崔雷公司合同中的财税风险和防范

合同中的财税风险规避

某企业股权质押融资案例某公司采购建筑钢材案例引子第一部分合同风险综述第二部分一般合同条款的财税风险第三部分特殊合同条款的财税风险第四部分具体合同的风险辨识和应对概要一、合同概述二、合同主体三、合同标的四、合同权利和义务五、合同履行六、违约责任七、合同档案管理第一部分合同风险综述（一）合同的性质和发展（二）合同的原则（三）合同的作用一、合同概述

合同在本质上是相互之间的诺言。即“我向你承诺，我将为你做什么事情”，与此同时，作为对价，你也得向我承诺某某行为。--超市买卖、菜市场买卖；--坐公共汽车、乘坐飞机；--股东之间成立公司的协议；--炒股、买卖债券、到银行存款；--请律师打官司。合同的形式：口头合同、书面合同、默示合同（一）合同的性质和发展

合同制度的核心契约自由缔约自由相对人选择自由内容自由变更或解除自由方式自由（一）合同的性质和发展20世纪以后，“契约自由”出现新的挑战：产品越来越复杂，人们已经很难搞清楚产品的结构和质量问题；卖方客户众多，单个消费者只能接受卖方的条款，不可能与卖方谈判；强大的经济实力可以使公司有钱聘请律师起草复杂的合同条款，买方很难搞清楚合同的含义。（一）合同的性质和发展当代合同法规发展的成果和趋势某些方面的合同自由受到限制；

格式合同

强制缔约（承租人优先购买，承运人的责任）

诚信和公序良俗强调社会责任

过错推定：教育机构，医疗机构，危险作业

无过错责任：高危作业，环境污染，产品缺陷（一）合同的性质和发展1、平等自愿原则2、

公平原则3、诚实信用原则4、

公序良俗原则5、鼓励交易原则（二）合同的原则平等自愿原则合同当事人的法法律地位平平等，一方方不得将自自己的意志志强加给另另一方。当事人依法享有自自愿订立合合同的权利利，任何单单位和个人人不得非法法干预。（二）合同同的原则公平原则当事人应当当遵循公平平原则确定定各方的权权利和义务务。程序公平&结果公平哥哥与弟弟分一一个饼，怎么么分才能公公平的处理？（二）合同同的原则诚实信用原则当事人行使权利、、履行义务务应当遵循循诚实信用用原则。维护经济交交易秩序提高资源配配置效率降低交易费费用和成本本（二）合同同的原则公序良俗原则当事人订立、履行行合同，应应当遵守法法律、行政政法规，尊尊重社会公公德，不得得扰乱社会会经济秩序序，损害社社会公共利利益。（二）合同同的原则鼓励交易原原则限制无效合合同的范围围严格区分合合同的无效效和可撤销销严格区分无无效和效力力待定明确规定了了事实合同同严格限制违违约解约条条件（二）合同同的原则公司形象化和正规化的体现当事人双方权利义务的基础社会经济流转的工具当事人争端解决的主要依据（三）合同同作用-对公司的作作用合同主体标的数量质量价款或报酬履行期限、地点和方式违约责任争议解决方式包装方式检验标准和方法结算方式合同文字及效力合同的构成成（买卖合合同为例））合同是平等主体体的自然人人、法人、、其他组织织之间设立立、变更、、终止民事事权利义务务关系的协协议。调整整的是动态态财产关系系。合同主要风险点点：合同主体合同标的合同权利义义务合同履行违约合同档案管管理（三）合同同的作用（一）合同同主体——你在和谁交交易？（二）合同同主体的法法律风险点点（三）合同同主体常见见问题及案案例分析二、合合同主体合同主体可可以是平等主体体的自然人人、法人和其其他组织。下列“合同同”，是不不是真正意意义上的““合同”？？内部承包合合同总分支机构构间签订的的合同身份关系合合同（一）合同同主体——你在和谁交交易？身份不清身份错认能力不足表见代理（二）合同同主体法律律风险点1、合同主体体身份认不不清『案例一』认错借款人人，几十万万血本无归归甲的朋友乙乙是A公司的法定定代表人。。2014年3月，乙向甲甲借款十多多万，出具具了正式的的借据，盖盖A公司公章。。事后，乙乙拒绝还钱钱。小窍门：把把自然人拉拉进来！（三）合同同主体常见见问题及案案例分析关于印发对对失信被执执行人实施施联合惩戒戒的合作备备忘录的通通知发改财金（（2016）141号2、找准交易易对象『案例二』中间商无权权代理，公公司欲哭无无泪出口商甲公公司经李某某介绍曾与与某国多个个买家成交交，并通过过李某成功功收款。2013年5月，甲公司司与李某介介绍的A公司签订近近200万美元的销销售合同，，销售合同同中列明的的买方为A公司，但签签署人却为为李某。