转账存取的的核算转账存取是是存款人利利用双方在在银行的账账户用划账的方方式完成存存取款业务务。分为交交易双方在在同一银行行开户与交交易双方不不在同银行行开户的处处理。1、交易双方方在同一银银行开户的的处理：业务程序：：存款人存存取款项时时，应向银银行提交存存取款凭证证，其中存存款凭证为为两联的进进账单（单单位存款时时应根据转转帐支票填填制进账单单），取款款凭证为转转账支票等等有关的支支取凭证（（若以支票票取款则依依支票填制制一式三联联的进账单单）。银行行审核无误误后即可办办理账务处处理。转账账后将进账账单回单联联分别交给给存款人和和取款人。。单位转账存存取业务流程：：会计分录：：借：吸收存存款—付款人户贷：吸收存存款—存款人户银行账务处处理存款人提交交存取款凭凭证银行审核2、交易双方方不在同一一银行开户户的处理交易双方不不在同一银银行开户的的存取款处处理涉及到到同城或异异地的两个个银行的资资金清算。。同城：支票票、银行本本票异地：商业业汇票、银银行汇票、、汇兑、托托收承付、、委托收款款、信用卡卡其账务处理理参见第五五章支付结结算业务的的处理。（三）对账账及销户1、对账指为保证银银行与单位位存款正确确的措施。。由于单位位活期存款款存取款手手续简便，，该账户的的资金收付付较为频繁繁，为保证证双方账务务的一致性性和国家资资金的安全全，解决由由于双方记记账时间有有先后以及及技术性差差错而引起起的双方账账务不符或或未达账项项的产生。。银行与单单位必须须重视对账账。对账方法（（参见教材材第42页）1）随时对账账2）定期对账账2、销户指单位因为为迁移、合合并、停产产等原因不不再使用账账户的制度度。银行办理销销户时，应应首先与销销户单位核核对存款账账户余额，，相符后，，对计息的的存款账户户，要结清清利息。对对支票户，，应收回所所有空白支支票及相关关结算凭证证；对存折折户，应收收回存折注注销。然后后将存款账账户的余额额转入其他他存款账户户或其他地地区金融机机构。撤销销后的账户户应停止使使用。三、单位定定期存款的的核算单位定期存存款是存款款人将本金金一次性存存入银行，，约定存期期，到期一一次性支取取本息的存存款业务。。金额起点为为1万元，期限限为：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年。（一）存入入存款的核核算业务流程：：会计分录：：借：吸收存存款—×××单位活期存存款户贷：吸收存存款—×××单位定期存存款户借记活期存存款户填写定期存存款存单存款人签发发转账支票票银行会计部部门第一联（贷贷记凭证联联）第一联（卡卡片）第二联（存存款人）（二）计提提应付利息息的处理1、定期存款款计息的规规定定期存款应应该按照权权责发生制制的原则逐逐笔计提利利息，到期期日采取利利随本清（（支取时））的办法，，即每月月月末日按不不同档次月月度计息积积数乘以日日利率计算算应付利息息，在存款款到期日支支取本金的的同时一并并支付利息息。利息＝本金金×存期××利率定期存款的的存期按对对年、对月月、对日计计算，对年年一律按360天计计算，对月月一律按30天计算算，零头天天数按实际际天数计算算。2、利息的计计算按照新会计计准则的规规定，定期期存款利息息的计算应应当采用实实际利率法法。实际利率法法是指按照照金融负债债的实际利利率计算其其摊余成本本及各期费费用的方法法。摊余成本是是指金融负负债的初始始确认金额额扣除已偿偿还的本金金，加减采采用实际利利率法将该该初始确认认金额与到到期日金额额之间的差差额进行摊摊销形成的的累计摊销销额。3、会计分录录借：利息支支出—××档次定期存存款贷：应付利利息—××档次定期存存款例题见教材材P43例题光明公司2007年4月6日存入1年期定期存存款20万元，年利利率为3.15%，请计算各各月份的应应付利息及及编制会计计分录。