审计-11-模拟试题sj mnst1、下列有册会计师执行业务提供保证程度说法中错误是

模拟试题（一1、下列有关会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是（）2、下列有关审计风险的说法中，错误的是（）3、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）4、下列有关审计的说法中，正确的是（）5、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）6、下列关于对审计的影响的相关说法中，错误的是（）A、随着的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有7、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（）B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，会计师无须对其加以考8、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）C、如果在期中实施了实质性程序，会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得D、会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序9、下列认定中，与销售信用批准控制直接相关的是（）。10、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）C、如果被审计单位的存货存放在多个地点，会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货11、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）12、如果识别出被审计单位的行为，下列相关举措中，不正确的是（）C、如果针对怀疑存在的行为不能获取充分的信息，会计师应当评价缺乏充分、D、会计师应当评价行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对会计师是（）。A、组成部分会计师不符合与审计相关的独立性要14、下列与会计估计审计相关的审计程序中，会计师应当在风险评估阶段实施的是（）B、会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基C、会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会D、会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数15、下列有关的说法中，正确的是（）B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的，会计师在审计过程中获取的有关管理D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的不可靠，会计师在出具审计报告时应当对财务报表保留意见16、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是（）A、如果会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计，可在无保留意见的审计报告中B、如果会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提舞弊的风险的是（）。C、管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益，个人薪酬（如奖金、、基于水平的薪酬计划﹚与被审计单位的盈利状况紧密相关18、下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）获取审计19、如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表审计，会计师的下列做法恰当的是（）。20、下列有关其他信息的说法中，不正确的是（）21、下列有关前后任会计师沟通的说法中，错误的是（）C、如果被审计单位不同意前任会计师作出答复，或限制答复的范围，后任会计师应当向D、当会计师通过投标方式承接审计业务时，前任会计师无须对所有参与投标的会计师22、下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中，错误的是（）A、会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计，并于2015年8月31日出具2015712016630在极少数情况下，可能认为无法表示意见是适当的D、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，会计师没有责23、下列事项中，不会导致会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）C、上期财务报表审计24、下列关于了解内部控制和控制测试的说法中，错误的是（）25、针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，实施不恰当的是（）A、会计师对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重1、关于会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的（C、有助于会计师审慎评价审计，纠正仅获取最容易获取的审计，忽视存在相互2、下列有关总体审计方案的说法中，错误的有（）3、下列选取样本的方法中，可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有（）4、下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有（）B、审计报告日期为2016年4月18日，会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公2016619引，并签署了审计归整工作核对表D、会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计，并因此出具了5、下列各项中，属于预防性控制的有（）B、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币6、下列关于针对不同审计客户的采购与付款循环审计的相关说法中，正确的有（）A、2015年财务报表审计中，审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2014年度审计中满意，且在2015年未发生变化，审计项目组仅对一般控签字确认，针对该项控制，会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字C、甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系并由其在系统中更新供应商主文档。会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖D、2015年，被审计单位甲公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，会计师认为甲公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认7、关于会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有（）B、如果审计准则要求沟通的事项是以形式沟通的，会计师应当保存一份沟通文件的副本，D、如果会计师应治理层的要求向第提供为治理层编制的沟通文件的副本，会计8、下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有（）A、管理层作出的点估计与会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报9、下列有关函证的说法中，错误的有（）A、如果会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计的必要程序，则替代程序不能提供会计师所需要的审计B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，会计师可适当10、在评价内部审计人员的客观性时，会计师通常考虑的因素包括（）1、A会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在针对营业收入实施细节测试时，A会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2015年12月31日营业收入账面金额合计 元。