企业所得税优惠管理培训

企业所得税优惠管理二0一0年十一月二十四日企业所得税优惠管理一、概述（一）企业所得税优惠管理方式（二）企业所得税优惠管理要求二、具体项目企业所得税税收优惠管理方式一、审批管理目前涉及我省的共有5项：1、下岗失业再就业（财税[2010]84号，审批时限延长至2013年底）；2、转制科研机构；3、转制文化企业；4、广播电视村村通；5、延长生产和装配伤残人员专门用品所得税免税政策（今年底到期）。企业所得税税收优惠管理方式二、备案管理（一）事前备案纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。事前备案目前涉及我省的共有19项。企业所得税税收优惠管理方式（二）事后备案企业不需先经主管税务机关同意，可自行享受，但需在申报的同时，附报相关证明资料。事后备案类共涉及7项。企业所得税税收优惠管理要求一、审批管理继续按照原来审批管理的要求：即纳税人在规定的时限内，向主管税务机关提出书面申请，按照各地确定的审批权限，经有权税务机关下达相关批复后，纳税人据此办理纳税申报。今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。企业所得税税收优惠管理要求二、备案管理（一）事前备案纳税人在规定的时限内，向主管税务机关报送相关的备案表，并附相关的证明资料，经各地确定的备案机关审查同意后，纳税人据此办理纳税申报。企业所得税税收优惠管理要求（二）事后备案纳税人可在办理年度申报的同时，附送相关事项的证明资料；纳税人通过电子申报的，可在申报后，将有关资料送主管税务机关。税务机关应在接收申报后，对企业同时附送的资料进行审查，如发现不符合条件的，应通知企业及时补缴相应的税款。转制文化企业文化是一种生产力，是综合国力的重要组成部分。当今世界，文化与经济、政治相互交融，在综合国力竞争中的地位和作用越来越突出，越来越重要。长期以来，制约文化发展的一个重要因素，就是把公益性文化事业和经营性文化产业相混淆，政府统包统揽。转制文化企业业作为支持文化化企业改革的的重要政策，，国家已连续续下发了8个个文件，也是是文化体制改改革的重要配配套措施，这这些政策可以以归纳为两大大类：一、转制文化化企业的政策策；二、新办文化化企业的政策策。转制文化企业业一、政策规定定经营性文化事事业单位转制制为企业的，，自转制注册册之日起至2013年12月31日日前，免征企企业所得税；；转制文化企业业二、政策落实实中需掌握的的口径：（一）认定是是前提；（二）政策执执行期限是2009年1月1日至2013年12月31日日。转制文化企业业（一）资格认认定1、财政牵头头，国地税、、文化体制改改革领导小组组联合认定；；2、哪级批准准，哪级认定定；3、标准参照照财税[2009]105号转制文化企业业三、注意事项项（一）该事项项按原审批的的程序办理；；（二）报送资资料中第二项项规定，企业业应报送“优优惠申请审批批表”，格式式为原减免税税审批通用表表；表式在大大集中系统中中，“减免退退税类申请审审批表”。非营利组织免免税收入一、政策规定定：符合条件的非非营利组织的的收入为免税税收入；二、政策落实实中需注意的的几个口径：：（一）非营利利组织必须经经认定；（二）经认定定的非营利组组织仅五项收收入可免税；；非营利组织免免税收入（一）非营利利组织的认定定1、非营利组组织的范围事业单位———编办社会团体———民政基金会———民政民办非企业单单位——民政政宗教活动动场所———宗教事务务管理局财政部、国家家税务总局认认定的其他组组织非营利组织免免税收入2、资格认定定财政牵头，国国地税共同参参与；哪级批准，哪哪级认定；标准参照财税税[2009]123号号非营利组织免免税收入（1）权限划划分：省级认定的，，企业直报省省级税务部门门；各各市、县县认定的，企企业直报相应应的市或县级级税务部门；；最后由财政税税务部门共同同承担认定工工作非营利组织免免税收入①财税[2009]123号②《事业单位位登记管理条条例》（中华华人民共和国国国务院令第第411号））；③《基金会管管理条例》（（中华人民共共和国国务院院令第400号）；④《社会团体体登记管理条条例》（中华华人民共和国国国务院令第第250号））；⑤《民办非企企业单位登记记管理条例》》（中华人民民共和国国务务院令25号号）；⑥《宗教事务务条例》（中中华人民共和和国国务院令令第426号号）非营利组织免免税收入（2）认定中中需要注意的的几个问题：：①必须办理税税务登记；②审查组织章章程等相关资资料；③参照条例的的标准和中介介机构的审计计报告，审查查组织的实际际运作是否符符合要求；④核定征收单单位不予以认认定；⑤对于当年新新成立的单位位，一般不予予以认定。非营利组织免免税收入（二）免税收收入的界定财税[2009]122号文件规定定，非营利组组织的下列收收入为免税收收入：1、接受其他他单位或者个个人捐赠的收收入；2、除《中华华人民共和国国企业所得税税法》第七条条规定的财政政拨款以外的的其他政府补补助收入，但但不包括因政政府购买服务务取得的收入入；非营利组织免免税收入政府购买服务务取得的收入入，是指政府府将原来直接接提供的公共共服务事项通通过直接拨款款或公开招标标的方式，交交给有资质的的社会服务机机构（包括由由事业单位转转换而来的社社会组织）来来完成，最后后根据中标者者所提供服务务的数量和质质量，来支付付服务费用。。