（1）2007年4月6日存存款款时时会会计计分分录录为为：：借：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司活活期期存存款款户户200000贷：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款户户200000（2）计计算算4月份份应应付付利利息息200000××（30-6）×3.15%/360＝4800000××3.15%=420（元元））会计计分分录录为为：：借：：利利息息支支出出—一年年期期定定期期存存款款420贷：：应应付付利利息息—一年年期期定定期期存存款款420（3）其其他他各各月月份份（（2007年5月-2008年3月））应应付付利利息息200000××3.15%/12＝6000000××3.15%=525（元元））会计计分分录录为为：：借：：利利息息支支出出—一年年期期定定期期存存款款525贷：：应应付付利利息息—一年年期期定定期期存存款款525（三三））支支取取存存款款的的核核算算1、到到期期全全额额支支取取的的处处理理（1）计计算算利利息息总总额额借：：应应付付利利息息—××××档次次定定期期存存款款已已提提应应付付利利息息利息息支支出出—××××档次次定定期期存存款款未未提提应应付付利利息息额额贷：：吸收收存存款款—×××单位位定定期期存存款款户户利利息息总总额额（2）支支付付本本利利借：：吸收收存存款款—××××单位位定定期期存存款款户户本本利利合合贷：：吸收收存存款款—×××单位位活活期期存存款款户户本本利利合合例题题：：依依上上例例2008年4月6日存存款款到到期期时时，，光光明明公公司司利利随随本本清清时时的的会会计计分分录录为为：：（1）计计算算利利息息总总额额借：：应应付付利利息息—1年期期定定期期存存款款已已提提应应付付利利息息6195利息息支支出出—1年期期定定期期存存款款未未提提应应付付利利息息额额105贷：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款户户利利息息总总额额630（2）支支付付本本利利借：：吸吸收收存存款款—光明明公公司司定定期期存存款款户户206300贷：：吸吸收收存存款款—××××单位位活活期期存存款款户户2063002、提提前前支支取取的的处处理理（利利息息按按当当日日挂挂牌牌活活期期利利率率计计算算。。分分全全额额提提前前支支取取和和部部分分提提前前支支取取））（1）计计算算利利息息总总额额借：：利息息支支出出—××××档次次定定期期存存款款提提前前利利息息贷：：吸收收存存款款—×××单位位定定期期存存款款户户（2）支支付付本本利利借：：吸收收存存款款—××××单位位定定期期存存款款户户本本利利合合贷：：吸收收存存款款—×××单位位活活期期存存款款户户本本利利合合四、、单单位位通通知知存存款款的的核核算算通知知存存款款是是指指存存款款人人在在存存入入款款项项时时，，不不约约定定存存期期，，支支取取时时需需提提前前通通知知银银行行，，约约定定支支取取日日期期和和金金额额后后方方能能支支取取的的存存款款。。通知知存存款款无无论论实实际际存存期期多多长长，，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限的的长长短短划划分分为为1天天通通知知存存款款和7天天通通知知存存款款两个个品品种种，，即即必必须须提提前前1天天或或7天天通通知知约约定定支支取取存存款款。。通知知存存款款的的最最低低起起存存金金额额：：单单位位50万元元，，个个人人5万万元元；；最最低低支支取取金金额额：：单单位位为为10万万元元，，个个人人为为5万万元元。。存款款人人需需一一次次性性存存入入，，可可以以1次次或或分分次次支支取取。。通知知存存款款为为记记名名式式存存款款，，单单位位通通知知存存款款采采用用记记名名存存款款凭凭证证形形式式；；个个人人通通知知存存款款采采用用记记名名存存单单形形式式。。存存单单或或存存款款凭凭证证须须注注明明"通通知知存存款款"字字样样。。通知知存存款款存存入入时时由由存存款款人人选选择择1天天或或7天天通通知知存存款款，，银银行行按按支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的相相应应利利率率和和实实际际存存期期计计算算利利息息，，利利随随本本清清。。实际存期不足足通知期限的的，按活期存存款利率计算算利息。