企业账簿登记的基本要求

日常业务处理—账簿登记第一节账簿登记的基本要求第二节账簿登记的流程第三节日记账的登记第五节总分类账的登记第四节明细分类账的登记第六节错账的更正方法1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。2、红色墨水用于：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；（5）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071106012赊销A产品应收账款三勇建材1170000应交税费170000￥11700001周正业￥11700001000000主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。返回明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。24570000若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏内用“0”表示。12记051收前欠账款24570000平0返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071106003赊销A产品应收账款三勇建材1170000应交税费170000￥11700001￥11700001000000主营业务收入A产品应交增值税（销）周正业5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。√√√赵艳玲返回明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借245700006、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。赵艳玲此行为空返回明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款2赵艳玲此页为空返回明细分类账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201深圳三勇建材有限公司应收账款071101期初余额23400000借106记012赊销A产品1170000借2457000012记051收前欠账款24570000平012187、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。返回8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账其他账户返回9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。×年凭证字号VOU.NO.摘要DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1111记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000第5页连续第第页页过次页页208967000216780000第4页连续第第页页承前页页20896700021678000097675000借21记12251销售产产品86500001063250001121返回总分类类账第124页GENERALLEDGER会计科科目及及编号号ACCOUNTNO.6001主主营营业务务收入入过次页页18000000返回总分类类账第125页GENERALLEDGER会计科科目及及编号号ACCOUNTNO.6001主主营营业务务收入入承前页页1105180000001800000010记035销B产产品200000003800000025记087销A产产品300000006800000030记124结转收收入680000000贷贷贷平本月合合计6800000068000000本年累累计10380000001038000000返回总分类类账第124页GENERALLEDGER会计科科目及及编号号ACCOUNTNO.1122应应收收账款款过次页页9000000001350000000返回明细细分分类类账账SUBSIDIARYLEDGER科目编编号明细科科目总账科科目第页连续第第页页112201深圳三三勇建建材有有限公公司应收账账款1返回不需收收、付付款会会计凭凭证需收、、付款款会计计凭证证原始凭证原始凭证汇总表记账凭证编制制单会计审核记账凭证审核审核会计出纳员员记账会会计履行收、付行为登账登账汇总总账核对核对会计报表现金日记账银行存款日记账明细分类账返回例：３日收收到深深圳三三勇建建材有有限公公司转转入前前欠账账款234000元。