3、合同相关关方的法律律地位认识识错误『案例三』错将付款人人认定为责责任方A为大型跨国国企业集团团，实力雄雄厚。B为其供应商商。后B和其子公司司C签订5000万元的供货货合同。某知名房地地产公司销销售商铺承承诺回报案案肥牛城承包包案例4、缺乏对合合同主体资资信情况的的调查『案例四』与小商人做做大生意，，损失难以以弥补我国某钢铁铁公司A计划引进一一套铸造设设备，国外外的多家知知名厂家的的报价都在在1千万美元以以上，A难以接受。。某国商人人S得知此情况况后主动向向A报出500万美元的价价格，保证证按要求的的技术水平平供货。5、表见代理『案例五』员工签单单，公司司买单A房地产公公司的财务经经理甲和和行政部部经理乙乙两人从2012年4月至2013年5月期间，，在B餐饮娱乐乐公司进进行签单单消费，，单位名名称一栏栏都注明明为“A公司”，累计签单欠款款共3.5万元。后甲、、乙两人人离开A公司，B公司知悉悉后多次次向A公司催收收欠款，，A公司以甲甲乙两人人并无授授权签单单消费为为由拒绝绝支付欠欠款。离职后持持有公司司电话签签订合同同案空白介绍绍信签订订合同案案（一）合合同标的的——交易指向向对象？？（二）合合同标的的的法律律风险点点（三）合合同标的的常见问问题及案案例分析析三、合同同标的明确合同同交易内内容合同目的的究竟是是什么？？合同标的的是合同同法律关关系的客客体，是是合同当当事人权权利和义义务共同同指向的的对象。。标的是是合同成成立的必必要条件件，没有有标的，，合同不不能成立立。（一）合合同标的的——交易指向向对象？？不合法不可给付付不确定实际交付付的标的的与合同同约定的的标的不不符。（二）合合同标的的的法律律风险点点1、合同标标的物的的合法性性『案例一』非法标的的转让，，赔了夫夫人又折折兵甲公司拥拥有A地块土地地使用权权，2010年，在未未取得许许可的情情况下，，甲在A地块上建建设加油油站等设设施。甲甲欠乙债债款，双双方达成成还款协协议，甲甲方将加加油站等等设施转转让给乙乙用于清清偿债务务。（三））合同标标的常见见问题及及法律分分析2、合同标标的确定定性『案例二』合同标的的物不清清，形成成争议甲、乙两两单位签签订设备备租赁协协议，协协议约定定甲方将将一台““真空离离子镀膜膜机”出出租给乙乙方，双双方约定定了租期期、租金金等事项项。租期期届满时时，乙方方交付设设备时，，甲方发发现不是是其出租租的设备备。3、实际交交付的标标的不符符『案例三』标的物被被调包2015年6月1日，杨先先生从网网络上购购买一台台笔记本本电脑，，价值6000多元，通通过一家家快递公公司托运运给他。。6月5日上午11时许，速速递公司司的业务务员当面面把包裹裹交给他他。杨先先生签单单接收了了包裹，，但未能能当场验验看。他他回到住住处打开开包裹，，吃惊地地发现，，包裹里里不是笔笔记本电电脑，而而是4块约1厘米厚20厘米长的的木板。。银行取款款假钞案案冠（一）合合同权利利义务——具体交易易内容？？（二）合合同权利利义务的的法律风风险点（三）合合同权利利义务常常见问题题及案例例分析四、合合同权权利义务务当事人双双方应明明确自身身的权利利和义务务，以保保证合同同的顺利利履行。。合同权利利义务是是互相对对应的，，特别是是在强调调等价有有偿的买买卖合同同中，买买方和卖卖方的权权利义务务相对平平衡。（一）合合同权利利义务——具体交易易内容？？合同权利利义务约约定不清清对法律规规定的义义务认识识不清对自身的的权利没没有充分分认识（二）合合同权利利义务的的法律风风险点1、缺乏包包装条款款『案例一』包装费由由谁负担担？2008年6月，甲乙乙双方签签订了买买卖合同同，约定定乙向甲甲购买加加工成品品建筑材材料波纹纹管，共共计发生生货款45万元，但但未约定定包装标标准和费费用等问问题。（三）合合同权权利义务务常见问问题及案案例分析析2、交付地地点约定定不清『案例二』漏掉两个个字，运运费多开开支中国某公公司与美美国某客客商签订订了进口口某货物物的合同同。双方方约定在在客户指指定的美美国西部部港口交交货。3、瑕疵担担保义务务『案例三』质量瑕疵疵担保义义务常某2007年3月租赁方方某门面面房3间，用于于开办饭饭馆，租租赁期限限为从2007年3月10至2010年3月9日，月租租12000元，常某某另外支支付方某某保证金金3万元，如如常某违违约则该该保证金金不予退退还。