最短通知期限限为2天或8天。未提前前通知而支取取的以及已经经办理通知手手续而提前支支取或逾期支支取的，支取取部分按活期期存款利率计计算利息。（一）通知知存款存入的的处理业务流程（同同定期存款））会计分录：借：吸收存款款—×××单位活期存款款户贷：吸收存款款—××单位通知存款款户（二)通知与支付存存款的处理1、存款通知的的处理(见教材P45略）2、存款支取的的处理业务流程：存款人持单位位存款证实书书并填写单位位通知存款支支取凭证银行审查办理支付计算并打印利利息凭证注销存款证实实书并转账会计分录：（1）计算利息总总额借：应付利息息已提通知知存款利息利息支出未提通知存款款利息贷：吸收存款—××单位通知存款款户（2）支付本利借：吸收存款—××单位通知存款款户贷：吸收存款—××单位活期存款款户3.3储储蓄存款的的核算储蓄存款是金金融企业通过过信用方式动动员和吸收城城乡居民暂时时闲置和节余余货币资金的的一种存款款业务，是是扩大信贷资资金来源的重重要手段。为为国家积积累大量的建建设资金，引引导城乡居民民投资与消费费，调控控市场经济，，稳定金融物物价，促进国国民经济的发发展具有重要要意义。一、储蓄存款款的种类储蓄存款的种类定期储蓄存款教育储蓄个人通知储蓄存款定活两便储蓄存款存本取息零存整取整存整取活期储蓄存款整存零取二、活期储蓄蓄存款的核算算（参见教材第第46页）（一）存入存存款的处理业务流程：会计分录：活期储蓄存入入存款的处理理业务流程：储户持现金身身份证并填写写活期储蓄存存款凭条银行经办审查查清点银行经办登记记立账立折银行复核交折折银行转账会计分录：借：库存现金金贷：吸收存款款—××活期储蓄户（二）支取存存款的处理业务流程：会计分录：借：吸收存款款—××活期储蓄户贷：库存现金金（三）存款销销户的处理业务流程：会计分录：（1）计算利息总总额借：应付利息已已提活期利息息利息支出未提活期利息息贷：其他应付付款—代扣利息税吸收存款—××活期储蓄户（2）支付本息借：吸收存款—××活期储蓄户本本利合贷：库存现金(四)附加加知识：利息息税的核算为了引导居民民消费和个人人投资，扩大大内需，调节节个人收入，，国家决定自自1999年年11月1日日起，恢复对对储蓄存款利利息所得征收收个人所得税税。储蓄存款利息息所得个人所所得税是对个个人在中华人人民共和国境境内储蓄人民民币、外币取取得的利息所所得征收的个个人所得税。。储蓄存款利利息所得个人人所得税税率率为20%。。它采用由金金融机构向储储户结付利息息时代扣代缴缴的办法。这里所称结付付利息包括在在个人储户支支付利息、在在结息日办理理自动转存业业务时进行结结息。代扣款项的计计算公式如下下：应代扣代缴的的税款=结付付的储蓄存款款利息×税率率例题例如：某储户户2009年1月1日存存入银行1年年定期存款1万元，年利利率为3.78%，存款款到期日即2010年1月1日把把存款全部取取出。其应纳税额的的计算方法如如下：2009年全年孳生的的利息=10000××3.78%=378（（元）应纳税额=378×20%=75.6（元）具体会计分录录如下：借：利息支出出378贷：吸收存款款—某储户302.40其他应付款—代扣利息税75.60三、定期储蓄蓄存款的核算算（参见教材材第47页）（一）整存整整取的核算1）开户业务流程：（（见下页）会计分录：借：库存现金金贷：吸收存款款—××整存整取储蓄蓄户整存整取的处处理业务流程：储户持现金身身份证并填写写开户申请书书银行经办审查查清点银行经办开具具整存整取定定期储蓄证实实书银行登记定期期储蓄存款开开销户登记簿簿银行转账2）到期支取本本金（1）计算利息总总额借：应付利息息已提定期期利息利息支出未提定期利息息贷：其他应付付款—代扣利息税吸收存款—××定期储蓄户（（税后利息））（2）支付本息借：吸收存款款—××定期储蓄户本本利合贷：库存现金本本利合3）过期支取本本金（1）计算利息总总额借：应付利息已已提定期利息息利息支出未提定期利息息利息支出未提活期利息息（过期利息息）贷：其他应付付款—代扣利息税吸收存款—××定期储蓄户（（税后利息））（2）支付本息借：吸收存款—××定期储蓄户本本利合贷：库存现金本本利合4）提前支取和和部分提前支支取本金（1）计算提前支支取利息借：利息支出出—定期储蓄提前前支取的利息息贷：其他应付付款—代扣利息税吸收存款—××整存整取定期储蓄户（（税后利息））（2）支付本息借：吸收存款—××整存整取定期期储蓄户本本利合吸收存款—××整存整取定期期储蓄户未未支取本金贷：库存现金提提前支取的本本利合（二）零存整整取的核算（三）存本取取息的核算（四）整存零零取的核算四、定活两便便储蓄存款（（参见教材第第51页）定活两便储蓄蓄存款是储户户一次性存入入本金，不约约定期限，可可随时支取本本息，利率随随存期长短变变动确定的一一种存款。