市场营销第章贷款业务核算新副本

第三章贷款业务的核算

第一节贷款业务概述第二节

贷款业务的核算第三节贷款利息的核算第四节减值贷款核算第一节贷款业务概述一、贷款业务的意义从银行自身的角度是银行主要资产业务；银行收入的主要渠道我国：95%、西方：60%以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提

从全社会的角度完成资金的再分配工作：从资金盈余部门资金短缺部门

二、贷款的种类按期限按还款方式按还款对象按贷款的保障条件按自主程度按贷款的质量和风险程度短、中、长公司、个人信用、担保、票据贴现自营、委托、特定正常、次级、关注、可疑、损失一次性、分期贷款科目贷款资产减值损失抵债资产贷款损失准备应收利息利息收入资产类科目损益类科目资产类科目资产类科目损益类科目资产类科目四、商业银行贷款风险的控制1、借款人资信状况评价_防范贷款信用风险主要方法，由品质、能力、资本、担保、环境条件等5C方法；2、借款人财务状况评价资产负债表、现金流量表、利润表3、做好已发贷款的跟踪监督和到期催收工作黄松有52岁诉讼法博士。广东人最高人民法院原副院长2008年10月15日，被中纪委“双规”；2009年8月21日新华社报道，黄松有被开除党籍和公职。原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；违反规定，收受礼金；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。陈绍基64岁广东中山人广东省政协原主席2009年4月，被中纪委“双规”；2009年8月27日新华社报道，陈绍基被开除党籍和公职。原因：利用职务便利，为他人谋取利益，收受巨额钱款；生活腐化。２０１０年７月２３日，重庆市第一中级人民法院对陈绍基受贿案作出一审判决，认定陈绍基犯受贿罪，判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，没收个人全部财产。王华元61岁安徽宣城人浙江省纪委原书记2009年4月，被中纪委“双规”；2009年8月24日新华社报道，王华元被开除党籍和公职。原因：利用职务便利，为他人谋取利益，本人及亲属收受巨额钱款；违反规定，收受巨额礼金礼品；多次到境外赌博；生活腐化。其涉嫌犯罪问题及线索被移送司法机关依法处理。

中国用人的标准是：他是党的干部（或是好学生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又过得去的话，就好好用，不用过多去监督（因为是好人嘛，再说了，用人不疑哦）。所以我们国家总是过多地强调品德的作用，是东方儒家思想的传承。第二节

贷款业务的核算一、贷款业务的基本程序

申请信用评估贷款调查贷款审批签定借款合同发放贷款检查贷款归还贷款二、贷款业业务的核算算的有关规规定1、贷款的的确认和计计量：借款合同商商行的金融融资产确确认初始额额2、利息收收入的确认认资产负债表表——摊余余成本、实实际利率3、贷款的的减值和收收回资产负债表表——贷款款账面价值值——确认认是否减值值收回：取得得价款与账账面价值的的差额计入入当期损益益三、信用贷贷款的核算算与管理（一）贷款款发放的核核算贷款发放借款申请书书借款凭证一式五联第一联：借借据，留在在会计部门门第二联：转转账借方传传票第三联：转转账贷方传传票第四联：回回单，退给给客户第五联：信信贷部门核核实、发贷贷第二步：会会计分录借：贷款———借款单单位户贷：吸收存存款——借借款单位户户案例1：8月2日开开户单位华华联超市申申请中期贷贷款100000元元，经信贷贷部门审查查同意，当当日发放款款项。还款形式到期收回贷款展期贷款逾期非应计贷款本金和利率率逾期90天的贷款款认定为不不良贷款，，转“非应应计贷款””逾期不到90天短期：10天中长期：30天（1）借款款人主动偿偿还借：活期存存款——借借款单位户户贷：贷款———借款单单位户利息收入———贷款利利息收入户户案例2：8月7日日某服装厂厂还2月7日借的短短期贷款100000元，月月利率为6‰，利随随本从其存存款账户中中支付。利息=100000×1×6‰=600借：活期存存款贷：短期贷贷款利息收入2、贷款展展期与逾期期展期：借款单位不不能按期归归还贷款的的，应于贷贷款到期前前向银行申申请贷款延延期，提交交“贷款展期申申请书”，说明展展期原因，，经信贷部部门审批。。