财政学人大版第九章

第九章税收的经济效应学习内容一、税收经济效应的作用机制二、税收的经济影响三、税收与经济发展一、税收经济效应的作用机制1、税收的收入效应税收的收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。图形9-1一、税收经济效应的作用机制1、税收的收入效应衣物食品BOACDP1I1I2P2一、税收经济效应的作用机制2、税收的替代效应税收的替代效应指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，从而影响纳税人的购买行为。图形9-2一、税收经济效应的作用机制2、税收的替代效应衣物食品BOAEP1I1I3P3二、税收的经济效应1、税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的收入效应税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。二、税收的经济效应1、税收对劳动供给的影响收入闲暇ZFBU2U1AE3E1E2DCOW（1-t）斜率（W）是由放弃1小时的闲暇而增加的净收入决定的，即净工资率税收对劳动产生的这两种效应，当：

收入效应>替代效应，增加工作时间；收入效应<替代效应，减少工作时间；收入效应=替代效应，工作时间不变。二、税收的经济效应1、税收对劳动供给的影响工资率时间个人劳动供给曲线图S在工资率较低的阶段，替代效应大于收入效应，当工资率提高时，劳动力供给增加。在工资率较高的阶段，收入效应大于替代效应，当工资率提高时，劳动力供给减少。因此，个人劳动力供给曲线S呈现“向后弯曲”的行状。二、税收的经济效应1、税收对劳动供给的影响我国的实际情况：结构性失业问题突出解决措施：调整和改变人们的就业观念；提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构；调节需求结构二、税收的经济效应2、税收对居民储蓄的影响影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。二、税收的经济效应2、税收对居民储蓄的影响税收对居民储蓄的收入效应收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，个人会用其既定的收入减少当前或未来的消费。税收对居民储蓄的替代效应替代效应是指在对利息所的征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。二、税收的经济效应2、税收对居民储蓄的影响所得税与储蓄之间的关系：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；二、税收的经济效应3、税收对投资的影响税收影响投资的原理投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。二、税收的经济效应3、税收对投资的影响二、税收的经济效应3、税收对投资的影响税收对投资的收入效应如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。税收对投资的替代效应课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。二、税收的经济效应3、税收对投资的影响税收对投资的替代效应0消费投资B

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A二、税收的经济效应3、税收对投资的影响税收对投资的收入效应0消费投资B

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A二、税收的经济效应3、税收对投资的影响税收对吸引FDI的影响发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。二、税收的经济效应3、税收对投资的影响免税法抵免法扣除法居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税，投资者可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款，投资者实际得到的利润将取决于投资国税率的高低，二者呈反向关系。居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。二、税收的经济效应4、税收对个人收入分配的影响个人所得税是调节收入分配的最有力工具；税收支出是影响收入分配的重要工具；社会保障是实现收入再分配的良好手段；所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。三、税收与经济发展1、税收与经济发展关系的理论观点自由资本主义廉价政府税不重征垄断资本主义瓦格纳财政收入手段经济调节手段凯恩斯革命政府干预财政政策滞涨现象供给管理减税政策三、税收与经济发展2、供给学派的税收观点供给学派的三个基本命题：高边际税率会降低人们的工作积极性；高边际税率会阻碍投资，减少资本存量；边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化三、税收与经济发展2、供给学派的税收观点24政府税入ABCDEO拉弗曲线税率三、税收与经济发展高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；要取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系。2、供给学派的税收观点三、税收与经济发展马斯顿经验分析低税收比率促进经济增长的机制：较低的宏观税率可以导致较高的要素收