原始凭凭证记账凭凭证银行存存款日日记账账应收账账款明明细账账总分类类账返回原始凭证原始凭证汇总表记账凭凭证审核记记账凭凭证记账会会计汇总总账明细分分类账账（１））材料料入库库借：原原材料料贷：材材料采采购材料入入库单单（２））材料料出库库领料单单借：生生产成成本制造费费用销售费费用管理费费用其他业业务成成本贷：原原材料料（３））产品品入库库产品入入库单单借：库库存商商品贷：生生产成成本（４））产品品出库库销售出出库单单借：主主营业业务成成本贷：库库存商商品返回入库单单材料入入库汇汇总表表借：原原材料料贷：材材料采采购——甲审核记记账凭凭证记账会会计汇总原材料料、材材料采采购总总分类类账甲材料料采购购明细细账例：10日，向向深圳圳支联联商贸贸有限限公司司购入入甲材材料验验收入入库，，入库库单号号10344。。甲材料料明细细账月末返回领料单单材料出出库汇汇总表表借：制制造费费用——物料料消耗耗贷：原原材料料审核记记账凭凭证记账会会计汇总制造费费用、、原材材料总分类类账制造费费用明明细账账例：5日，生生产车车间领领用甲甲材料料400公公斤、、乙材材料100公斤斤，领领料单单号200301。。甲、乙乙材料料明细账账月末返回入库单单产品入入库汇汇总表表借：库库存商商品贷：生生产成成本——B审核记记账凭凭证记账会会计汇总生产成成本、、库存存商品品总分类类账B产品品生产产成本本明细账账例：9日，B产品品4000件件完工工验收收入库库，入入库单单号30021。B产品品库存存商商品明明细账账月末B产品品生产产成本本明细细账自自此行行起只只记数数量，，不记记金额额，待待月末末计算算出实实际成成本后后再回回填金金额。。返回销售出出库单单产品出出库汇汇总表表借：主主营业业务成成本——A贷：库库存商商品审核记记账凭凭证记账会会计汇总主营业业务成成本、、库存商品品总分分类账账主营业业务成成本明细账账例：6日，销销售A产品品出库库，出出库单单号40036。A产品品库存存商品品明细账账月末返回例：4日，，以现现金2186元元支付付职工工生活活困难难补助助。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071204002付职工生活困难补助应付职工薪酬218600库存现金￥2186001周正业职工福利218600￥218600李莉√王芳返回现金金日日记记账账CASHJOURNAL第1页04记002付职工工困难难补助助应付职职工薪薪酬218600195400登记方方法返回１．日日期：据以登登记账账簿的的会计计凭证证上的的日期期２．凭凭证字字号：据以登登账的的会计计凭证证类型型及编编号３．摘摘要：简要说说明入入账的的经济济业务务的内内容４．对对应科科目：会计分分录中中“库库存现现金””科目目的对对应科科目第一，，对应应科目目只填填总账账科目目，不不需填填明细细科目目；第二，，当对对应科科目有有多个个时，，应填填入主主要对对应科科目第三，，当对对应科科目有有多个个且不不能从从科目目上划划分出出主次次时，，可在在对应应科目目栏中填填入其其中金金额较较大的的科目目，并并在其其后加加上““等””字。。５．借借方、、贷方方：：根据据相关关凭证证中记记录的的“库库存现现金””科目目的借借贷方方向及及金额记入入。６．余余额：：根据““本行行余额额＝上上行余余额＋＋本行行借方方－本本行贷贷方””公式式计算算填入入。余额方方向默默认为为借方方，若若出现现贷方方余额额，则则用红红字登登记。。返回例：３日收收到深深圳三三勇建建材有有限公公司转转入前前欠账账款234000元。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071203001收前欠账款银行存款三勇建材23400000应收账款1周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√返回第1页开户银银行账号号银行存存款日日记账账CASHJOURNAL模拟银银行20020021087071201期初余余额20120000借03记001收前欠欠账款款应收账账款23400000借43520000银行凭凭证：：填写写办理理银行行存款款收付付业务务所依依据的的银行行结算算凭证证种类类和号号数返回第四节节明明细分分类账账的登登记一、三三栏栏明细细账的的登记记二、数数量量金额额明细细账的的登记记三、多多栏栏明细细账的的登记记（1））生产成成本明明细账账的登登记（2））应交交增值值税明细账账的登登记（3））普通通多栏栏明细账账的登登记返回例：３日收收到深深圳三三勇建建材有有限公公司转转入前前欠账账款234000元。记账账凭凭证证日期：：年年月月日日第第号号核准：：复复核核：记记账账：出出纳纳：制制单：：20071203001收前欠欠账款款银行存存款三勇建建材23400000应收账账款2周正业业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林林返回明细细分分类类账账SUBSIDIARYLEDGER科目编编号明细科科目总账科科目第页连续第第页页112201深圳三三勇建建材有有限公公司应收账账款071201期初余余额23400000借103记001收前欠欠账款款23400000平0返回

进销存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第页分第