如属担保保贷款展期期，还应有有保证人、、抵押人、、质押人出出具同意的的书面证明明。每笔贷款只只允许展期期一次，展展期期限如如下：短短期贷贷款不得超超过原贷款期限限，中期贷款款不得超过过原贷款期期限的一半，长期贷款款不得超过过3年。3、逾期贷贷款会计分录如如下：借：逾期贷贷款——×××单位贷：短（中中、长）期期贷款———××单位位案例3：8月6日开开户单位某某服装厂中中期贷款200000元到期期，但没钱钱还款，银银行按规定定转入该户户逾期贷款款账户。4、非应计计贷款借：非应计计贷款贷：逾期贷贷款信用贷款的的案例（一一）：2007年年12月31日，建建设银行回回民区支行行向开户单单位财院金金融双学位位公司发放放一年期的的贷款，其其本金为100万元元，用于经经营食用盐盐的经营，，合同利率率12%，，按月付息息，2008年12月31日日收回本金金。（1）确定贷贷款初始额额=1000000（2）账务务处理第一步，发发放贷款时时：借：贷款——信用贷款款—财院金金融双学位位公司1000000贷：活期存存款——财财院金融双双学位公司司1000000第二步，确确认利息借：应收利利息—财院院金融双学学位公司120000贷：利息收收入12000第三步，收收回利息借：活期存存款—财院院金融双学学位公司12000贷：应收利利息—财院院金融双学学位公司12000第五步，收收回本金借：活期存存款—财院院金融双学学位公司1000000贷：：贷贷款款——财财院院金金融融双双学学位位公公司司1000000四、、抵抵押押贷贷款款的的核核算算（一一））抵抵押押品品的的种种类类（（担担保保法法））可以以用用于于抵抵押押的的财财产产，，包包括括以以下下五五类类：：①抵抵押押人人所所有有的的房房屋屋和和其其他他地地上上定定着着物物；；②抵抵押押人人所所有有的的机机器器、、交交通通运运输输工工具具和和其其他他财财产产；；③抵抵押押人人依依法法有有权权处处分分的的国国有有土土地地使使用用权权、、房房屋屋和和其其他他地地上上定定着着物物；；④抵抵押押人人依依法法承承包包并并经经发发包包方方同同意意抵抵押押的的荒荒山山、、荒荒沟沟、、荒荒丘丘、、荒荒滩滩等等荒荒地地的的土土地地使使用用权权；；⑤抵抵押押人人依依法法有有权权处处分分的的国国有有机机器器、、交交通通运运输输工工具具和和其其他他财财产产。。不能能做做抵抵押押的的财财产产（（P85））抵押押贷贷款款的的程程序序借款方抵押押品品抵押押品品产产权权证证明明银行行抵押押品品代代保保管管凭凭证证（（一一式式两两联联））借款款凭凭证证（（一一式式五五联联））（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“抵抵押押贷贷款款””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行进进行行抵抵押押贷贷款款业业务务而而贷贷出出的的款款项项。。借方方登登记记：：银银行行对对借借款款单单位位发发放放抵抵押押贷贷款款贷方方登登记记：：银银行行向向借借款款单单位位收收回回贷贷款款期末末余余额额在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已发发放放的的抵抵押押贷贷款款数数额额。。该科科目目按按贷贷款款单单位位进进行行明明细细核核算算。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“利利息息收收入入””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行各各类类存存款款、、贷贷款款的的利利息息收收入入。。借借方方登登记记：：当当期期未未收收到到利利息息，，计计算算利利息息贷方方登登记记：：当当期期收收到到的的利利息息期末末收收入入结结转转利利润润。。借借记记本本科科目目，，贷贷记记““本本年年利利润润””科科目目。。结结转转后后无无余余额额。。该科科目目按按存存款款、、贷贷款款种种类类等等设设置置明明细细账账。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“逾逾期期贷贷款款””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行发发放放的的因因借借款款人人原原因因贷贷款款到到期期（（含含展展期期后后到到期期））仍仍不不能能按按期期归归还还的的贷贷款款；；或或贴贴现现业业务务因因汇汇票票承承兑兑人人不不能能按按期期支支付付的的承承兑兑汇汇票票等等。。