其其账务处理与与整存整取相相同。五、个人通知知储蓄存款及及教育储蓄存存款（参见教材第第51页）（一）个人通通知储蓄存款款（二）教育育储蓄3.4存存款利息的的计算存款利有息是是国家的政策策，它既是维维护存款人的的正当权益的的具体体现，，也是保护银银行合法利益益的重要内容容，银行必须须按规定和既既定的计息方方法准确计息息。一、存款计息息的范围、时时间以及有关关规定（一）存款计计息的范围、、时间各类存款除财财政金库存款款、临时采购购存款以及冻冻结户的赃款款不计息外，，其余都应计计算利息。每月月末确认认利息，每季季季末20日结算利息。。活期存款算头头不算尾；定定期存款用对对年对月对日日方法；（年年月日同减法法）（二）计息的的有关规定1、元为单位，，元以下不计计息；利息计计算至厘位，，保留至分位位。活期存款款算头不算尾尾；定期存款款用对年对月月对日方法；；（年月日同同减法）1、活期存款定定期结息（按按季，每季季末月20日）2、定期存款逐逐笔计息（支支取时计息））三、逐笔计息息－－定期存存款采用“利利随本清”方方法（其中““零存整取定定期储蓄”采采用特殊的计计算方法）二、定期结息息－－活期存存款计息方法法，使用“积积数”计息2、活期存款利利息按挂牌利利率计算，定定期结息（按按季，每季季末月20日）3、定期存款利利息分不同档档次逐笔计息息，利随本清清：（1）按公允利率率计算（2）提前支取，，过期支取（3）利息结转。。二、计息的方方法（参见教教材第52-55页）（一）活期存存款结息的计计算方法1、使用余额表表计算积数计计息的方法即在计息余额额表上结计利利息，这种方方法适用于存存取款项频率率快的存户。。每日不论余额额是否变动，，均需将当日日最后余额抄抄到余额表内内，每10天天小计1次。。每张余额表表的最后都设设置相应的总总计栏。到结息息日，，将当当期计计息余余额表表末栏栏内因因可能能误记记而加加或减减调整整、校校正后后的累累计未未计息息积数数乘以以日利利率即即得应应计利利息。。实例：：（三））单位位活期期存款款利息息的计计算与与处理理1、计息息规定定活期存存款每每月月月末计计提应应付利利息，，按季季度定定期结结息，，每季季末月月20日为为结息息日，，如3月月20日、、6月月20日。。计算时时间从从上季季末月月21日开开始，，到本本季末末月20日日为止止。计计息天天数““算头头不算算尾””，即即从存存入日日算至至支取取的前前一日日为止止。利率一一般分分为年年利率率、月月利率率、日日利率率3种种，，三者者之间间可以以换算算，1年按按360日日算。。存期期以天天数计计算时时，用用日利利率；；存期期按月月计算算时，，用月月利率率；存存期按按年计计算时时，用用年利利率。。2、利息息的计计算公公式由于活活期存存款余余额经经常发发生变变化，，利息息计算算采用用积数数法，，其公公式为为：应付利利息=计息积积数×日利率率（月月利率率）计息积积数=本金金×存存期（（天数数、月月数））积数的的计算算有：：余额额表计计算法法、分分户账账页计计算法法3、会计计分录录计提时时：借：利利息支支出—单位活活期利利息贷：应应付利利息—单位活活期利利息结息时时：借：应应付利利息—单位活活期利利息（（前两两月已已提应应付利利息））利息支支出—单位活活期利利息（（季末末月未未提应应付利利息））贷：吸吸收存存款—单位活活期户户（1）使用用余额额表计计算积积数计计息的的方法法即在计计息余余额表表上结结计利利息，，这种种方法法适用用于存存取款款项频频率快快的存存户。。