2007年8月开始，，房顶原原有的裂裂缝不断断加大，，饭馆也也出现亏亏损，常常某不想想再继续续经营。。便以该该房存在在严重危危安全隐隐患为由由提出要要求退租租，并要要求返还还该3万元保证证金。（一）、、合同履履行——如何交易易？（二）、、合同履履行的法法律风险险点（三）、、合同履履行常见见问题及及案例分分析五、合合同履行行概念：指债务人人全面地地、适当当地完成成其合同同义务，，债权人人的合同同债权得得到完全全实现。。合同的履履行是依依法成立立的合同同应该发发生的法法律效果果，是构构成法律律效力的的主要内内容。（一）合合同履行行——如何交易易？没有按照照约定全全面履行行义务没有充分分利用合合同履行行中的抗抗辩权。。合同变更更、转让让或解除除时没有有履行相相关法律律程序。。（二）合合同履行行的法律律风险点点1、不安抗抗辩权『案例一』你亏损严严重，我我停止履履行某汽车销销售中心心A与某汽车车制造厂厂B签订一份份汽车购购销合同同，约定定A向B购买轻型型轿车40辆，每辆辆售价5万元，当当月供货货20辆，8月份供货货20辆，货到到付款。。合同签签订后，，双方顺顺利地履履行了第第一批轿轿车的交交货和付付款义务务。2001年5月份，B获悉A因经营不不善，已已造成巨巨大亏损损，同时时因拖欠欠银行贷贷款，已已被法院院强制执执行偿还还贷款。。（三）合合同履行行常见问问题及案案例分析析2、合同变变更（第77条）『案例二』包装更改改，未签签书面协协议，仍仍按原合合同执行行某外贸公公司A与欧洲某某公司B签订一笔笔工艺品品出口合合同。合合同订明明内包装装盒由B免费提供供。距合合同规定定的交货货期前三三个月，，A准备好货货物，随随后多次次去电通通知B提供包装装盒，B均未作答答复。距距交货期期前一个个多月，，B派其远东东分公司司的代表表丁某来来看货。。A向丁某反反映包装装盒未提提供，势势必影响响按期交交货。丁丁某看了了产品以以后，当当场口头头表示B公司不再再提供包包装盒，，可由A自行解决决。（一）违违约——交易存在在问题，，如何处处理？（二）违违约的法法律风险险点（三）违违约常见见问题及及案例分分析第六部分分违违约概念：违反合同义务，即不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定。违约行为不能履行迟延履行不完全履行拒绝履行债权人受领迟延违约救济方式强制履行；解除合同；赔偿损失；支付违约金；恢复原状等其他补救措施。（一）违违约——交易存在在问题，，如何处处理？（二）违违约主要要风险点点1、未按合合同约定定的时间间、金额额支付价价款。2、逾期交交付、提提取标的的物。3、未按约约定的方方式、地地点、数数量、质质量等履履行合同同。4、未尽到到通知、、保密、、协助等等附随义义务。5、对方违违约时，，未采取取合理措措施防止止损失扩扩大。6、我方未未充分行行使违约约救济权权利。1、加害履履行概念：指债务人人的履行行有瑕疵疵且因其其瑕疵而而致债权权人受履履行利益益以外的的损害的的情形。。『案例一』卖方需赔赔偿产品品对第三三方造成成的损失失某乡机械械加工厂厂按合同同规定，，购进某某市电机机厂电机机30台，在使使用中，，有14台发生漏漏电，造造成一名名工人致致残。（三）违违约常见见问题及及案例分分析2、受领迟迟延『案例二』买方的收收货义务务2014年5月，甲方方与乙方方签订大大蒜买卖卖合同：：当年产产大蒜40吨，总价价款加运运费8万元，代代办托运运，交货货期限为为同年8月25日，地点点为山东东某车站站。甲方方于8月20日将大蒜蒜准备托托运时，，铁路方方面告知知因天气气原因部部分路段段限行，，待通知知发货。。8月23日，甲方方接铁路路方面通通知将货货装车发发出，8月26日凌晨到到达山东东某车站站。但乙乙方拒绝绝收货并并声称降降价一半半才可考考虑收货货；甲方方无奈在在当地租租用三间间民房将将大蒜保保存。不不料当地地又降暴暴雨两天天，将40吨大蒜泡泡汤；经经鉴定29吨完全腐腐烂，不不能食用用，另外外11吨也发芽芽。3、代位权权概念：债务人怠怠于行使使其对第第三人行行有的权权利而害害及债权权人的债债权时，，债权人人为保全全其债权权，可以以自己的的名义代代位行使使债务人人对第三三人的权权利。专专属于债债权人自自身的除除外。