A会计师确定的总体规模为6000，样本规模为400，样本账面金额合计为元，样本审定金额合计 元<1>、要求：代A会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算2、ABC会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部550甲公司年末应收账款余额为2000万元。A会计师选取前5大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔8万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应收账款余额的80%，错报明显微小且已更正，A会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。ABC会计师。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。3、甲主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师负责审计甲2015年度财务报表，委派A会计师为存货项目审计。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘甲某一销售实体店设于，其库存量占甲总体库存量的10%，A会计师认为甲公司的存货存放在多个地点。A会计师基于管理层提供的存货存放地点，并（3）A会计师获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲是否未将盘点日后出（4）A会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在甲存货盘点表上的存货，甲管理层解释称这些存货为代第保管的存货，A会计师合理确信其解释理由。在甲存货盘点结束前，A会计师取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号在检查存货盘点结果时，A会计师仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的4、（6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）甲公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定甲公司财务报表整体的重要性为600万元。分会计师确定的组成部分的重要性为600万元，实际执行的重要性为300万元。60万元。己公司为财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分会计师实施审计，并提交其出201638日（己公司财务报表审计报告日）20163月5、ABC会计师对上市公司甲2015年度财务报表实施审计业务，委派A会计师担任审计项目，B会计师担任项目质量控制复核。在对甲2015年度财务报表审计业务书约定，如果ABC会计师对甲出具标准审计报告，将另行ABC会计师100万元的奖金。（3）A会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在。A会计师决定采纳外部专家的意见，并据此出具了审计报告。（4）下属子公司乙公司为重要组成部分，由EFG会计师担任组成部分会计师对其进行审计，组成部分审计报告日为2016年3月20日，审计报告日为2016年3月30日2016320（5A（6）A会计师合理确定甲重大错报风险很低，故决定在出具审计报告之后再补充实施独<1>、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项ABC会计师及甲审计项目组成员是否质量控制制度的相关规定，若请简要说明理由。6、上市公司甲公司系ABC会计师的常年审计客户，从事保险业务。2015年4月1日，ABC会计师与甲公司续签了2015年度财务报表审计业务约定书。XYZ咨询公司是ABC会计师的网络。ABC会计师遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A会计师自2013年度起担任甲公司财务报表审计项目，其妻子于2015年5月了甲公司1000股，在2015年度审计工作开始前卖出了800股ABC会计师自2014年起每年按内部价格甲公司的员工医疗补充保险产品由于职业道德守则不允许会计师为其审计客户提供代编财务信息服务，故ABC会计师作为分包商参与向甲公司提供的该项服务。2014101XYZ咨询公司，并负责确定内部甲公司足协超级联赛F1球队的赞助商，送给本次项目组成员每人一套贵宾年票C20157<1>、要求：对上述第（1）至第（6）项，逐项是否可能存在中国会计师职业道德守则的情况，若请简要说明理由。净化器等。甲公司为ABC会计师的常年审计客户。ABC会计师委派会计师甲担任甲公司2015年度财务报表审计项目。5%左右。20154月，甲公司董事会向管理层下达2015年度经营目标，其中要求2015年度营业收入较2014年度至少增长10%。2016年1月，市场研究机构发布的报告显示，20156%。名在甲公司供职多年的会计人员也在2015年下半年相继辞职。甲公司财务总监目前由力资201542015下半年普（5）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。20152F公司预付购50002015年末F公司尚未交货。20161315000成会计分录，并在期末自动生成财务报表。ABC会计师在审计甲公司2014年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司一般控制存在重大缺陷。甲公司根据ABC会计师事务所出具的管理，在2015年对ERP系统相应的一般控制进行了改进，并且重新开发20152015（未审数20151－11（未审数2014（已审数 月31（未审数20151130（未审数20141231（已审数其中：F2015ERP2014年度审计时对ERP系统表明一般控制存在重大缺陷，计划2015年对营业收入仅实施实质存量约为整体库存量的25%。由于去往该南部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存2015年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的H20000万元提供担保。201510月，H公司因经营严重亏损，进行破责任，支付借款本息21100万元。2016年1月20日，终审银行胜诉，由甲公司支付211002016128日执行完毕。考虑到H公司已，无法向其追偿，甲公司在2015年度做了如下会计处理：借记“营业外支出”21100万元，贷记“应付账款”211002015年末的营运20161月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重甲会计师实施了必要的审计程序，认为甲公司编制2015年度财务报表所依据的持续经营假设<1><3>、针对资料三第（1）项至第（3）项，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断<4>、针对资料四，假定不考虑其他因素，代甲会计师判断应出具何种类型的审计报告，并简1【答案解析】对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务，会计师对其不提供任何水平的保证。参考《中国会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》第三条规定。 体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计以将审计风险降至 年均有查需重点注选项某些情况信息缺乏本也构成计；选项D审计工通常不及鉴定件记录真伪会计也不是定文件录真伪专家，但应当考用作审的息的可性，并虑这些信息成和相关控的有效。如果在审计过中识別的情况其认为件记录能的或件记录的某条款已生变动会计应当作进一步，包直接向询证，或虑利用家的工以评价件记录的真伪。 ，【答案解析】选项B审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度， B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行；选项C，如果在期中实施了实质性程序，会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序， 【答案解析】选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，会计师应当另C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计。