非营利组织免免税收入3、按照省级级以上民政、、财政部门规规定收取的会会费目前关于会费费的收取，执执行2006年《民政部部、财政部调调整社会团体体会费政策等等有关问题的的通知》（民民发[2006]123号）的规定定，具体的会会费收取和修修改标准，由由社会团体召召开会员大会会或会员代表表大会，经2/3以上会会员或会员代代表出席，并并经出席会员员或会员代表表1/2以上上表决通过。。非营利组织免免税收入4、不征税收收入和免税收收入孳生的银银行存款利息息收入；5、财政部、、国家税务总总局规定的其其他收入。非营利组织取取得的其他收收入，目前均均作为应税收收入，依法缴缴纳企业所得得税资源综合利用用减计收入一、政策规定定：企业以《资源源综合利用企企业所得税优优惠目录》规规定的资源作作为主要原材材料，生产国国家非限制和和禁止并符合合国家和行业业相关标准的的产品取得的的收入，减按按90%的收收入计入总额额。资源综合利用用减计收入二、政策落实实中需掌握的的几个口径：：（一）企业以以《资源综合合利用企业所所得税优惠目目录》规定的的资源作为主主要原材料，，生产国家非非限制和禁止止并符合国家家和行业相关关标准的产品品的判别，按按照国家规定定应由相关部部门对其进行行认定；（二）优惠的的对象是产品品及该产品取取得的收入；；资源综合利用用减计收入（一）资格认认定1、认定依据据：（1）《山东东省资源综合合利用条例》》；（2）《山东东省资源综合合利用认定实实施细则》（（鲁经贸循字字[2008]247号号）；2、具体认定定权限划分：：（1）一般由由省级认定；；（2）年产3000万块块砖瓦、5万万立方米砌块块及以下的企企业由市级认认定（各市认认定的需报省省经信委备案案）；资源综合利用用减计收入（3）属于下下列情况之一一的，由省里里提出初审意意见，报国家家发改委审核核：①单机容量在在25MW以以上的资源综综合利用发电电机组；②煤矸石（煤煤泥、石煤、、油母页岩））综合利用发发电工艺；③垃圾（含污污泥）发电工工艺。资源综合利用用减计收入（二）政策落落实中需注意意的问题1、该政策仅仅适用于查账账征收的居民民企业，核定定征收企业不不适用；2、该政策仅仅针对经认定定的产品，而而非整个企业业，因此，要要求符合条件件的产品必须须单独核算；；这里所说的的单独核算，，不要求企业业核算该产品品的所得，仅仅需要该产品品的收入单独独归集出来即即可；资源综合利用用减计收入3、对国家限限制和禁止的的行业，参照照国家发改委委《产业结构构调整目录》》（2005年本）中的的限制和淘汰汰类；4、对于企业业提供的产品品原料使用说说明的资料的的审核，作为为辅助材料。。资源综合利用用减计收入三、享受环节节该项政策只能能由企业在汇汇缴时，经税税务机关办理理备案手续后后，予以享受受；预缴时不不得减征。研发费用加计计扣除一、政策规定定：企业为开发新新技术、新产产品、新工艺艺发生的研究究开发费用，，未形成无形形资产计入当当期损益的，，在按照规定定据实扣除的的基础上，按按照研究开发发费用的50%加计扣除除，形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的150%摊销。。研发费费用加加计扣扣除二、政政策落落实中中需要要注意意的问问题：：（一））该政政策仅仅适用用于查查账征征收的的居民民企业业，核核定征征收企企业不不得享享受；；（二））研发发活动动的范范围仅仅限于于自然然科学学领域域，人人文和和社会会科学学领域域不包包括在在内；；（三））通过过研发发项目目计划划书，，确认认该项项目是是否属属于《《国家家重点点支持持的高高新技技术领领域》》和《《当前前优先先发展展的高高技术术产业业化重重点领领域指指南（（2007年度度）》》的范范围；；研发费费用加加计扣扣除（四））新知知识或或实质质性改改进技技术、、工艺艺、产产品（（服务务），，需要要由省省以上上（含含省级级）经经信或或科技技等有有关部部门的的相关关证明明；（五））该项项新知知识或或技术术必须须是企企业自自行研研发或或与他他人合合作、、委托托他人人开发发的，，直接接购入入的不不得计计算在在内；；对于于委托托的，，还应应有受受托方方提供供的费费用支支出明明细，，否则则不得得加计计扣除除；（六））企业业发生生的费费用中中是否否有国国家财财政拨拨款，，且该该拨款款属于于不征征税收收入，，此部部分不不得加加计扣扣除；；研发费费用加加计扣扣除（七））研发发费用用的归归集，，应当当专账账管理理，我我们要要求企企业应应单独独设置置明细细账，，不能能临时时归集集；1、研研发费费用必必须是是当年年实际际发生生的，，不同同年度度的研研发费费用不不得合合并计计算；；2、对对于企企业在在一个个纳税税年度度内进进行多多个研研究活活动的的，应应按照照不同同开发发项目目分别别核算算加计计扣除除的费费用；；3、企企业明明细账账中列列支的的项目目是否否属于于国税税发[2008]116号第第四条条规定定的八八项支支出；；研发费费用加加计扣扣除4、确确认这这些项项目中中是否否有国国家不不允许许税前前扣除除的项项目；；5、对对于企企业外外聘的的技术术人员员，以以支付付劳务务的形形式支支付的的费用用，应应允许许归集集其中中，但但应提提供企企业与与之签签订的的合同同和支支付费费用发发票的的复印印件。。