借方方登登记记：：银银行行发发生生逾逾期期贷贷款款贷方方登登记记：：逾逾期期贷贷款款收收回回或或核核销销期末末余余额额在在借借方方，，反反映映尚尚未未收收回回逾逾期期贷贷款款数数额额。。该科科目目按按贷贷款款类类别别和和贷贷款款单单位位设设置置明明细细账账。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“短短期期贷贷款款””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行发发放放的的期期限限在在1年年以以内内的的各各种种短短期期贷贷款款。。借方方登登记记：：银银行行发发放放短短期期贷贷款款贷方方登登记记：：银银行行向向借借款款单单位位收收回回贷贷款款期末末余余额额在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已发发放放短短期期贷贷款款数数额额。。该科科目目按按贷贷款款类类别别和和贷贷款款单单位位设设置置明明细细账账。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“中中长长期期贷贷款款””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行发发放放的的期期限限在在1年年以以上上的的各各种种中中长长期期贷贷款款。。借方方登登记记：：银银行行发发放放中中长长期期贷贷款款贷方方登登记记：：银银行行向向借借款款单单位位收收回回贷贷款款期末末余余额额在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已发发放放中中长长期期贷贷款款数数额额。。该科科目目按按贷贷款款类类别别和和贷贷款款单单位位设设置置明明细细账账。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“保保证证贷贷款款””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行进进行行保保证证贷贷款款业业务务而而贷贷出出的的款款项项。。借方方登登记记：：银银行行发发放放保保证证贷贷款款贷方方登登记记：：银银行行向向借借款款单单位位收收回回贷贷款款期末末余余额额在在借借方方，，反反映映尚尚未未到到期期已已发发放放的的保保证证贷贷款款数数额额。。该科科目目按按贷贷款款单单位位设设置置明明细细账账。。（二二））抵抵押押贷贷款款的的核核算算手手续续“贷贷款款呆呆账账准准备备””科科目目：：该科科目目核核算算银银行行按按规规定定以以贷贷款款余余额额的的一一定定比比例例提提取取的的呆呆账账准准备备。。抵抵押押贷贷款款和和拆拆放放资资金金等等不不得得提提取取呆呆账账准准备备。。借方登记记：冲减减呆帐准准备或发发生呆帐帐损失；；贷记"营业费费用"或或“逾期期贷款””贷方登记记：全额额或差额额提取呆呆账准备备，借记记“营业业费用””期末余额额在贷方方，反映映结余的的呆帐准准备。已确认并并转销的的贷款呆呆账，又又收回的的，按收收回的金金额，借借记“逾逾期贷款款”，贷贷记本科科目。（二）抵抵押贷款款的核算算手续1、发放放贷款银行会计计部门收收到有关关凭证后后，记账账如下：：另外，会会计部门门要对抵抵押品进进行表外外登记，，并应经经常对代代保管的的抵押品品进行检检查核对对。收入：代代保管抵抵押品-----×××户案例4：：开户单位位某公司司8月17日办办理抵押押贷款1200000元借：抵押押贷款———×××借款人人户贷：活期期存款———×××存款人人户2、抵押押贷款到到期收回回的核算算借款人在在抵押贷贷款到期期时须填填交还款款凭证，，银行会会计部门门根据还还款凭证证办理转转账手续续，记账账如下：：注销表外外科目：：付：代代保管有有价值品品借：活期期存款———×××存款人人户贷：抵押押贷款———×××借款人人户利息收入入3、逾期期抵押贷贷款的核核算：借款人到到期不能能还款，，根据抵抵押贷款款合同规规定，银银行到期期当日将将其贷款款转入逾逾期贷款款科目。。