技术经济学III第4章基础数据估算

技术经济学主讲教师：鲁莎莎多媒体教学辅助课件第三章投资估算与资金筹措第四章基础数据估算第五章财务评价第六章国民经济评价第七章项目风险与不确定性分析

第二篇方法篇第四章财务基础数据估算项目计算期和营业收入的估算总成本费用的估算税金的估算利润及其利润分配的估算借款还本付息的估算第一节项目计算期和营业收入的估算一、项目计算期的估算二、营业收入的估算一、项目计算期的估算1、项目计算期的含义2、项目计算期的估算1、项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间。项目计算期包括建设期和运营期（生产期）

建设期指从项目资金正式投入开始到项目建成投产为止经历的时间。运营期包括投产期和达产期。投产期是指项目投入生产，但生产能力尚未达到设计生产能力的过渡期。达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其它现金流入2现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5其它现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量现金流图的表示方法1、水平线表示时间，将其分成均等间隔，一个间隔代表一个时间单位：年、月、季、日等，0为起点。2、带箭头的垂直线段代表现金流，箭头的长短表示现金流绝对值的大小，箭头的指向代表现金流的方向，箭头向下（负）为流出，通常用CO表示，向上（正）为流入，通常用CI表示。3、从投资者角度绘制，投资为负，收益为正。01234n年现金流计算现金流量：指一个项目引起的企业现金支出和现金流入增加的量。现金流入量：营业收入、回收流动资金、回收固定资产余值（净残值）。现金流出量：经营成本、营业税金及附加、投资费用。净现金流量=现金流入量-现金流出量。（一）建设期现金流量的确定CI–CO=–固定资产投资–流动资产投资

–无形资产投资–递延资产投资建设期现金流量的计算公式如下：（二）运营期现金流量的确定CI–CO=销售收入–经营成本–销售税金及附加–所得税=销售收入–经营成本–折旧-销售税金及附加-所得税+折旧=销售收入–总成本费用-销售税金及附加-所得税+折旧=利润总额-所得税+折旧=税后利润+折旧运营期现金流量的计算公式如下：（三）停产时现金流量的确定CI–CO=销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金

–经营成本–销售税金及附加–所得税

停产时现金流量的计算公式如下：2、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。计算期不宜定得太长。行业有规定时，应从其规定。运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。

二、营业（销售）收入的估算营业收入的含义营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主要科目。营业收入的估算营业收入=销售量×销售单价=产量×销售单价二、营业收入的估算（续）补贴收入先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。销售单价的确定选择口岸价格

适用于直接出口、间接出口和替代进口的产品；选择国内市场价格

适用于同类产品已在市场上出售，且与外贸无关；根据预计成本、利润和税金确定价格

出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金

第二节总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类二、总成本费用的估算一、总成本费用的含义及分类1、总成本费用的含义总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。2、总成本费用的分类（1）按经济用途分类（2）按经济内容分类

（1）按经济用途分类生产成本直接材料直接人工其他直接费用制造费用期间费用

营业费用（或销售费用）管理费用财务费用间接费用直接费用直接费用：

①直接材料：原材料、辅料、燃料动力（水、电、煤炭、燃油、燃气、外购蒸汽等）等的费用。②直接人工：生产人员的工资、福利、社会保险等的费用。③其他直接费用。间接费用：组织和管理生产所发生的间接费用。例如：生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费、水电费、保险费、劳动保护费、环境保护费等。期间费用：

①

销售费用：运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费等企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

②

管理费用：采购费用、产品研发费用、设备管理费用、质量管理费用、安全环保管理费用、人力资源管理费用、行政经营管理费用等企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。

③财务费用：利息支出、汇兑净损失、银行手续费等企业为筹集资金而发生的各项费用。（2）按经济内容分类

外购原材料费外购燃料及动力费用工资及福利费折旧费修理费摊销费财务费用其他费用其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的费用。二、总成本费用的估算原材料能源成本估算表序号项目规格单位消耗定额单价成本金额1原材料ABC…2能源DEF…外购原材料费用估算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费用1.1原材料A

单价

数量

进项税额…2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计外购燃料动力费用估算表序号项目合计计算期1234…n1燃料费用1.1燃料A

单价

数量

进项税额…2动力费2.1动力A

单价

数量

进项税额

…4外购燃料及动力费合计5外购燃料及动力进项税额合计3、工资及福利费估算

包括在制造费用、管理费用和销售费用中。二、总成本费用的估算（续）工资及福利费估算表序号项目合计计算期1234…n1工人

人数

人均年工资

工资额2技术人员

人数

人均年工资

工资额3管理人员

人数

人均年工资

工资额4工资总额（1＋2＋3）5福利费6合计（4＋5）4、折旧费估算Ⅰ、概念：固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。Ⅱ、折旧的计算方法：比如你的机器原值10000元，假如经过估计，到时就算是报废了，当作垃圾也能卖1000，那就表示净残值是1000，所以，你在平时提折旧的时候就要把这1000减除了再提，假设一台能用九年，那么就是（10000-1000）÷9=1000，表示每年提折旧1000元。