此外，会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所的部分审计。 【答案解析】选项B，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的行为的事项，会计师应当与治理层沟通审计过程中注 ，【答案解析】如果组成部分会计师不符合与审计相关的独立性要求项目组不能通过，参与组成部分会计师的工【答疑编 14【答案解析】选项A，参考《中国会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）17、18条。 ，【答案解析】选项A的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审仅凭其他审计不能判断管理层是否在认可并理解其责任的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息；选项C，如果与其他审计不一致，会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，而不是直接信赖其他审计；选项D，会计师应该无法表，【答疑编号,点击提问】，【答案解析】选项D会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构会计师的相关工29条。， 【答案解析】选项ABC 获取了有关期初余额的充分、适当的审计，就能够确认期初余额，不应直接视为审计范围受到限制；选项B，对非流动资产和非流动负债，会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计；选项C，如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政会计师应当对财务报表保留意见或否定意见。 【答案解析】选项D会计师只承担其审计责任对对应数据负责的应当是被审计单位管理层 ，【答案解析】如果在审计报告日前无法获取所有其他信息会计师应当在审计报告日后尽早阅， 任会计师获取审计工作底稿，或向后任会计师提供哪些审计工作底稿，前任会计师可【答疑编号,点击提问】，【答案解析】选项D会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，会计， 【答案解析】选项A，会计师应当无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段 A属于常规程序，不能增加审计程序的不可预见性。参考P298。 1 ，【答案解析】选项A会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案；选项B，在某些情况下（如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险）会， 【答案解析】选项A，会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要617 【答案解析】选项D 单、供应商和入库单进行检查；选项C，对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责， 【答案解析】选项A，管理层作出的点估计与会计师作出的点估计之间的差异属于判断错报；D，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差 选项的回函会师和回者釆用定程序为电形式的函创造全环境可以降低该风险如果会计师信这种序安全得适当控制则会提相关回的可靠，寄回D 【答案解析】选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面，与 1（1） （2分 （2分比率 = （2分【答疑编号,点击提问】本身的邮寄设施。（0.5分）额账户。（0.5分）大错报。（0.5分））不恰当（0.5分会计师未对询证函的发出保持控制/询证函不应由甲公司财务人员寄发）（0.5分确认信息的可靠性。（0.5分【答疑编号,点击提问】代的程序；即便在存货盘点现场实施存货监盘不可行，会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计。（0.5分）不恰当。（0.5分）仅通过实施询问程序不能获取充分、适当的审计/A会计师可以通过进一步的审计程序，包括查看与这些存货权属相关的证明文件、向第函证等，来评估管理层尚未转移的重大错报风险。（0.5分）恰当。（1分不恰当。（0.5分）在检查时，A会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；A会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（0.5分）【答疑编号,点击提问】应当低于财务报表整体的重要性。如果由组成部分会计师确定实际执行的重要性，项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。（0.5分）不恰当。（0.5分）对非重要组成部分实施审阅，也应当使用组成部分的重要性，而非财务报表整体的重要性。（0.5分）恰当。（1分不恰当。（0.5分）组成部分会计师不符合审计独立性要求，项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计。（0.5分）不恰当。（0.5分）针对期后事项，应要求己公司组成部分会计师实施审计程序。（0.5恰当。（1分Inappropriate.（0.5分）Themateriallevelofcomponentshouldbedeterminedbygroupengagementteam,andthemateriallevelofcomponentshouldbelowerthangroupfinancialstatements’overallmateriallevel.Ifmateriallevelthatactuallyexecutedisdeterminedbycomponentauditor,groupengagementteamshouldevaluatetheappropriatenessofmateriallevelthatdeterminedtobeactuallyexecutedoncomponentlevel.（0.5分）Inappropriate.（0.5分）Reviewoninsignificantcomponentshouldfollowmaterialleveloflevelnottheoverallmateriallevelofgroupfinancialstatements.（0.5分Inappropriate.（0.5分）Componentauditordoesnotfulfillgroupengagement’srequirementofindependence.Groupengagementteamshouldacquiresufficientandappropriateauditevidenceofcomponentfinancialinformationin .（0.5分）Icedures.（0.5分 （2）。（0.5分）该情形属于审计意见，属于或有，职业道德。（0.5分（3）。（0.5分）审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在，应当予以解决之后才能出具审计报告。（0.5分）。（0.5分）如果组成部分审计报告日早于审计报告日，应当自审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。（0.5分）。（0.5分）A会计师不应向项目质量控制复核进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。（0.5分） 利益产生不利影响。（0.5分）益产生不利影响。（0.5分）（0.5分XYZ咨询公司是ABC会计师的网络，不应为甲公司提供该服务。（0.5分（0.5分（6）。（0.5分）审计项目组成员C的妻子曾在2015年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。（0.5分） 1201510%，既高于甲公司历史增长率，又高于行业增长率，而甲公司2015年审计的营业收入刚好增长10%甲公司可能为了实现经营目标而从整体上粉饰财务报表。（0.5分）人员，对财务报表整体可能产生重大影响。（0.5分）理的复杂性可能对财务