页原材料公斤甲材料071201期初结存8500000085001001例：5日，生生产车车间领领用甲甲材料料400公公斤、、乙材材料100公斤斤，领领料单单号200301。。暂不编编制记记账凭凭证，，根据据领料料单登登记甲甲、乙乙材料料明细细分类类账05领200301生产车车间领领用40000004001008100100810000000返回返回

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20081231028分配工资费用生产成本A产品5000000制造费用11800000￥118000001周正业￥11800000应付职工薪酬管理费用销售费用B产品工资工资工资工资40000006000002000000200000例：31日，结结算本本月工工资费费用王芳成北林林√总账科科目产品名名称规格型型号计量单单位生产产成成本本账账SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST生产成本B产品个1071201期初余额1120000500000300000320000第页连续第页页返回31记028分配工资费费用4000000400000031记029计提社会保保险费64000031记033领用材料1500000031记034分配制造费费用310000031记035结转完工产产品成本640000150000003100000238600001550000049400003420000例：5日，，向上海全全网有限公公司购买甲甲材料4000公公斤，单价价98元，，价款392000元，增增值税额66640元，乙乙材料2000公公斤，单价价48元，，价款96000元，增值值税额16320元，款项项以商业汇汇票支付。。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071205004采购甲、乙材料材料采购乙材料39200000甲材料96000002周正业8296000应交税费应交增值税（进）应付票据57096000￥57096000￥57096000王芳成北林返回√应交税费（（应交增值值税）明细细账第页连续第页页1071201期初余额1896000贷返回05记004购原材料借64000008296000829600006记005销售产品借43600002040000204000007记007交纳税金借625600018960001896000

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071206005销售A产品银行存款A产品14040000主营业务收入2周正业12000000￥1404000√应交税费应交增值税（销）2040000￥1404000返回例：6日，销售A产品300件给新新星实业,贷款120000元及增增值税20400元已收妥妥存入银行行。产品已已发出，出出库单号为为40036。王芳成北林明细账SUBSIDIARYLEDGER第1页连续第页账号A/C.NO.返回主营业务收收入6001第页连续第页页107贷方方合计A产品06记005销售A产品品120000001212000000返回例：9日，以现金金支付企管管部零星办办公用品费费用885元。

记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：

20071209009付企管部零星办公用品管理费用办公费88500库存现金1周正业88500￥88500￥88500王芳成北林√明细账SUBSIDIARYLEDGER第1页连续第页账号A/C.NO.返回管理费用6602第页连续第页页107借方方合计办公费09记009零星办公用用品88500128850020记017付电费140000140000水电费………………31记038结转费用57485008850014000028记022付房租950000房屋租赁费费9500001950000明细账账SUBSIDIARYLEDGER第1页连续第页页科目名名称ACCOUNT管理费用返回第五节总总分类账账的登记账务处理程程序又称会会计核算形形式，是指指会计凭证证、会计账账簿、财务务报表相结结合的方式式。该程序序包括会计计凭证和账账簿的种类类、格式，，会计凭证证与账簿之之间的联系系方法，由由原始凭证证到编制记记账凭证、、登记明细细分类账和和总分类账账、编制财财务报表的的工作程序序和方法。。各种账务处处理程序的的基本账务务处理流程程是相同的的，其主要要区别在于于登记总分分类账的方方法和程序序有所不同同。一、记账凭凭证账务处处理程序的的总账登记记返回二、科目汇汇总表账务务处理程序序的总账登登记三、汇总记记账凭证账账务处理程程序的总账账登记⑦⑥⑥⑤④③②①原始凭证汇总原始凭证总分类账财务会计报报告明细分类账账现金银行存款日记账收款付款转账记账凭证返回记账凭证账账务处理程程序：直接接根据记账账凭证逐笔笔登记总分分类账的账账务处理程程序。特点：优点缺点适用于：1.