6、对对于集集团公公司分分摊研研发费费用的的，除除按规规定审审查外外，还还应对对集团团公司司分摊摊费用用的依依据进进行判判断，，必须须保证证分摊摊费用用的公公司之之间保保持权权利、、义务务的对对等，，防止止企业业以此此在各各公司司间调调剂利利润的的现象象。研发费费用加加计扣扣除7、对对于研研发失失败的的项目目，还还应认认真审审核委委托开开发合合同，，看合合同订订立时时的约约定，，由哪哪方来来承担担。8、研研发费费用的的核算算，应应符合合会计计制度度的要要求：：研发费费用加加计扣扣除《无形形资产产准则则》规规定：：研究阶阶段和和开发发阶段段应分分别核核算，，其中中研究究阶段段发生生的支支出应应当费费用化化计入入当期期损益益；而而开发发阶段段的支支出，，如果果企业业能够够证明明满足足无形形资产产的定定义及及相关关确认认条件件，则则所发发生的的开发发支出出可资资本化化，否否则，，也直直接计计入损损益。。研发费费用加加计扣扣除注意：：116号号文件件第十十条规规定：：申报报的研研发费费用不不真实实或资资料不不齐全全的，，不得得享受受研发发费用用加计计扣除除，主主管税税务机机关有有权对对企业业申报报的结结果进进行合合理调调整。。应理理解为为：仅对其其不真真实或或资料料不齐齐全的的部分分予以以调整整，情情况属属实的的部分分，仍仍然可可以享享受加加计扣扣除政政策。。三、享享受环环节该项政政策仅仅适用用于企企业年年度申申报，，预缴缴申报报时，，纳税税人对对发生生的费费用只只能据据实扣扣除。。安置残残疾人人所支支付的的工资资加计计扣除除一、政政策规规定：：企业安安置残残疾人人员的的，在在按照照支付付给残残疾职职工工工资据据实扣扣除的的基础础上，，可以以在计计算应应纳税税所得得额时时按照照支付付给残残疾职职工工工资的的100%加计计扣除除。残疾人员的范范围适用《中中华人民共和和国残疾人保保障法》的有有关规定：安置残疾人所所支付的工资资加计扣除《中华人民共共和国残疾人人保障法》规规定，残疾类类型共八类：：视力、听力、、言语、肢体体、智力、精精神、多重残残疾或其他残残疾；安置残疾人所所支付的工资资加计扣除二、政策执行行的几个口径径解释（一）加计扣扣除的工资口口径：与总局《关于于企业工资薪薪金及职工福福利费扣除问问题的通知》》（国税函[2009]3号）的口口径一致，即即在据实扣除除的基础上，，直接再按100%加计计扣除；安置残疾人所所支付的工资资加计扣除（二）财税[2007]92号的有有效性；（三）该政策策仅适用于查查账征收企业业。三、备案审核核的重点内容容：（一）首先审审查安置残疾疾人的真实性性：将安置名名单、残疾人人证号与工资资支付、基本本社会保险缴缴费记录、劳劳动合同签订订情况进行逐逐一核对；（二）要审查查安置的残疾疾人是否实际际上岗：每个个残疾人是否否有合适的工工作岗位，该该岗位是否与与其残疾程度度相适应；安置残疾人所所支付的工资资加计扣除（三）审查企企业是否向残残疾人支付工工资情况：1、工资是否否通过银行支支付，防止出出现变相收回回工资的情况况；2、支付的工工资是否不低低于当地（所所在区县）适适用的经省级级人民政府批批准的最低工工资标准；3、加计扣除除的工资范围围是否适当；；安置残疾人所所支付的工资资加计扣除（四）审查企企业为残疾人人员建立的社社会保障情况况：主要通过过报送的经有有关部门盖章章的缴费记录录明细来证明明；四、享受环节节该项政策仅企企业在年度申申报时可享受受，预缴时，，企业只能据据实扣除。农林牧渔业项项目的所得一、政策规定定：企业从事农、、林、牧、渔渔业项目的所所得，免征或或减征企业所所得税。二、政策落实实中需注意的的几个问题：：（一）该政策策是对项目予予以优惠，非非整个企业，，要求该项目目必须单独核核算所得；对对于分摊期间间费用的，应应注明分摊的的依据、方法法及分摊结果果；农林牧渔业项项目的所得（二）对项目目的审核：首先判断是否否属于国家限限制和禁止发发展的项目，，具体应参照照国家发改委委《产业结构构调整目录（（2005年年本）》；其次应查阅相相关的资料，，了解该项目目需要国家有有关部门的许许可：1、需经许可可的，应提供供相应的许可可证明；2、对按规定定可不办许可可证的，应附附相关的资料料进行证明；；农林牧渔业项项目的所得（三）对从事事农产品初加加工的，国家家对此作了单单独规定：1、初加工的的范围，国家家财税[2008]149号文件已已作了明确界界定，仅是对对原材料的简简单加工，凡凡是在原料中中添加辅料的的（不含水）），一般不得得视为初加工工；因此，在在申请农产品品初加工减免免税项目的，，企业应报送送该项目的生生产加工工艺艺流程说明，，税务部门据据此来判断该该产品是否属属于初加工的的范畴；2、享受政策策的产品必须须是企业能够够形成产品销销售的；农林牧渔业项项目的所得（四）对于““公司+农户户”经营模式式即目前公司与与农户签订委委托养殖合同同，向农户提提供畜禽苗、、饲料、兽药药及疫苗等，，所有权或产产权仍归公司司所有，农户户将畜禽养大大为成品后交交付给公司回回收的模式，，国家规定：：这种模式下下，公司虽不不直接从事畜畜禽的养殖，，但系委托农农户饲养，并并承担诸如市市场、管理、、采购、销售售等经营职责责及绝大部分分经营管理风风险，公司和和农户是劳务务外包关系，，因此，可以以享受税收优优惠。