（1）平均年限法（直线法)是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的方法。某企业有厂房一幢，原值为120万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为4％，求该厂房的折旧率及折旧额。例题：（2）工作量法含义：根据实际工作量计提折旧额的一种方法。分类：按照行驶里程计算折旧按照工作小时计算折旧按照行驶里程计算折旧按照工作小时计算折旧某公司有货运卡车一辆，原值为15万元，预计净残值率为5％，预计总行驶里程为60万公里，当年行驶里程为6万公里，该项固定资产的年折旧额为多少？例题：

在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。（3）双倍余额递减法例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。 是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。（4）年数总和法例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。固定资产折旧费估算表序号年份项目折旧年限投产期达到设计能力生产期3456…n1房屋、建筑物原值当期折旧费净值2机器设备原值当期折旧费净值3合计原值当期折旧费净值…………5、无形资产及其它资产摊销费的估算按照规定，无形资产从开始使用之日起，在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。无形资产的摊销一般采用平均年限法。

其他资产的摊销也采用平均年限法。不计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。二、总成本费用的估算（续）无形资产和其他资产摊销估算表序号

年份项目折旧年限原值投产期达到设计能力生产期3456…n1无形资产原值当期摊销费净值2其他资产原值当期摊销费净值……3合计原值当期摊销费净值6、固定资产修理费的估算固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发挥使用效能，对其进行必要修理所发生的费用。固定资产的修理费可直接按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的一定百分数估算。二、总成本费用的估算（续）7、财务费用的估算按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。长期借款利息（建设投资借款利息）短期借款利息（流动资金借款利息）二、总成本费用的估算（续）8、其他费用的估算在可行性研究中，其他费用一般根据总成本费用中的第1－6项之和的一定百分比计算，比率按同类企业的经验数据加以确定。二、总成本费用的估算（续）经营成本的估算是财务分析的现金流量分析中所使用的特定概念，作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分。二、总成本费用的估算（续）项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1销售（营业）收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其它现金流入2现金流出2.1建设投资（不含建设期利息）2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5其它现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量资本金财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税金及附加2.6所得税2.7其他现金流出3净现金流量（1-2）投资各方财务现金流量表序号项目计算期合计1234…n1现金流入1.1股利分配1.2资产处置收益分配1.3租赁费收入1.4技术转让收入1.5其他现金收入2现金流出2.1股权投资2.2租赁资产支出2.3其他现金流出3净现金流量（1-2）总成本费用估算表（生产要素法）序号年份项目投产期达产期合计3456…n1外购原材料费2外购燃料及动力费3工资及福利费4修理费5其他费用6经营成本（1＋2＋3＋4＋5）7折旧费8摊销费9利息支出（财务费用）10总成本费用合计（6＋7＋8＋9）其中：1、固定成本2、可变成本固定成本及可变成本的估算固定成本是指不随产品产量变化的各项成本费用。可变成本是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。

注：根据成本费用与产量的关系可将总成本费用分为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。二、总成本费用的估算（续）几个常用的成本概念（1）边际成本：是每增加或减少一个单位产品而使总成本变动的数值。（2）机会成本把一定的资源用于生产某种产品以满足人们需求时所放弃的其它用途上的最好收益。（3）沉没成本二、总成本费用的估算（续）第三节税金的估算一、增值税二、营业税三、消费税四、城市维护建设税五、教育费附加六、资源税七、土地增值税八、关税九、企业所得税（1）概念：以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收。（2）纳税义务人：凡在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。（3）一般纳税人和小规模纳税人

一、增值税（3）一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人：从事货物生产或者提供加工、修理修配（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。小规模纳税人：应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的。除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。（4）税率：增值税税率分为五档：基本税率17%；低税率13%、、11%、6%；零税率。一、增值税（续）适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。适用13%税率《中华人民共和国增值税暂行条例》：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜。《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。适用11%税率提供交通运输业服务。适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。适用0%税率：出口货物等特殊业务。（5）计算公式一、增值税（续）增值税解读增值税是实行的“价外税”税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。例：“进项税”你公司向A公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公司多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给B公司，取得销售额15000元，你公司要向B公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为B公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。例：“销项税”（5）计算公式一、增值税（续）（6）增值税专用发票 共四联：存根联－销货方留存备查；发票联－购货方付款的记帐凭证；税款抵扣联－购货方作扣税凭证；记帐联－销货方作销售的记帐凭证。（7）纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起5日内预交，次月1日至15日内申报纳税并结清上月税款。1个月或者一个季度：期满之日起15日内申报纳税并结清上月税款。一、增值税（续）某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，单价380元，当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元，商场零售200件，价税合并单价是600元，请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。例题：（1）概念：对在中国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人征收的一种税。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。（2）征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。二、消费税某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛，无偿赠送比赛主办单位5辆越野车，每辆实际销售价格为15万元，该价格为增值税价税合并定价，消费税税率为5%，请计算该厂赞助5辆越野车应纳消费税税额。例题：《中华人民共和国消费税暂行条例》：对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，均应缴纳消费税。