『案例三』债务人应应当增加加的财产产得到增增加甲欠乙1000万元，2009年1月到期未未还。2009年2月，乙得得知丙欠欠甲900万已到期期，但甲甲一直未未向丙主主张债权权。2009年3月，乙搜搜集了大大量证据据后，向向法院提提起诉讼讼，请求求以自己己的名义义代位行行使甲对对丙的900万债权。。4、撤销权权概念：债权人对对于债务务人所为为的危害害债权的的行为，，可请求求法院予予以撤销销的权利利。『案例四』债务人不不应减少少的财产产不得减减少甲欠乙100万元到期期未还。。2003年4月，甲得得知乙准准备起诉诉索款，，便将自自己价值值300万元的全全部财物物以30万元卖给给了知悉悉其欠乙乙款未还还的丙，，约定付付款期限限为2004年底。乙乙于2003年5月得知这这一情况况，于2003年7月向法院院起诉，，请求宣宣告甲与与丙的行行为无效效。同时具有有代位权权和撤销销权，先先主张哪哪个权力力？甲商场新开张，，印制了大大量的广广告彩页页发放。。并作了了下述说说明：为为了庆祝祝本商场场开张，，10月1日至3日本店全全场价格格优惠，，具体商商品价格格请见本本广告内内页。张某发现广告告将某品品牌化妆妆品的价价格标为为128元，而这这种化妆妆品市场价2000多元。10月1日，张某到甲商场场购买了了10瓶某品牌牌化妆品品，在付付款时商商场发现现广告将将该化妆妆品的价价格印错错，要求按实际价格格1280元付款。15岁中学生生李某发现这个个商场的的苹果电脑很便便宜，10月2日，李某到甲商场场购买了了价格为为12000元的电脑脑一台，，其父母母知道要要求商场场退货，，遭到商商场的拒拒绝。案例2014年11月6日，无锡锡“7天连锁酒酒店中央央车站店店传统双双人房入入住1晚”的团团购商品品在去哪哪儿网上上架，网网站显示示其原价价116元，团购购价格18元，有效效期为一一年。于是，蒋蒋某等4人累计团团购近万万份，支支付了全全部团购购款项，，并收到到去哪儿儿网发出出的电子子团购券券。当天，去去哪儿网网称发现现价格标标注错误误（成本本价为109元），随随即单方方冻结了了蒋某等等4人共计7800份的团购购券，并并将相应应价款退退还给团团购的消消费者；；而蒋某某等4人认为去去哪儿网网应该按按团购券券履约，，分别诉诉至北京京市海淀淀区人民民法院，，请求法法院判令令履约。。案例2010年7月2日，广厦厦建筑公公司因工工程需要要和金峰峰水泥厂厂订立买买卖合同同一份。。约定水水泥厂应应在8月20日向建筑筑公司交交付某型型号水泥泥300吨。建筑筑公司依依约支付付了水泥泥款。但在7月20日，水泥泥厂通知知建筑公公司，称称其将不不能交货货，并表表示愿意意退回水水泥款。。建筑公公司未置置可否。。8月10日，建筑筑公司发发函要求求水泥厂厂按合同同约定交交货，否否则其工工程将无无法继续续。同日日水泥厂厂回函再再次表示示其将不不能交货货，并将将水泥款款退回。。8月20日，建筑筑公司因因无水泥泥，要求求追究水水泥厂的的违约责责任，并并赔偿因因停工造造成的损损失。案例1年身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延付或者拒付租金的；寄存货物丢失或毁损的。3年因环境污染损害提起诉讼的；船舶发生油污损害的请求权。4年因国际货物买卖或技术进出口业务提起仲裁或者诉讼的。20年从权利受侵害之日起20年。2年普通诉讼时效，均为2年。诉讼时效效诉讼时效效是指民民事权利利受到侵侵害的权权利人的的法定时时效，在在法律规规定的诉诉讼时效效期间内内，权利利人提出出请求的的，人民民法院强强制义务务人履行行所承担担的义务务。而在在法定的的诉讼时时效期间间届满之之后，权权利人行行使请求求权的，，人民法法院就不不再予以以保护。。山东省青岛市市中级人民法法院(2011)青民二商终字字第340号青岛昌发家家具有限公司司与高庆铜买买卖合同纠纷纷上诉案（签字，印章章）本院认为，，虽然李国国光在收到到条中写明明2008年6月底之前付付款。但上上诉人于2009年春节前向向被上诉人人付款20000元，即上诉诉人在二审审中提交宋宋程前出具具的收款条条时间2009年1月15日为最后一一次付款时时间，诉讼讼时效中断断，因此本本案被上诉诉人的起诉诉并未超过过诉讼时效效。对于上上诉人该项项抗辩主张张，本院不不予支持。。