每日不不论余余额是是否变变动，，均需需将当当日最最后余余额抄抄到余余额表表内，，每10天天小计计1次次。每每张余余额表表的最最后都都设置置相应应的总总计栏栏。到结息息日，，将当当期计计息余余额表表末栏栏内因因可能能误记记而加加或减减调整整、校校正后后的累累计未未计息息积数数乘以以日利利率即即得应应计利利息。。实例：：（（参见见教材材第52-54页）例题1：如何何利用用银行行余额额表进进行积积数调调整根据银银行余余额表表，机机床厂厂2007年5月底底的累累计积积数为为6957863.56。经经审查查发现现如下下错误误：（1））6月月12日发发现6月2日机机床厂厂交存存的一一张支支票15000元误误入其其他单单位账账户。。（2））6月月15日发发现5月25日日为机机床厂厂支付付的一一张商商业承承兑汇汇票100000元元误入入其他他单位位账户户。如如何进进行积积数调调整？？（1）6月12日发现现6月2日交存存的15000元记入入其他他单位位，应应调增增积数数（6月2日-6月12日为10天）。。6月份应应加积积数=15000××10=150000（2）6月15日发现现5月25日支付付的10000元记入入其他他单位位，应应调减减积数数（5月25日-6月15日为21天）。。5月份应应减积积数=10000××7=7000006月份应应减积积数=10000××14=1400000银行余余额表表上月底累计积数6957863.5610天小计862938.5920天小计2028765.99月末合计应加积数150000应减积数①700000②1400000总积数7036629.55（1）应付付利息息（6月份以以前））的积积数=5月底累累计积积数+5月份应应加积积数-5月份应应减积积数=6957863.56+0-700000=6257863.56应付利利息=6257863.56××2.1%×360=365.04（2）利息息支出出（6月份前前20日）的的积数数=20天小计计+6月份应应加积积数-6月份应应减积积数=2028765.99+150000-1400000=778765.99利息支支出为为=778765.99××2.1%÷360=45.43（3）应结结转的的利息息=7036629××2.1%×360=410.47借：应应付利利息—单位活活期利利息（（前两两月已已提应应付利利息））365.04利息支支出—单位活活期利利息（（季末末月未未提应应付利利息））45.43贷：吸吸收存存款—单位活活期户户410.47作业：：资料见见书P58（3））6月月10发现现该单单位5月25日日收到到的一一张转转账支支票30000元没没有记记入该该单位位账户户。银行余余额积积数表表5月底累计积数38866965.656月份20天小计2989674.19应减积数245000（35000*7=245000）应加积数（1）156000（12000*13=156000）（2）210000（30000*7=210000，7天属于5月份应付利息）（3）270000（30000*9=270000，9天属于6月份应付利息）总积数42247639.84其中：列为应付利息的积数为：39076965.65（38866965.65+210000）

列为利息支出的积数为：3170674.19（2989674.19-245000+156000+270000）应付利利息=39076965.65××3.15%÷÷360=3419.23利息支支出=3170674.19××3.15%÷360=277.44利息总总额=42247639.94××3.15%÷÷360=3696.67会计分分录：：借：应应付利利息3419.23利息支支出277.44贷：吸吸收存存款3696.67（2）使用分分户帐帐计算算积数数计息息的方方法实例：：（（参见见教材材第54-55页）某企业业分户户账日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数3.21一季度利息48.25贷56287.80①7394014.603.28转收5000贷61287.80181103180.404.15电汇1500贷59787.80271614270.605.12转支2800贷