农林牧渔业项项目的所得（五）该政策策仅适用查账账征收企业，，核定征收企企业不得适用用；三、享受环节节企业可以在预预缴环节享受受（省局大集集中系统中，，对预缴表作作了调整，增增加了税收优优惠附表），，具体到实际际操作中要注注意以下问题题：农林牧渔业项项目的所得（一）年初备备案：由于大大集中系统实实行一年一备备案制度（该该项备案表，，既关联预缴缴），又同时时关联年度申申报，因此，，企业应在首首次享受政策策时，向主管管税务机关申申请备案，经经税务机关同同意后，预缴缴时可享受相相关政策；农林牧渔业项项目的所得（二）年度终终了后，企业业应按备案要要求向主管税税务机关报送送相关资料：：1、经主管税税务机关审查查后，如果减减免税条件未未发生变化的的，则年初已已办理的备案案表，继续有有效，企业在在年度申报时时可直接填列列相关内容；；如果发现企企业减免税条条件发生变化化，不应再继继续减免税的的，应终止年年初已备案的的事项，此时时，企业年度度申报时此行行则不得填列列，同时，应应追回企业预预缴时已享受受的税款；农林牧渔业项项目的所得2、对于企业业报送的上年年度减免税资资料，经税务务机关审查后后，认为可以以继续享受政政策的，税务务机关还应在在下一年度企企业首次预缴缴前，完成系系统内备案流流程，以保证证企业顺利享享受政策；（三）对于免免税与减半征征收的，我们们采取同样的的处理方式；；农林牧渔业项项目的所得先行备案→预缴享受→年终报资料→审查同意后，，年度申报继继续享受（不不同意，取消消年初的备案案表，企业补补税）→下一年度首次次预缴前完成成备案流程从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得一、政策规定定：企业从事国家家重点扶持的的公共基础设设施项目投资资经营的所得得，自取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起第一年至第第三年免征企企业所得税，，第四年至第第六年减半征征收企业所得得税。从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得二、政策落实实中需注意的的几个问题：：（一）项目必必须是2008年1月1日后批准并并投资经营的的；（二）审查项项目的批准、、投资、验收收等一系列材材料，审查企企业申报的项项目与国家发发布的目录内内的相关条件件和标准是否否一致；从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得（三）审核第第一笔生产经经营取得收入入的时间，以以确认减免税税的开始年度度，防止企业业自行调剂减减免税期限；；（四）项目的的所有权与经经营权保持一一致，如果是是承包经营，，不享受该项项政策；如果果是企业自建建自用的，也也不应享受该该项政策；从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得（五）优惠仅仅对公共基础础设施的项目目，而非整个个企业，因此此，企业必须须对优惠项目目单独核算，，对于分摊期期间费用的，，应注明分摊摊的依据、方方法及分摊结结果；（六）该政策策仅适用查账账征收企业，，核定征收企企业不得适用用；从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得三、享受环节节（一）预缴时时可以享受；；（二）汇缴时时1、由企业对对当年经营情情况进行说明明，包括减免免税条件是否否发生变化，，该项目收入入、支出及盈盈亏情况；对对企业同时从从事其他经营营的，还应对对企业整体经经营情况进行行说明；从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得对于在减免税税期间转让的的，应审查企企业提供的项项目的权属变变动资料，符符合的由受让让方在剩余期期限内享受。。2、经审核，，无问题的，，税务机关应应在下一年度度企业首次预预缴前完成备备案流程，保保证企业可在在预缴时享受受政策；从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目投资经营营的所得3、需要说明明的是，系统统内未对减半半的情况进行行控制，需要要基层税务部部门通过台账账管理的方式式，加强对减减免税期限的的管理。从事符合条件件的环境保护护、节能节水水项目的所得得一、政策规定定：企业从事符合合条件的环境境保护、节能能节水项目的的所得，自项项目取得第一一笔生产经营营收入所属纳纳税年度起，，第一年至第第三年免征企企业所得税；；第四年至第第六年减半征征收企业所得得税。