诉讼时效案案例河南省南阳阳市中级人人民法院(2011)南民一终字字第92号刘长兴与与刘明选等等买卖合同同纠纷上诉诉案：本院认为，，根据《中华人民共共和国民事事诉讼法》第一百三十十五条之规规定，“向向人民法院院请求保护护民事权利利的诉讼时时效期间为为二年”。。本案上诉诉人刘长兴兴在二审庭庭审中自述述其2007年8月份知道变变压器被卖卖，其于2010年7月向内乡县县人民法院院提起诉讼讼，已超过过法律规定定的二年诉诉讼时效，，其也不能能举出有效效证据证明明诉讼时效效有中止、、中断的情情形，故原原审法院驳驳回其诉讼讼请求，处处理适当，，本院予以以维持。诉讼时效案案例（一）合同同档案管理理——交易的后续续管理？（二）合同同档案管理理法律风险险点（三）合同同档案管理理常见问题题及案例分分析七、合同同档案管理理概念：合同档案管管理是对已已履行完毕毕合同的管管理，是一一个企业档档案管理的的重要组成成部分。意义合同履行完完毕后，可可能还会产产生有关质质量担保等等争议和纠纠纷，合同同仍然可能能成为重要要证据和文文件在后续续的诉讼和和仲裁中使使用。完善的合同同档案管理理有利于各各个部门查查阅和总结结经验。（一）合同同档案管理理——交易的后续续管理？1、合同相对对方可能行行使撤销权权（1年或5年，合同法第75条）2、买卖合同同中标的物物存在质量量保证期的的，可能需需要承担责责任（合同法第第158条）3、买卖合同同中标的物物没有质量量保证期的的，需承担担瑕疵担保保责任（2年，合同法法第158条）3、合同争议议存在诉讼讼时效（1年或2年或4年，最长20年，民法通通则第135、136、137条；合同法法第129条）4、与其他未未履行完毕毕的合同可可能存在关关联性。（二）合同同档案管理理法律风险险点合同档案缺缺失『案例』补充协议遗遗失，承担担了不应该该由其承担担的损失2010年6月10日，某建筑筑公司A与某贸易公公司B签订了一份份购销合同同，A向B购买100吨钢材并约定定了质量标标准，但未未约定检验验期。6月20日，双方签签订补充协协议，约定定了检验期期间为交付付货物之日日起一个月月内。7月20日，B按约交付了了货物，A随后付了全全款。直到到2010年年底，B未就货物的的数量或质质量问题提提出任何问问题。A公司经办人人员认为该该份合同已已顺利履行行，遂将合合同和补充充协议随意意搁置。2011年1月，B突然通知A，声称钢材材的质量不不符合约定定，要求赔赔偿损失。。两起劳动合合同丢失案案（三）合同同管理常见见问题及案案例分析一、合同内内容条款涉涉税风险二、合同价价格条款涉涉税风险三、合同支支付和发票票条款涉税税风险四、合同违违约条款涉涉税风险第二部分一一般般合同条款款的财税风风险合同内容是是合同法律律关系的客客体，是合合同当事人人权利和义义务共同指指向的对象象。财税要点合同内容要要明确；涉税标的要要定义清晰晰。合同内容香港企业甲甲将其所有有拥有的某某知名品牌牌特许给中中国的乙企企业运营。。但在签订订合同时，，出于各方方面考虑，，他们将合合同签订为为《品牌合作合合同》，其中相关关的许可行行为，均以以“合作””来表达。。合同表述《品牌合作合合同》“甲方将其其所拥有的的XX品牌，投入入到合作经经营中，乙乙方每年3月31日前，将前前一年合作作收入的20%，支付给甲甲方，作为为甲方的合合作收益。。”合同内容-案例1税务风险：：2015年3月，在乙公公司根据协协议向甲支支付费用时时，税务机机关拒绝按按照特许权权使用费征征收7%的预提所得得税，而认认为A已经构成了了居民纳税税人，要求求其据实申申报。建议修改：：《特许使用合合同》“甲方将其其所拥有的的XX品牌，授权权给乙方使使用，乙方方每年3月31日前，将前前一年合作作收入的20%，支付给甲甲方，作为为甲方授权权该品牌的的品牌使用用费。”合同内容-案例1甲公司是一一家商业企企业，委托托乙公司新新建钢结构构仓库一座座，并同时时向乙公司司采购钢结结构货架用用于仓储存存放。该套套设备价格格为1200万元。合同表述《建造合同》乙方向甲方方提供钢结结构货架的的建造，总总价款为1200万元，工期期为6个月，费用用包括人工工费、材料料费和机械械费等。合同内容-案例2税务风险税务机关认认为，根据据该合同的的表述，该该合同的标标的为工程程造价，属属于房屋建建筑物的一一部分，故故不应抵扣扣进项税金金，且1200万元成本应应计入房产产税税基。。