不锈钢园区分校营业税课件

营业知识培训

要文越本章内容第一节营业税概述第二节营业税主要法律规定及分税目及税率第三节营改增相关知识培训第一节营业税概述一、涵义

营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让无形资产及销售不动产的单位和个人征收的一种税。

二、营业税的特点征收范围广以营业额全额计税，收入稳定

按行业设计税目、税率—行业差别比例税率

第二节营业税主要法律规定及分税目及税率

一、征税范围

二、纳税人三、税目、税率四、起征点五、减免税一、征税范围

（一）一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

.其中应税劳务是指：除加工、修理修配外的劳务“境内”的涵义(1)所提供的劳务发生在境内；(2)在境内载运旅客或货物出境；(3)在境内组织旅客出境旅游；(4)转让的无形资产在境内使用；(5)所销售的不动产在境内；(6)在境内提供保险劳务。在境内提供保险劳务境内保险机构提供的保险劳务，但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。一、征税范围（二）几种特殊行为的税务处理1、混合销售行为2、兼营行为分开核算，分开纳税不能分开核算，一并纳增值税3、兼营不同税目的应税行为(二)扣缴义务人(1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（2)建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；(3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；(二)扣缴义务人(4)单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人；(5)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；(6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；(7)财政部规定的其他扣缴义务人。三、税目、税率

交通运输业（陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运）3%建筑业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）

3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺）

5-20%服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业）

5%转让无形资产（转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）

5%销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物）

5%四、营业税的起征点对经营营业税应税项目的个人，规定了起征点按期纳税的起征点为营业额200-800元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元

五、营业税的税收减免优惠

《营业税暂行条例》和有关政策性文件免税项目；国务院规定的免税项目；行业性税收优惠。条例规定的免税项目：1、育养、婚介、殡葬服务。2、残疾人员个人提供的劳务。3、医疗服务。4、教育服务。5、农业服务。6、文化服务。7、宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。第三节营改增相关知识培训概述意义主要内容概述为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）包括一个办法两个规定。明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。意义是国家税制改革的一项重大安排，有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。主要内容1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。