借：逾期期贷款———抵押押贷款———借款款人存款款户贷：短期期贷款———抵押押贷款———借款款人存款款户4、处理理抵押物物的方法法（1）拍卖卖变卖抵抵押物第一，拍拍卖收入入高于本本利之和和借：活期期存款———购买买单位存存款户贷：逾期期贷款———抵押押贷款———借款款人账户户应收利息息——应应收抵押押款利息息户活期存款款——借借款单位位存款户户第二，拍拍卖收入入高于本本金，但但低于本本利之和和借：活期期存款———购买买单位存存款户坏账准备备贷：逾期期贷款———抵押押贷款———借款款人账户户应收利息息——应应收抵押押款利息息第三，拍拍卖收入入低于本本利之和和借：活期期存款———购买买单位存存款户贷款损失失准备坏账准备备贷：逾期期贷款———抵押押贷款———借款款人账户户应收利息息——应应收抵押押款利息息案例5：8月25日银银行将贷贷款户某某工厂逾逾期未还还的抵押押贷款的的抵押物物进行处处置，抵抵押物价价值150000元，，抵押贷贷款本利利之和56245元，，处置抵抵押物的的收入为为60000元元。借：活期期存款60000贷：逾期期贷款———抵押押贷款———某工工厂56245活期存款款——某某工厂3755（或）利利息收入入3755说明：作为利息息收入退还给借借款单位位拍卖所得得净收入入扣除贷贷款本利利的差额额（2）将将抵押物物作价入入账借：抵债债资产（（公允价价值）贷：逾期期贷款———抵押押贷款应收利息息累计折旧旧第三节贷贷款款利息的的核算一、贷款款利息的的计算方方法贷款利息息的计算算定期结息息利随本清清逾期贷款款利息二、贷款款利息的的核算（一）定定期结息息：结息息日银行行编制一一式三联联贷款利利息清单单（如下下表），，直接从从借款人人存款账账户中扣扣除；中国××银行行贷款利利率清单单账别年年月月日日第第页页共共页页具体核算算时：1、借款款人存款款账户有有足够的的资金支支付本期期贷款利利息：借：活期期存款———借款款人存款款户贷：利息息收入———贷款款利息收收入户2、借款款人存款款账户无无资金支支付本期期贷款利利息：借：应收收利息（（资）———应收收××借款×××贷款款利息户户贷：利息息收入（（损）———贷款款利息收收入户3、收回回应收利利息借：活期期存款———借款款人存款款户贷：应收收利息———应收收××借款×××贷款款利息户户案例6：：某公司借借短期贷贷款50万元，，6月1日贷出出，9月月1日还还，月利利率为3‰，则则其利息息为：6月1日日——6月20日500000××20×（（3‰÷30）=1000元元6月21日———9月月1日500000××72×（3‰÷30）=3600元元收回利息息：借：活期期存款——某公公司4600贷：应收利息息——应应收某公公司贷款款利息4600收回贷款款：借：活期期存款——某公公司504600贷：短期期贷款——某公司司500000利息收入入——某某行支支行4600（二）利随本清清：对年年按360天，，对月按按30天天，不满满月的零零头天数数按实际际天数计计算。采采用该方方法按季季预计利利息入账账，结息息日提利利息，其其核算方方法：借：活期期存款——借款人人存款户户贷：短期期贷款——贷款户户利息收入入（三）逾逾期贷款款利息的的核算首先，逾逾期贷款款停止计计提利息息收入，，贷款转转为非应应计贷款款；停止止计提的的利息在在表外科科目中处处理为：：收入：应应收未收收贷款利利息—×××借借款人户户其次，收收到表外外核算的的应收利利息时：：本金未逾逾期，并并能证明明贷款人人将来还还款的情情况下收收到利息息借：吸收收存款——活期（（或定期期）存款款贷：利息息收入本金未逾逾期，但但无法证证明贷款款人能够够还款借：吸收收存款——活期（（或定期期）存款款—存款款单位户户贷：贷款款—短短期或中中长期贷贷款—借借款单位位户案例7：：8月18日，开开户单位位鸿发贸贸易公司司的3年年逾期贷贷款10万元已已超90天还未未还，转转入非应应计贷款款，同时时转销应应收利息息20000元元。借：吸收收存款20000贷：应收收利息20000第四节减减值值贷款核核算1、“资产减值值损失”（损益类类）：核核算商业业银行计计提各项项资产减减值准备备所形成成的损失失。期末，将将该科目目余额转转入“本本年利润润”科目目，结转转后无余余额。“贷款损损失准备备”（资资产类））该科目核核算按照照规定提提取的贷贷款损失失减值损损失准备备。按单单项贷款款损失准准备和组组合贷款款损失准准备等分分别设置置明细科科目。贷贷款损失失准备的的资产包包括：客客户贷款款、拆出出资金、、贴现资资产、银银团贷款款、贸易易融资、、协议透透支、信信用卡透透支等。。余额在在贷方，，反映银银行已计计提贷款款损失准准备余额额。