建议修改《采购合同》甲方向乙方方采购密集集货架，总总价款1200万元，乙方方负责该设设备的安装装调试，并并在6个月内安装装调试完成成。合同内容-案例2合同价是指指根据合同同规定卖方方在正确地地完成履行行合同义务务后买方应应支付给卖卖方的价格格。财税要点：：价款要标明明是否含税税同一合同中中总价款含含有不同性性质的收入入类型，应应考虑是否否区分清楚楚。合同价款某房地产开开发企业A公司，将自自有一幢楼楼房出租给给几个商户户，老物业采采取简易征征收的方式式。服务费费的进项抵抵扣率为3%，水电费全全额抵扣。。合同表述商场的保安安、保洁、、等物业服服务和水电电消耗等由由A公司统一提提供，A公司和租户户签订租金金合同，每每月租金1000万元（其中中含水电费费支出100万元）。A公司的月纳纳税为：增值税及附加1000*5.6%=56万元；房产税1000*12%=120万元。每月纳税176万元。合同价款-案例1修改建议：：每月租金550万元，清洁洁、保安等等各项服务务费用350万元，代收收水电费100万元，合计计1000万元。月纳税额水电费进进项=销项无实实纳增值税税租金增值税和附加550*5.6%=30.8万元服务费增值值税和附加加350*3.36%=11.76万元房产税550*12%=66万元合计108.56万元，节约约67.44万元合同价款-案例1某物流企业业乙向餐饮饮企业甲提提供仓储运运输服务。。合同表述乙方负责甲甲方食材的的仓储、运运输，含税税价每吨收收费人民币币50元。则：乙公司司每吨收入入：50/1.11=45.05乙公司每吨吨税金：4.95合同价款-案例2修改建议乙方负责甲甲方食材的的仓储、运运输，仓储储费含税价价每吨人民民币30元，运输费费含税价每每吨人民币币20元。则：乙公司司每吨收入入：30/1.06+20/1.11=46.32乙公司每吨吨税金：3.68合同价款-案例2支付条款是是对货款支支付的方式式、支付时时间、发票票提供等、、情况的规规定。按照照合同规定定支付货款款．是买方方对卖方承承担的基本本义务。财税要点：：递交发票时时间点对纳纳税义务的的影响不同销售模模式对纳税税义务的影影响支付和发票票1、如果先开发票，，增值税须须先确认销销项税金2、现款收货方式不论货物是是否发出，，均为收到到销售款或或者取得索索取销售款款凭据的当当天。3、赊销和分期书面合同约约定收款日日期-按照约定期期间无书面约定-货物发出当当天4、预收款方式-货物发出5、委托代销销，为收到到代销单位位的代销清清单或者收收到全部或或者部分货货款的当天天。未收到到代销清单单及货款的的，为发出出代销货物物满180天的当天；；不同销售模式税务影响(增值税)提供发票的义务销售方尽量不要拟定早早于确认收收入的时间间提供发票票。但购买方收收到发票后后就能够认认证抵扣，，故应尽早早索取发票票。提供发票时间必须明确-对购买方若款项已付，当销货方不提供发票时时，维权会很困难税务局举报，周期期长，部分分税务机关关甚至不予予处理；民事诉讼，费时费钱钱，且没有有明确约定定，诉讼结结果并不确定。发票提供方方-对于大宗商商品，切忌忌在还有较较大金额未未付、付款款等待期较较长或余款款有较大不不确定性时时全额开票票。发票类型要注明增值税还是营业税税；增值税税是专票还还是普票；；专票的税税率是多少少。不符合规定定的发票赔赔偿责任要明确约定定未及时、票种不不符，开具具不对时的补救及违约规定。发票条款的的税务影响响中华人民共共和国最高高人民法院院(2005)民一终字第第82号南通二建诉诉新疆创天天房地产公公司案案例1、以物/非现金形式式抵部分债债-非货币性交交易、互抵交易易，一般分解解为两项交交易，分别计算算税款。2、代垫/委托支付条款一旦被认定定为价外费费用，会面面临缴纳流流转税的风风险。3、交付地点和和时间：地地点一般不不影响，时时间有影响响。4、运输条款5、合同履行期期限交付条款违约条款针针对当事人人不按期履履约而订立立。主要内内容是规定定罚金或违违约金的数数额以补偿偿对方的损损失。违约金、赔偿金条款认定为价外费用的缴纳流转税其余情况认认定为营业外收入入不征流转转税违约条款交易达成顺向-视同销售（流转税、所得税）逆向-营业外收入或价格折扣（所得税）交易未达成顺向-营业外收入（所得税）逆向-营业外收入（所得税）补偿金、违违约金的税税务处理甲公司为快快消品行业业，拟向乙乙公司租入入店铺用于于开店，约约定每月租租金10万元：交易达成：：1、顺向–若因甲自身身原因，不不能在规定定的时间开开业，要向向乙额外支支付违约金金5万元。