从事符合条件件的环境保护护、节能节水水项目的所得得二、政策落实实中需注意的的几个问题：：目前仅有财税税[2009]166号号，即环境保保护、节能节节水项目企业业所得税优惠惠目录可供参参考，因此，，暂时部分参参照公共基础础设施总局规规定的口径执执行：（一）项目应应是2008年1月1日日起批准的；；（二）该政策策仅对项目免免税，而非整整个企业，要要求企业单独独核算；从事符合条件件的环境保护护、节能节水水项目的所得得3、项目必须须是依据国家家有关规定设设立，且对提提供公共服务务取得收入的的，如果企业业内部自建自自用的项目，，不得享受；；4、在项目的的审查中，目目前，对于目目录中各项目目的证明材料料，省局尚没没有作出统一一的规定，在在工作中，对对收到企业申申请的，应对对照目录内规规定的条件和和标准，查找找国家的要求求，尽可能要要求企业提供供第三方的证证明；从事符合条件件的环境保护护、节能节水水项目的所得得三、享受环节节这项政策企业业预缴时，可可以享受，其其程序与公共共基础设施相相同。符合条件的技技术转让所得得一、政策规定定：企业从事符合合条件的技术术转让所得，，居民企业技技术转让所得得不超过500万元的部部分，免征企企业所得税；；超过500万元的部分分，减半征收收企业所得税税。符合条件的技技术转让所得得二、政策落实实中需要注意意的几个问题题：（一）技术转转让的范围：：应为自然领域域的技术转让让，不包括人人文、社会科科学领域（二）审查合合同：审查技技术转让合同同，看申请优优惠的纳税人人与取得收入入的转让方名名称、转让的的技术项目是是否保持一致致；符合条件的技技术转让所得得（三）技术转转让所得的计计算：技术转让所得得=技术转让让收入-技术术转让成本-相关税费1、技术转让让收入仅指技技术性收入，，不包括销售售或转让设备备、仪器、零零部件、原材材料等非技术术性收入；2、技术转让让成本，是指指转让的无形形资产的净值值，即该无形形资产的计税税基础减除在在资产使用期期间按照规定定计算的摊销销扣除额后的的余额；符合条件的技技术转让所得得3、相关税费费，是指技术术转让过程中中实际发生的的有关税费，，包括除企业业所得税和允允许抵扣的增增值税以外的的各项税金及及附加、合同同签订费用、、律师费等相相关费用及支支出；在审查企业提提供技术转让让相应的扣除除项目时，要要通过税票及及相关发票，，注意审查其其收入与支出出的对应性和和合理性；符合条件的技技术转让所得得4、减免税的的计算：对超过500万元的技术术转让，在计计算中是要分分段计算的，，即500万万元以内的部部分，直接免免税；超过500万元的的部分，减半半计算；（四）与技术术转让密不可可分的技术咨咨询、技术服服务、技术培培训，应该是是技术转让合合同中包含的的内容，而不不是另外签署署的技术相关关合同；符合条件的技技术转让所得得三、享受环节节该项政策仅在在企业年度申申报时适用，，预缴时，不不得享受。小型微利企业业一、政策规定定：（一）符合条条件的小型微微利企业，减减按20%的的税率征收企企业所得税；；（二）2010年1月1日至12月月31日对年年应纳税所得得额低于3万万元（含）的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税；小型微利企业业二、政策执行行中需注意的的几个问题：：（一）该企业业从事的行业业是否国家限限制或禁止的的，具体参照照《产业结构构调整目录（（2005年年本）》（二）必须是是查账征收企企业，核定征征收企业不得得享受该政策策；（三）小型微微利企业的标标准：是以上上上年或上年年企业实现的的应纳税所得得额和相关情情况确定；小型微利企业业（四）企业业的从业人数数，指与企业业建立劳动关关系的职工人人数和企业接接受的劳务派派遣用工人数数之和，不包包括临时人员员；（五）年度中中间开业的，，以其实际经经营期作为一一个纳税年度度；（六）总机构构上年度认定定为小型微利利的，其分支支机构不就地地预缴企业所所得税（国税税发[2008]28号号）。小型微利企业业三、享受环节节（一）企业应应根据上年经经营情况，填填写《小型微微利企业认定定表》，并报报送相关证明明材料，经税税务机关审查查同意后，预预缴时可享受受20%的税税率；小型微利企业业（二）纳税人人办理年度申申报后，大集集中系统根据据企业年度申申报表附表五五附列资料及及主表应纳税税所得额的填填列，自动判判别该企业是是否属于小型型微利企业，，如果属实，，企业申报情情况不作调整整；如果经营营情况超出小小型微利企业业的规定，则则系统提示税税务机关，通通知企业补税税；小型微利企业业四、目前对于于3万元以下下的企业，系系统未作识别别，应由主管管税务机关对对此加强管理理。五、减免税款款的填列：（一）小型微微利企业：预预缴时，直接接将实际利润润额与5%的的乘积，填入入“减免所得得税”栏；（二）3万元元以下的小型型微利企业：：预缴时，直直接将实际利利润额与15%的乘积，，填入“减免免所得税”栏栏；国家重点扶持持的高新技术术企业一、政策规定定：国家需要重点点扶持的高新新技术企业，，减按15%的税率征收收企业所得税税。