简单明明了，易于于理解，便便于操作；；2.总分类类账中能详详细反映经经济业务的的内容。2.不便于于对会计工工作进行分分工。1.直接根根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账，工作量较大大；规模小，经经济业务简简单，业务务量少的单单位。直接根据记记账凭证登登记总账例：３日收到深深圳三勇建建材有限公公司转入前前欠账款234000元。记账账凭凭证证日期：年年月月日日第第号号核准：复复核：记记账账：出出纳：制制单：：20071203001收前欠账款款银行存款三勇建材23400000应收账款1周正业23400000￥23400000￥23400000王芳李莉√√成北林返回总分类账第2页GENERALLEDGER会计科目及及编号ACCOUNTNO.1002银银行行存款期初余额12012012000003记001收前欠账款款2340000043520000借借返回071201期初余额23400000借03记001收前欠账款款23400000平0总分类账第8页GENERALLEDGER会计科目及及编号ACCOUNTNO.1122应应收收账款返回⑦⑥⑤④③②①原始凭证汇总原原始凭证证总分类类账财务会会计报报告明细分分类账账现金银行存款日记账收款付款转账记账凭证返回科目汇汇总表表⑦⑧特点：优点缺点适用于：1.定定期编编制科科目汇汇总表表起到到试算算平衡衡的作作用；；2.减减轻登登记总总账的的工作作量。。科目汇汇总表表不能能反映映各账账户间间的对对应关关系，，不便便于查查账和和了解解经济济业务务的内内容。。规模较较大、、业务务量较较多的的单位位。定期根根据记记账凭凭证编编制科科目汇汇总表表，并并据以以登记记总分分类账账。科目汇汇总表表账务务处理理程序序：根根据记记账凭凭证定定期编编制科科目汇汇总表表，并并据以以登记记总分类账账的账账务处处理程程序。。1、编编制科科目汇汇总表表（1））将记记账凭凭证中中分录录过入入工作作底稿稿。（2））结计计各账账户借借贷方方发生生额（3））填制制科目目汇总总表总分类类账的的登记记2、根根据科科目汇汇总表表登记记总账账返回银行存存款（001））234000应收账账款（001））234000应付职职工薪薪酬（002））2186库存现现金（002））2186（003））5000（003））5000材料采采购（004））488000应交税税费（004））82960应付票票据（004））570960（005））140400主营业业务收收入（005））120000（005））20400（006））2000其他应应付款款（006））2000（007））24960（007））24960（008））117000（008））117000应付账账款（009））885（010））100000（010））17000（010））117000管理费费用（009））8853764001469605000307158800012492020400返回记账凭凭证汇汇总表表VOUCHERSSUMMARY日期：：2007年12月01日至2007年12月10日编编号号01凭证起起讫号号数自自001号起至至010号止核准：：复复核核：记记账：：制制单单：返回周正业业王芳√√√√√√√√√√√成北林林总分类类账第2页GENERALLEDGER会计科科目及及编号号ACCOUNTNO.1002银银行行存款款期初余余额12012012000010科汇011-10日日汇总总3764000043064000借借14696000返回20科汇0211-20日汇汇总29134000借1393000030科汇0321-31日汇汇总140400022888000借765000⑦⑥⑤④③②①原始凭证汇总原原始凭证证总分类类账财务会会计报报告明细分分类账账现金银行存款日记账收款付款转账返回⑦⑧特点：优点缺点适用于：2.汇汇总记记账凭凭证中中可以以反映映账户户的对对应关关系，便便于总总账的的检查查和分分析。。1.减减轻登登记总总账的的工作作量。。当转账账凭证证较多多时，，编制制汇总总记账账凭证证的工工作量量较大大.规模较较大、、收付付款业业务发发生频频繁的的单位位。定期根根据记记账凭凭证编编制汇汇总记记账凭凭证，，并据据以登登记总总分类类账。。收款付款转账汇总记账凭证汇总记记账凭凭证账账务处处理程程序：：根据据记账账凭证证定期期编制制汇总总记账账凭证证，并并据以以登记记总分类类账的的账务务处理理程序序。