已收收到到违违约约金金后后，，应应缴缴纳纳营营业业税税、、企企业业所所得得税税。。2、逆逆向向-若因因乙乙自自身身原原因因，，不不能能保保证证甲甲在在规规定定的的时时间间开开业业，，要要向向乙乙支支付付违违约约金金5万元元。。违约约金金条条款款-案例例交易易未未达达成成：：1、顺顺向向–因甲甲自自身身原原因因，，取取消消开开店店，，根根据据合合同同要要向向乙乙额额外外支支付付违违约约金金20万元元。。乙收收到到违违约约金金后后，，计计入入““营营业业外外收收入入””科科目目，，不不缴缴纳纳增增值值税税，，但但缴缴纳纳企企业业所所得得税税。。2、逆逆向向-若因因乙乙自自身身原原因因，，取取消消向向甲甲提提供供场场地地，，根根据据合合同同要要向向甲甲支支付付违违约约金金20万元元。。甲收收到到违违约约金金后后，，计计入入““营营业业外外收收入入””科科目目，，不不缴缴纳纳增增值值税税，，但但缴缴纳纳企企业业所所得得税税。。违约约金金条条款款-案例例互抵抵交交易易条条款款的的税税务务处处理理合同同尾尾款款条条款款的的税税务务处处理理销售售返返利利条条款款的的税税务务处处理理价外外费费用用条条款款的的税税务务处处理理第三三部部分分特特殊殊合合同同条条款款的的财财税税风风险险互抵抵交交易易，，一一般般是是交交易易双双方方各各以以等等值值或或近近似似价价值值的的货货物物或或劳劳务务进进行行交交换换，，不不涉涉及及货货币币的的支支付付或或者者只只涉涉及及少少量量补补价价的的支支付付。。交交易易标标的的以以存存货货、、固固定定资资产产、、无无形形资资产产、、长长期期股股权权投投资资等等非非货货币币性性资资产产或或者者劳劳务务为为主主。。财税税要要点点：：1、税税务务上上视视同同两两个个交交易易分分别别确确认认收收入入；；2、要要注注意意按按照照易易入入和和易易出出货货物物和和劳劳务务的的市市场场价价格格估估价价；；3、考考虑虑易易入入和和易易出出货货物物和和劳劳务务牵牵涉涉到到的的税税种种和和税税率率等等。。什么么是是互互抵抵交交易易？？流转税种主要税率特点存货增值税13%，17%注意开具增值税专用发票固定资产增值税17%部分固定资产按照2%简易征收无形资产增值税6%注意区分所有权和使用权长期股权投资不征税0股权转让的特别程序房屋建筑物转让增值税5%，11%产权的转移和变更房屋建筑物租赁增值税5%，11%租赁合同的签订运输劳务增值税11%运输发票的取得其他现代服务增值税6%服务的范围传统服务业增值税3%，6%服务的模式互抵抵交交易易的的交交易易种种类类2013年10月，，知知名名酒酒类类生生产产企企业业A和广广告告公公司司B签订订合合同同，，约约定定B为其其进进行行一一场场产产品品发发布布会会，，市市场场价价格格90万元元。。A向B赠送送1000箱白白酒酒，，成成本本价价90万元元。。发发布布会会完完成成后后，，A公司司向向B交付付白白酒酒，，A公司司的的账账务务处处理理为为：：借：：营营业业外外支支出出-捐赠赠90贷：：库库存存商商品品902014年8月，，A公司司主主管管税税务务机机关关对对其其进进行行检检查查，，对对该该事事项项处处理理如如下下：：1、该该批批白白酒酒市市场场价价为为150万元元，，补补缴缴增增值值税税25.5万元元，，消消费费税税32万元元，，调调增增应应纳纳税税所所得得额额28万元元。。2、由由于于未未取取得得B公司司发发布布会会合合法法发发票票，，故故90万元元费费用用不不得得税税前前列列支支。。共共调调增增118万元元，，补补缴缴企企业业所所得得税税29.5万元元。。3、对对上上述述补补缴缴税税款款加加收收滞滞纳纳金金并并按按照照1倍进进行行处处罚罚。。案例例：：互互抵抵交交易易条条款款撰撰写写技技巧巧税务局的质疑解决方案合同撰写该批白酒市场价为150万元，补缴增值税25.5万元，消费税32万元，调增应纳税所得额28万元。由于对方提供的劳务价值90万元，故合同中应向对方提供含税市场价值90万元的白酒，并确认收入，缴纳消费税和增值税。A公司向B公司交付市场价值90万元的X系列白酒，作为B公司向A公司提供产品发布会服务的对价。