国家重点点扶持的的高新技技术企业业二、政策策执行中中需要注注意的几几个问题题：（一）资资格认定定：是落落实政策策的前提提和基础础。1、权限限划分按照国家家规定，，高新技技术企业业的认定定权限归归国家，，省以下下仅有初初审权。。国家重点点扶持的的高新技技术企业业2、认定定流程目前我省省执行的的认定流流程：企业向省省科技厅厅提出申申请→科科技厅汇汇总后，，将名单单返各市市科技局局→经市市科技、、财政、、国地税税审查同同意后→→联合上上报省高高新技术术认定小小组办公公室→组组织专家家评审→→上报科科技部→→公示→→正式认认定国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业3、存存在的的问题题（1））税务务机关关被动动接受受，认认为高高新技技术企企业认认定工工作由由科技技牵头头，我我们仅仅是参参与，，有的的甚至至没有有参与与意见见；（2））在审审查过过程中中，对对审查查哪些些内容容存在在模糊糊认识识，标标准不不一，，审查查不严严；国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业（3））事后后监管管尚未未完全全到位位。4、认认定工工作要要求（1））积极极参与与。地地税部部门必必须要要积极极参与与审核核，认认真提提出审审核意意见；；（2））认真真审核核。要要对照照《关关于印印发<高新新技术术企业业认定定管理理办法法>的的通知知》（（国科科发火火[2008]172号号）和和《关关于印印发<高新新技术术企业业认定定管理理工作作指引引>的的通知知》（（国科科发火火[2008]362号号）的的要求求开展展审核核。重重点审审查以以下内内容：：国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业①必须须是查查账征征收企企业，，核定定征收收不得得认定定；②人员员比例例：即即具有有大专专以上上学历历的科科技人人员占占企业业当年年职工工总数数的30%以上上，其其中研研发人人员占占当年年职工工总数数的10%以上上；其中研研发人人员的的统计计口径径，一一般应应通过过劳动动合同同来鉴鉴别，，对于于兼职职或临临时聘聘用人人员，，则必必须证证明该该员工工在企企业累累计183天以以上，，才可可统计计在内内。国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业③研发发费用用的比比例：：一是企企业申申请认认定的的当年年以前前连续续3个个年度度（不不含申申报当当年））的数数据，，成立立不足足3年年的，，按实实际经经营期期限计计算；；国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业注意：：3年的的起止止时间间，是是相对对固定定的；；复核时时，凡凡是对对研发发费用用的比比例产产生争争议的的，应应按规规定进进行复复核，，复核核时，，研发发费用用的起起止时时间变变更为为：企企业自自认定定前3个年年度至至争议议发生生之日日的研研发费费用总总额与与同期期销售售收入入总额额的比比例；；国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业二是对对于境境内外外均同同时研研发的的，要要求境境内发发生的的研发发费用用的总总额不不低于于60%；；三是对对于委委托开开发的的，认认定过过程中中，按按照委委托外外部研研究开开发费费用发发生额额的80%计入入研发发费用用总额额；四是高高新技技术企企业认认定工工作中中对于于研发发费用用的归归集口口径与与研发发费用用加计计扣除除的口口径不不同，，应注注意区区分：：国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业A：研研发费费用加加计扣扣除要要求必必须设设立专专账；；高新新技术术认定定中研研发费费用不不必设设立专专账，，但需需要准准确归归集出出来；；B：对对研究究开发发活动动的定定义是是同样样的；；C：费费用归归集的的内容容略有有不同同：高新技技术认认定工工作中中的研研发费费用范范围略略宽，，如高高新技技术企企业费费用归归集中中，允允许将将企业业为研研究开开发活活动所所发生生的其其他费费用，，如办办公费费、通通讯费费、专专利申申请维维护费费、高高新科科技研研发保保险费费等一一并计计入，，但不不得超超过研研究开开发费费用的的10%；；国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业在折旧旧费用用中，，高新新技术术企业业归集集的研研究费费用中中允许许将研研究开开发项项目在在用建建筑物物的折折旧费费用列列入等等④高新新技术术产品品A：应应是经经专家家认定定的高高新技技术产产品，，而非非企业业自报报的产产品。。国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业B：认认定时时，高高新技技术产产品收收入占占当年年总收收入的的比例例达到到60%以以上。。当年应应界定定为认认定年年度的的前一一年。。