（1）概念：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营业行为，就其营业额征收。（2）征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮局、电话业、文化体育业、娱乐业、服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、租赁业、转让无形资产、销售不动产。（3）税率：3％－5％；娱乐业：5％－20％。（4）计算公式：应纳税额＝营业额×税率三、营业税1、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务(不包括加工修理修配)，转让无形资产的交营业税。凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税。2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。营业税与增值税的区别：四、城市维护建设税

作用：加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。税率：市区7%，县城和镇5%，乡村1%应纳税额＝流转税×税率

＝(增值税+消费税+营业税)×税率五、教育费附加作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。应纳教育费附加＝流转税×附加费率(3%)＝(增值税+消费税+营业税)×3%六、资源税（1）定义：对在我国境内开采矿产品和

盐的单位和个人征收。（2）纳税义务人：从事应税资源的开采或生产而进行销售或自用的单位和个人。（3）纳税范围：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。（4）单位税额：（5）计算公式及例题计算公式：课税数量：销售或自用数量。例题：某油田销售原油10000吨，适用的单位税额为8元/吨，求应纳的资源税？解：应纳税额=10000*8=80000（元）六、资源税（续）七、土地增值税（1）概念：土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。（2）征收对象：房地产开发项目应按规定计算土地增值税。（3）税征收方式：第一，核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收。第二，减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征。这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。七、土地增值税（续）四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。土地增值税的计算方法应纳税额＝增值额＊适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数七、土地增值税（续）2011最新个人所得税计算方法（实用）2011年9月1日起，修改后的个税法正式实施，个税起征点将从原来的2000元提高到3500元，税率由九级改为七级，为3%至45%。工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的除外），为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2011年9月1日起，调整后的7级超额累进税率：级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额。营业收入、营业税金及附加和增值税估算表序号项目合计计算期1234…n1营业收入1.1产品A营业收入单价数量销项税额…2营业税金与附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税2.4教育费附加3增值税

销项税额

进项税额计入管理费用的税金房产税土地使用税印花税车船使用税八、关税（1）概念：由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的税。（2）征税对象：进出我国国境的货物和物品。（3）纳税义务人：货物-贸易性商品：经营进出口货物的收、发货人。货物-物品：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品持有人；馈赠物品以及其他方式入境的个人物品所有人；进口邮件的收件人。（4）税率：进口：最惠国、协定、普通、特惠。出口：一般为0，限制出口的原料征税。（5）完税价格进口货物：以海关审定的成交价为基础的到岸价。出口货物：以海关审定的成交价为基础的售予境外的离岸价格（扣除出口关税）。八、关税（续）（6）计算公式从价定率法：从量定额：复合计税：滑准税：八、关税（续）（1）纳税义务人：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。九、企业所得税（2）税率：25％（所得税按利润总额的25%提取）；非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。（3）计算:（4）应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项准予扣除项以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。九、企业所得税（续）收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

准予扣除项：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。九、企业所得税（续）（5）税收优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

农、林、牧、渔业企业所得税税率最低可达3%～10%。九、企业所得税（续）各种税金的处理增值税——价外税，单独列项；消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加等销售税金及附加——从销售收入中扣除；房产税、土地使用税、印花税、车船使用税——计入管理费用；关税——计入成本费用；所得税——从利润中扣除。第四节利润及其利润分配的估算一、利润的含义及其构成二、利润分配的估算一、利润的含义及其构成1、利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果的综合反映，包括营业利润、利润总额和净利润。二、利润分配的估算1、内资企业（1）提取盈余公积金法定盈余公积金（10％）（2）应付利润应付优先股股利任意盈余公积金应付普通股股利（3）未分配利润2、利润的构成营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目利润总额=销售收入－销售税金及附加－增值税－总成本费用2、合资企业（1）三项基金①储备基金②企业发展基金③职工奖励和福利基金（2）应付利润（3）未分配利润二、利润分配的估算（续）第五节借款还本付息的估算一、还本付息的资金来源二、贷款利息的计算一、借款还本付息的资金来源1、利润2、固定资产折旧3、无形资产及其它资产摊销费4、其他还款资金二、还款期贷款利息的计算长期借款利息短期借款利息长期借款利息1、等额偿还本金和利息的方式2、等额还本利息照付的方式短期借款利息短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理。项目财务现金流量表序号项目合计计算期1234…n1现金流入1.1