1、编编制汇总记记帐凭凭证（3））填制制汇总总记账账凭证证总分类类账的的登记记2、根根据汇汇总记记账凭凭证登登记总总账（1））凭证证分类类：收付转现收银收现付银付按贷方方科目目分类类：将将贷方方科目目相同同的归归为一一类只允许许编制制一借借一贷贷或一一贷多多借的的转帐帐分录录（2））分类类对记记帐凭凭证进进行汇汇总并并编制制汇总总记帐帐凭证证①现现收收：对对贷方方科目目进行行汇总总②现付付：对对借方方科目目进行行汇总总③银收收：对对贷方方科目目进行行汇总总④银银付付：对对借方方科目目进行行汇总总⑤转转帐帐：对对借方方科目目进行行汇总总例返回例：深深圳佳佳视达达实业业有限限公司司本月月银行行收款款凭证证有以以下4张：：收01借：银银行存存款140400贷：主主营业业务收收入——A120000应交税税费——应交交增值值税（（销））20400借：银银行存存款2000贷：其其他应应付款款—新新星实实业2000借：银银行存存款14040贷：其其他业业务收收入——材料料销售售12000应交税税费——应交交增值值税（（销））2040借：银银行存存款234000贷：应应收账账款——三勇勇建材材234000收02收03收04应收帐帐款（01）234000主营业业务收收入（02）120000应交税税费（02）20400其他应应付款款（03）2000其他业业务收收入（04）12000（04）2040返回汇总总收款款凭凭证证借方科科目日期：：年年月月日日编编号号：核准：：复复核核：记记账：：制制单单：20071231021-31日日汇总总银行存存款23400000应收账账款12000000￥39044000主营业业务收收入应交税税费其他应应付款款其他业业务收收入22440001200000200000013101044周正业业王芳成北林林√√√√√返回总分类类账第2页GENERALLEDGER会计科科目及及编号号ACCOUNTNO.1002银银行行存款款期初余余额12012012000031汇收021-31日日汇总总3904000059164000借借36276000返回31汇付021-31日日汇总总借228880001、划划线更更正法法2、红红字更更正法法3、补补充登登记法法适用于于：会会计凭凭证正正确无无误，，登记记账簿簿时出出现抄抄写或或计算算的错错误。。适用于于：（1））记账账后发发现记记账凭凭证中中应借借、应应贷科科目用用错；；①编编制制一张张与原原错误误凭证证相同同的红红字金金额凭凭证，，登记记入账账，冲冲销原原记账账错误误；②编编制制一张张正确确的蓝蓝字凭凭证，，登记记入账账；③在原错错误凭凭证摘摘要栏栏中标标明““已用用×月月×日日×类类×号号凭证证冲正正”，，以防防重复复更正正。（2））记账账后发发现记记账凭凭证中中应借借、应应贷科科目正正确，，但所所金额额大于于应记记金额额；编制一一张与与原错错误凭凭证科科目相相同、、金额额为多多记金金额的的红字字凭证证，登登记入入账，，冲销销原多多记金金额。。在原错错误凭凭证摘摘要栏栏中标标明““已用用×月月×日日×类类×号号凭证证冲正正”，，以防防重复复更正正。适用于于：记记账以以后，，发现现记账账凭证证中应应借、、应贷贷科目目正确确，但但所记记金额额小于于应记记金额额。。编制一一张与与原错错误凭凭证科科目相相同、、金额额为少少记金金额的的蓝字字凭证证，登登记入入账，，补充充原少记记金额额。在原错错误凭凭证摘摘要栏栏中标标明““已用用×月月×日日×类类×号号凭证证补充充更正正”，，以防防重复复更正正。返回例：11月月３日收收到深深圳三三勇建建材有有限公公司交交来包包装物物押金金2000元。记账账凭凭证证日期：：年年月月日日第第号号核准：：复复核核：记记账账：出出纳纳：制制单：：20071103005收三勇建材包包装物押金库存现金三勇建材20000其他应收款1周正业20000￥20000￥20000王芳李莉√√成北林（已用12月月11日记011、012号凭证冲冲正）返回现金日记记账CASHJOURNAL第1页03记005收包装物押金金其他应收款20000486500…….…….11…….12…….426900返回明细分分类账账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目第页连续第页页122128深圳三勇建材材有限公司其他应收款071120000贷103记005收包装物押金金20000返回记账账凭证证日期：年年月月日日第第号号核准：复复核：记记账：：出出纳：制制单：20071211011冲销11月3日第005号错误凭证证库存现金三勇建材20000其他应收款周正业20000￥20000￥20000王芳√√成北林李莉返回现金日记记账CASHJOURNAL第1页03记005收包装物押金金其他应收款20000486500…….…….1111记0112000012…….426900冲销11月05日记005错账406900返回明细分分类账账SUBSIDIARYLEDGER科目编号明细科目总账科目第页连续第页页122128深圳新星实业业有限公司其他应收款071120000贷103记005收包装物押金金200001211记011冲销11月3日第005号错账20000平0返回记账账凭证证日期：年年月月日日第第号号核准：复复核：记记账：：出出纳：制制单：20071211012更正11月3日第005号错误凭证证库存现金三勇建材200000其他应付款周正业200000￥200000￥200000王芳李莉√√成北林返回现金日记记账CASHJOURNAL第1页03记005收包装物押金金其他应收款20000486500…….…….1111记0112000012…….426900冲销11月05日记005错账40690012记012200000更正11月05日记005错账6069