国家重重点扶扶持的的高新新技术术企业业⑤审核中中需注注意几几个不不同口口径：：A：收收入的的不同同概念念：一是计计算研研发费费用比比例时时，使使用销销售收收入指指标，，是指指产品品收入入和技技术服服务收收入之之和；；二是计计算高高新技技术产产品的的比例例时，，使用用的总总收入入的概概念；；B：几个不不同的时间间概念：一是研发费费用的认定定时间，3个年度是是指申请年年度前的3个连续年年度；二是最近1年的销售售收入，是是指申请年年度前的1个年度；；国家重点扶扶持的高新新技术企业业三是高新技技术产品的的收入占当当年总收入入的比重：：在认定时时，当年应应掌握为申申请年度的的前1个年年度，在落落实政策时时，当年应应掌握为申申请减免税税年度；四是对于在在落实政策策中发现企企业不具备备资格提请请复审的，，特别是对对于研发费费用比例有有异议的，，应计算自自认定起始始年度至争争议发生之之日起的费费用总额与与销售收入入的比例。。国家重点扶扶持的高新新技术企业业三、优惠备备案（一）备案案审查要求求1、尽管前前期税务部部门参与了了资格认定定，但在优优惠备案时时，仍然要要对高新技技术的相关关指标进行行再次审核核，特别是是对高新技技术产品的的审核，应应该要注意意把握好当当年的数据据。国家重点扶扶持的高新新技术企业业2、对于备备案过程中中，发现企企业不具备备高新技术术资格的，，应及时向向上级税务务部门提出出复核申请请，并暂停停落实优惠惠政策；（二）享受受环节1、预缴时时享受：企企业取得高高新技术证证书后，应应持证书到到主管税务务机关，由由区县局税税收政策管管理岗将其其维护到““高新技术术减免税备备案表月（（季）度系系统”模块块（仅需将将证书号进进行维护）），企业即即可在预缴缴时享受该该项政策；；国家重点扶扶持的高新新技术企业业2、年度申申报时：企企业应按要要求报送相相关的资料料，经税务务机关备案案后，进行行减免税数数据的填报报；年底备备案不符合合享受优惠惠条件的，，税务机关关应及时通通知企业补补缴已减免免的税款。。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额一、政策规规定：创业投资企企业采取股股权投资方方式投资于于未上市的的中小高新新技术企业业2年以上上的，可以以按照其投投资额的70%在股股权持有满满2年的当当年抵扣该该创业投资资企业的应应纳税所得得额；当年年不足抵扣扣的，可以以在以后纳纳税年度结结转抵扣。。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额二、政策需需注意三个个口径：（一）首先先是创业投投资企业；；（二）中小小高新技术术的标准；；（三）2年年的掌握。。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额（一）创业业投资企业业：《创业投资资管理暂行行办法》2005年年经国务院院批准。创业投资企企业，是指指在中华人人民共和国国境内注册册设立，向向创业企业业进行股权权投资，以以期所投资资创业企业业发育成熟熟或相对成成熟后主要要通股权转转让获得资资本增值收收益的投资资方式。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额“创业投资资企业”的的特点：一是创业投投资企业““对企业的的投资，仅仅限于未上上市企业””、“其他他资金只能能存放银行行、购买国国债或其他他固定收益益类的证券券”等限制制，避免创创业投资企企业从事证证券投资、、期货投资资等业务，，并引导其其专业从事事对未上市市企业的股股权投资。。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额二是创业投投资企业只只能以股权权或准股权权方式进行行投资，促促使其在投投资决策时时，为了与与这种高风风险的投资资方式相适适应，就只只能选择具具有高成长长性的创业业企业进行行投资。三是“创创业投资企企业对单个个企业的投投资不得超超过创业投投资企业总总资产的20%”，，提出组合合投资要求求，使得创创业投资企企业必须将将资金分散散投资于多多个企业，，从而与投投资控股公公司区别开开来。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额四是必须实实行备案管管理。为了了规范创业业投资企业业的投资运运作，确保保政策扶持持目标的实实现，避免免一些并非非真正从事事创业投资资的机构以以“创业投投资”名义义享受国家家政策扶持持，并促进进创业投资资企业发展展成为专业业的创业投投资机构，，《办法》》规定对希希望申请政政策扶持的的创业投资资企业实行行事后备案案管理。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额备案管理的的内容：一一是从经营营范围、最最低资本额额和管理团团队等方面面，审查备备案条件。。二是依据据《办法》》规定的投投资限制条条款，对创创业投资企企业进行必必要的检查查。