56987.8013740841.405.25现支1000贷55987.80②7③8391914.60447902.406.9转收20000贷75987.80④12⑤92911853.60⑥5603977.606.21二季度利息326.90贷76314.70①7=3.21至3.28的的日数数②7=5.25至5.31的的日数数③8=6.1至至6.9的的日数数④12=6.9至6.21的的日数数⑤92=本本季度度日数数之和和⑥5603977.60=本本季度度积数数之和和（1）应付付利息息（6月份以以前））的积积数=5月底以以前各各个日日期的的积数数和=394014.60+1103180.40+1614270.60+740841.40+391914.60=4244221.60应付利利息=4244221.60×2.1%××360=247.58（2）利息息支出出（6月份前前20日）的的积数数=447902.40+911853.60=1359756利息支支出为为=1359756××2.1%÷360=79.32（3）应结结转的的利息息=5603977××2.1%×360=326.90（二））定期期存款款利息息的计计算定期存存款应应该按按照权权责发发生制制的原原则逐逐笔计计提利利息，，到期期日采采取利利随本本清（（支取取时））的办办法一一并支支付利利息。。按照新会计计准则的规规定，定期期存款利息息的计算应应当采用实实际利率法法。实际利利率法是指指按照金融融负债的实实际利率计计算其摊余余成本及各各期费用的的方法。摊摊余成本是是指金融负负债的初始始确认金额额扣除已偿偿还的本金金，加减采采用实际利利率法将该该初始确认认金额与到到期日金额额之间的差差额进行摊摊销形成的的累计摊销销额。会计分录：：借：利息支支出（按摊摊余成本和和实际利率率计算）贷：应付利利息（按存存款金额和和合同利率率或公允利利率计算））差额：吸收收存款—利息调整日期期初摊余成本利息支出实际利率应付利息公允利率期末摊余成本折余金额3.31200000262.502.25%262.502.25%20000004.302000003752.25%3752.25%20000005.312000003752.25%3752.25%20000006.302000003502.1%3752.25%199975257.31199975349.962.1%3752.25%199949.9625.048.31199949.96349.912.1%3752.25%199924.8725.099.30199924.87349.862.1%3752.25%199899.7425.1310.31199899.74349.822.1%3752.25%199874.5625.1811.30199874.56349.782.1%3752.25%199849.3425.2212.31199849.34349.732.1%3752.25%199824.0725.271.30199824.07349.692.1%3752.25%199798.7225.352.28199798.72349.652.1%3752.25%199773.3725.353.10339.13112.500204500204500（三）存款款到期支付付存款本息息的处理（1）计算当月月未提利息息以及结转转以前已提提利息：借：应付利利息—定期存款利利息（以前前已提应付付利息）利息支出—定期存款利利息（当月月未提应付付利息）贷：吸收存存款—单位活期户户（2）支付本金金及利息借：吸收存存款—某单位定期期存款贷：吸收存存款—某单位活期期存款复习思考题题1、银行办理理存款业务务，为客户户设置什么么账户？各各核算什么么内容？2、银行存款款账户如何何使用与管管理？3、如何计算算存款的利利息？第3章存款款业务的核核算下一章节9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:38:0708:38:0708:3812/31/20228:38:07AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。