贷款损失失准备的的计提（1）贷贷款损失失准备包包括专项项准备和和特种准准备；（2）专专项准备备中：关关注2%、次级级25%、可疑疑50%、损失失100%（3）提提取贷款款损失准准备的科科目《贷贷款损失失准备》》，属于于资产类类科目，，提取时时记贷方方，即：：借：贷款款价值损损失贷：贷款款损失准准备第四节减减值值贷款核核算2、贷款款减值的的确认有客观证证据表明明贷款发发生减值值的，减减计的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益。借：资产产减值损损失贷：贷款款减值准准备借：贷款款——已已减值贷：贷款款——本本金贷款———利息调调整3、贷款款利息对减值贷贷款继续续确认利利息收入入，通过过抵减贷贷款损失失准备的的方式确确认。借：贷款款减值准准备贷：利息息收入4、贷款款回收借：活期期存款———借款款人户贷款损失失准备贷：贷款款——已已减值资产减值值损失差差额部部分（或或借）5、贷款款核销对无法收收回的贷贷款，按按管理权权限报经经批准后后作为呆呆账损失失，转销销贷款本本金。借：贷款款损失准准备贷：贷款款——已已减值案例9（1）20×1年1月1日日，某商商业银行行向客户户发放一一笔贷款款5000万元元，期限限2年，，合同利利率为10%，，按季结结息，其其财务核核算为：：①发放贷款款:借：贷款款5000贷：活期期存款5000②每季计息息借：应收收利息125贷：利息息收入125③结算利息息借：活期期存款125贷：应收收利息125④收回贷款款借：活期期存款5000贷：贷款款——本本金5000（2）对上上述贷款款进行减减值测试试，相关关资料如如下第一，确确认减值值损失为为500万元借：资产产减值损损失5000000贷：贷款款减值准准备5000000借：贷款款——已已减值50000000贷：贷款款——本本金50000000摊余成本本：5000-500=4500（（万元））第二，，3月月31日收收到利利息50万万元借：活活期存存款500000贷：贷贷款———已已减值值500000此时计计算利利息时时：4500×10%÷4=1125000(元)借：贷贷款减减值准准备1125000贷：利利息收收入1125000摊余成成本：：45000000-500000+1125000=45625000第四章章贷贷款业业务的的核算算1、储储户张张某将将定期期存单单作质质押，，向银银行申申请短短期贷贷款。。经信信贷部部门批批准，，贷给给现金金50，000元。。借：短短期贷贷款50000贷：活活期存存款500002、2008年年1月月1日日银行行接受受开户户单位位第一一机械械厂的的申请请，发发放6个月月的流流动资资金贷贷款100，000元，，合同同利率率为6%，，没有有其他他费用用，利利息随随本金金一次次性支支付，，会计计部门门办理理转账账。借：贷贷款———流流动资资金贷贷款100000贷：活活期存存款1000003、续续上题题，2008年年3月月31日、、6月月30日银银行确确定贷贷款利利息收收入。。利息=100000×180÷6%=3000借：应应收利利息（（资产产科目目）3000贷：利利息收收入（（损益益科目目）30004、续续上题题，2008年年7月月1日日，银银行收收到其其开户户单位位第一一机械械厂归归还的的贷款款本金金及利利息共共计103，000元。。借：活活期存存款————第第一机机械厂厂103000贷：贷贷款———第第一机机械厂厂100000利息收收入————银银行30005、2007年年1月月1日日，银银行向向其开开户单单位A公司司发放放3年年期一一次还还本付付息的的贷款款20万元元，利利率为为6%（单单利））,一一次性性收取取手续续费7300元元，。。试做做贷款款发放放、每每年利利息收收入的的确定定、3年后后收回回本息息时的的会计计分录录。(PV/FV,7%,3)=0.8164第一年年利息息收入入确认认：利息收收入=第一一年摊摊余成成本××实际际利率率=192700×7%=13489应收利利息=合同同本金金×合合同利利率=200000×6%=12000借：贷贷款———利利息调调整13489应收利利息12000贷：利利息收收入13489第二年年利息息收入入确认认：利息收收入=第二二年摊摊余成成本××实际际利率率=（192700+13489））×7%=14433应收利利息=合同同本金金×合合同利利率=200000×6%=12000借：贷贷款———利利息调调整2433应收利利息12000贷：利利息收收入14433第三年年利息息收入入确认认：利息收收入=第三三年摊摊余成成