三是对对未按《办办法》规定定进行投资资运作的，，责令其在在30个工工作日内改改正；未改改正的，取取消备案创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额备案权限：：创业投资企企业实行国国家和省(含副省级级城市)两两级备案管管理。国家家备案管理理部门为国国家发展改改革委，省省级备案管管理部门原原则上为省省级发展改改革部门。。对于已通通过地方立立法授予了了科技部门门对创业投投资企业的的管理职能能的，备案案管理部门门由同级人人民政府确确定，报国国务院管理理部门备案案。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额经营范围：：（1）创业业投资业务务；（2）代理理其他创业业投资企业业等机构或或个人创业业投资业务务；（3）创业业投资咨询询业务；（4）为创创业投资企企业提供创创业管理服服务业务；；（5）参与与设立创业业投资企业业与创业投投资顾问机机构。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额1、工商登登记：该企企业必须工工商登记为为创业投资资有限公司司、创业投投资股份有有限公司等等专业性法法人创业投投资企业；；注意：国家家规定的优优惠针对的的是创业投投资企业，，而不是创创业投资行行为。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额2、审查创创业投资企企业的经营营范围：是是否符合国国家暂行办办法的规定定，创业投投资企业不不得从事担担保业务和和房地产业业务，但是是购买自用用房地产除除外。如果果创业投资资企业经营营范围超出出国家规定定，则不得得享受政策策。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额（二）中小小高新技术术企业：1、已经认认定为高新新技术企业业；2、还应同同时具备以以下条件：：（1）该企企业职工数数不超过500人；；（2）年销销售（营业业）额不超超过2亿元元；（3）资产产总额不超超过2亿元元。注意：对中中小企业接接受投资后后，企业规规模超过上上述标准的的，但仍符符合高新技技术条件的的，仍可享享受该项优优惠。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额（三）2年年的计算口口径1、2年，，一般情况况下是指满满24个月月；2、对于中中小企业接接受投资后后，又被认认定为高新新技术企业业的，以被被认定为高高新技术的的年度起，，计算创业业投资企业业的投资期期限。创业投资企企业抵扣应应纳税所得得额除了上述3个个口径分别要要进行审核外外，还应注意意审核以下内内容：一是要审查投投资合同或章章程、高新技技术证书、实实际所投验资资报告等，判判定投资是否否到位，股权权持有时间是是否符合规定定等；二是抵扣额的的计算，这里里所指的应纳纳税所得额应应为弥补完亏亏损后的结果果，因此，创业投资企业业抵扣应纳税税所得额对于企业发生生可弥补以前前年度亏损的的，当年不得得抵扣；仅对对当年实现盈盈余或弥补完完以前年度亏亏损后有盈余余的企业可以以执行抵扣政政策，但抵扣扣的最高限额额应是盈余部部分。专用设备投资资额抵免所得得税一、政策规定定：企业购置并实实际使用《环环境保护专用用设备企业所所得税优惠目目录》、《节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录》、《安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录》规定的的环境保护、、节能节水、、安全生产等等专用设备的的，该专用设设备的投资额额的10%可可从企业当年年的应纳税额额中抵免；当当年不足抵免免的，可以在在以后5个纳纳税年度结转转抵免。专用设备投资资额抵免所得得税二、政策执行行中需注意的的几个口径：：（一）企业购购置并实际使使用：要求设设备的所有权权归企业，并并实际投入使使用。包括：：承租方企业业以融资租赁赁方式租入、、并在融资租租赁合同中约约定租赁期届届满时租赁设设备所有权转转移给承租方方企业的情形形；如果融资资租赁期届满满后，租赁设设备所有权未未转移至承租租方企业承包包的，承租方方应停止享受受优惠，并补补缴已抵免的的税款。要审查发票和和固定资产入入账情况专用设备投资资额抵免所得得税（二）专用设设备应是符合合目录规定的的：1、名称基本本一致；2、技术指标标在标准范围围之内；3、企业使用用该设备的目目的、应用领领域与其本身身的功能与作作用、适用范范围基本相符符；专用设备投资资额抵免所得得税（三）投资额额的确定设备的投资额额，主要是指指专用设备发发票的入账价价值，不包括括设备运输、、安装、调试试、相关配件件等费用。对于企业利用用财政拨款购购置专用设备备的投资额，，不得享受政政策。（自筹筹资金和银行行贷款购置的的部分可以适适用）专用设备投资资额抵免所得得税（四）关于认认定问题三、享受环节节该政策仅企业业年度申报时时适用，预缴缴时不适用。。固定资产、无无形资产加速速折旧或摊销销一、政策规定定：（一）企业拥拥有并用于生生产经营的主主要或关键的的固定资产，，由于以下原原因确需加速速折旧的，可