增值税练习题

增值税讲解

一、明华公司3月发生的经济业务如下：2日购入甲材料一批,货款300万元,增值税专用发票上注明税款为51万元,货款已付,发票已认证。材料验收入库并支付运费,货运发票注明运费9万元.3日购进乙材料,价款225万元,增值税专用发票上注明税款为38.25万元。取得的运费发票注明运费6万元。货款及运费均未付,货物已经验收入库.发票已认证4日公司因材料质量问题,将价值15万元的乙材料退还供货方,15万元货款与2.55万元增值税已收回.7日用银行存款缴纳上月未缴增值税22.5万元.1.T进＝51＋9×7%＝51.632.T进＝38.25+6×7%＝38.673.T进＝-2.554.不处理7日公司把购进的甲材料12万元转用于公司的生产厂房改造工程,该批材料增值税税额2.04万元.11日公司对外销售A产品一批,价税合计收取135万元.15日公司购进建筑材料一批,支付价款15万元,增值税1.95万元,用于生产厂房扩建工程,货款已付.5.转出T进＝2.04（T进＝-2.04）6.T销＝135/1.17×17%=115.3846×17%=19.61547.不可抵扣819日公司用生产的A产品一批提供给某企业作为投资.按公司的同类产品不含税销售价格计价为27万元,增值税4.59万元.该批货物成本21.75万元.21日公司对外销售乙产品一批,开专用发票收取价款480万元，税款81.6万元。21日将生产的乙产品一批赠送给某灾区,该批产品的实际成本为450万元.8.视同销售

T销＝4.59（有市价时用市价，不用组价）9.T销＝81.610.T销＝450×（1＋10％）×17%=84.15.25日因火灾造成一批A产品发生损失,其实际成本为6万元,损失产品所耗用材料的进项税款为1.02万元.12.27日公司对外销售甲产品330万元,增值税56.1万元,乙产品150万元,增值税25.5万元,货款已收.13.29日,公司外购F材料一批,价款90万元,增值税15.3万元,货款已付,材料尚未运到.发票尚未收到。计算本月应纳增值税税款。11.转出T进＝1.02

（T进＝-1.02）12.T销＝56.1＋25.5＝81.613.未入库，不可抵扣合计T销＝19.6154＋4.59＋81.6＋84.15＋81.6＝271.5554合计T进＝51.63＋38.67-2.55-2.04-1.02＝84.69T增＝T销－T进＝271.5554－84.69＝A2.某机械厂为增值税一般纳税人，2008年2月发生以下业务：（1）外购机油，取得认证的税控发票上注明的税金3400元，入库；（2）从废旧物资回收公司购入包装填充物废纸，取得普通发票，金额为100000元，入库；（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得专用发票上注明的价款1000元，增值税税金60元，入库；（4）销售车床6台，开具增值税发票，每台不含税单价120000元；（1）T进＝3400（2）T进＝100000×10％＝10000

（3）T进＝60元（是税局代开的专用发票，可以抵扣）（4）T销＝120000×6×17％＝122400（5）售给小规模纳税人机器零件，开具普通发票注明价款11000元；（6）工会组织演出领取机油，账面成本200元；（7）因保管不善，洒失机油，账面成本8000元；库存填充物废纸霉烂，进项税额100元。该厂计算本月应纳增值税（5）T销＝11000/1.17×17％＝1598.29（6）转出T进＝200×17％＝34（T进＝－34）（7）转出T进＝8000×17％＋100＝1460（T进＝－1460）

T增＝T销－T进＝（122400＋1598.29）－（3400＋10000＋60－34－1460）＝123998.29－11966＝112032.29三、某日化公司为增值税一般纳税人,2009年2月的业务情况如下:以分期付款方式从某一般纳税人处购进一批原料.已经支付第一笔货款30万元,取得销货方开具的增值税专用发票,注明税款5.1万元.原材料尚未入库，发票已认证。从国外进口一批化妆品,海关审定的完税价格为180万元,关税税率为40%,消费税税率30%;从小规模纳税人处购进一批包装物,不含税价款20万元，取得税务局代开的增值税专用发票;因生产需要从小规模纳税人处购进一批农产品,普通发票上注明价款33万元;1.T进＝5.12.进口关税＝180×40％＝72

进口增值税=（180＋72）/（1－30%）×17%=61.2

进口消费税＝（180＋72）/（1－30%）×30%=1083.T进＝20×3%=0.64.T进＝33×13%=4.29当月销售一批化妆品,其中销售给一般纳税人的部分取得不含税收入220万元,销售给小规模纳税人的部分取得价税合计的收入81.9万元;当月销售一批护肤护发品,其中销售给一般纳税人的部分取得不含税收入180万元,销售给小规模纳税人的部分价税合计收入58.5万元;销售给某一般纳税人的化妆品因质量问题发生退货,价值40万元.购货方未付款并未作帐务处理,已将专用发票的发票联的抵扣联退还给了日化公司.

计算海关代征的关税、消费税和增值税。计算日化公司本月应向税务机关缴纳的增值税。5.T销＝220×17%+81.9/1.17×17%=37.4+11.9=49.36.T销＝