本××实际际利率率=（192700+13489+14433））×7%=15378应收利利息=合同同本金金×合合同利利率=200000×6%=12000借：贷贷款———利利息调调整3378应收利利息12000贷：利利息收收入153783年后后收回回本息息：借：活活期存存款———A公司司236000贷：贷贷款———本本金200000应收利利息360006、2008年年1月月1日日银行行向其其开户户企业业某公公司发发放一一笔信信用贷贷款1000万万元，，期限限为3年，，合同同利率率为6%，，没有有交易易费用用，利利息于于次年年年初初收回回，当当日转转入其其存款款帐户户。要求：：（1））做出出该贷贷款发发放、、年末末计提提利息息、次次年年年初收收回利利息以以及3年后后收回回本金金的会会计处处理。。贷款发发放：：借：贷贷款———本本金1000万万元贷：活活期存存款———A公司司1000万万元年末计计提利利息：：借：应应收利利息60万元元贷：利利息收收入60万元元次年年年初收收回利利息：借：活活期存存款60万万元贷：应应收利利息60万万元第二年年利息息收入入的确确认和和收回回与第第一年年核算算相同同。第三年年利息息收入入的确确认同同上，，利息息与本本金一一同收收回。。3年后后收回回本金金和第第三年年的利利息：：借：活活期存存款1060万万元贷：应应收利利息60万万元贷款———本本金1000万元元（2））假设设该贷贷款发发放后后的第第二年年年末末，接接受贷贷款的的企业业由于于遭受受火灾灾，出出现了了严重重的财财务危危机，，经银银行对对贷款款进行行减值值测试试，预预计现现金流流现值值600万万元,第2年、、第3年的的利息息无法法收回回。做做出贷贷款发发生减减值、、利息息收入入的确确认、、3年年后回回收本本金800万元元的会会计处处理。。（如如果只只收回回600万万元，，会计计处理理又如如何？？）贷款发发生减减值时时：借：资资产减减值损损失400万元元贷：贷贷款损损失准准备400万元元借：贷贷款———已已减值值1000万万元贷：贷贷款———本本金1000万元元第二年年利息息收入入以抵抵减准准备金金方式式确认认：（1000-400）××6%=36万万元借：贷贷款损损失准准备36万万元贷：利利息收收入36万元元第三年年利息息收入入：（1000-400+36）××6%=38.16万元元借：贷贷款损损失准准备38.16万万元贷：利利息收收入38.16万元元三年后后收回回本金金800万万元时时：借：活活期存存款800万元元贷款损损失准准备325.84（余余额部部分））贷：贷贷款———已已减值值1000万元元资产减减值损损失125.84万万元（其中中：资资产减减值损损失=800+325.84-1000=125.84）如果只只收回回600万万元，，则：：借：活活期存存款600贷款损损失准准备325.84（（余额额部分分）资产减减值损损失74.16贷：贷贷款———已已减值值1000（其中中：资资产减减值损损失=1000-600-325.84=74.16）9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:45:1008:45:1008:4512/31/20228:45:10AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2208:45:1008:45Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。08:45:1008:45:1008:45Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2208:45:1008:45:10December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20228:45:10上上午08:45:1012月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:45上上午12月-2208:45December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/318:45:1008:45:1031December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。8:45:10上上午