由于未取得B公司发布会合法发票，故90万元费用不得税前列支。共调增118万元，补缴企业所得税29.5万元。A公司向B公司提供白酒，B公司向A公司提供劳务，两项业务均应正常开具发票，发票价格均为90万元。A公司就向B公司交付的白酒，开具价税合计为90万元的发票；同时，B公司就向A公司提供的产品发布会服务，开具总额为90万元的发票。合同同撰撰写写要要点点合同同尾尾款款是是在在合合同同履履行行中中一一笔笔分分多多次次支支付付款款项项最最后后支支付付的的款款项项，，常常见见于于工工程程、、设设计计、、大大型型机机器器设设备备的的合合同同中中，，一一般般有有着着质质量量保保证证金金或或者者维维修修金金等等性性质质。。财税税要要点点：：1、尾尾款款的的收收入入确确认认技技巧巧2、尾尾款款合合同同表表述述要要符符合合实实际际情情况况什么么是是合合同同尾尾款款？？维修修金金性性质质：视同同服服务务还还未未发发生生，，不不确确认认收收入入质保保金金、、押押金金性性质质会计计上上对对收收入入的的确确认认：：根据据过过去去的的相相关关经经验验，，考虑虑：：A在质质保保期期内内发发生生质质量量事事故故，，从从而而被被业业主主扣扣减减质质保保金金的的可可能能性性有有多多大大；；B业主主的的信信用用状状况况，，是是否否会会发发生生到到期期后后无无法法收收回回的的情情况况。。流转转税税上上对对收收入入的的确确认认：：1、如如果果现现行行开开具具了了发发票票，，需需先先确确认认收收入入。。2、尚尚未未开开具具发发票票的的，，可可按按照照合合同同约约定定的的收收款款时时间间确确认认为为收收入入。。所得得税税上上对对收收入入的的确确认认：：一般般情情况况下下，，当当期期就就应应当当确确认认收收入入。。尾款款的的收收入入确确认认技技巧巧某设设计计公公司司A向某某建建筑筑公公司司B提供供一一项项工工程程设设计计劳劳务务，，总总价价格格500万元，，约定定设计计完成成后，，有10%的款项项待下下年工工程完完成竣竣工验验收后后支付付。增值税税：未开开具发发票的的，按按照合合同约约定的的支付付时间间确认认收入入；企业所所得税税：设计计完成成时确确认收收入；；会计口口径：按照照“相相关的的经济济利益益很可可能流流入企企业””判断断，是是则则当期期确认认，否否则档档期确确认。。案例：：合同同尾款款条款款撰写写技巧巧对应的的合同同条款款撰写写技巧巧税务处理条款撰写演示A公司将余款先行开具了发票A公司应在设计完成后就设计费全额开具发票给B公司，B公司在15日内支付90%的设计款，10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付。若因各种原因该10%的款项不予支付，则B公司应开具合格的《折扣折让证明》，以便A公司退回就该款项预先缴纳的税金。双方合作良好的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，在该工程竣工验收合格后10日内，A公司就此金额开具发票，A公司在收到发票15日内，向A公司付款。B公司可能出现拖欠余款的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付，A公司在收到款项10日内，向B公司开具相应的发票。逾期不支付的，A公司向B公司按日加收款项总额1%的滞纳金。销售返返利是是指厂厂家或或供货货商为为了刺刺激销销售，，提高高经销销商的的销售售积极极性而而采取取的一一种正正常商商业操操作模模式。。一般般是要要求经经销商商在一一定市市场、、一定定时间间范围围内达达到指指定的的销售售额而而给与与的奖奖励。。财税要要点1、返利利业务务的不不同处处理形形式2、合同同的规规定要要和不不同形形式相相对应应什么是是销售售返利利？1、票扣扣：降降低后后续商商品发发票价价格抵抵消返返利金金额。。2、货补补：提提供与与返利利价值值相当当的货货物。。3、冲抵抵后续续货款款：返返利金金额冲冲抵后后续应应付账账款。。4、现金金返还还：以以现金金形式式返还还给经经销商商。返利的的主要要形式式优点缺点应对方法票扣总体税负不增加后续产品价格过低，有税务检查风险。一般后续产品的价格，不应低于正常价格的70%。货补操作简便，能增加销货量货补部分不开发票但计提销项税，损失税款税款损失，在税负较高的情况下一般不建议采用。冲抵货款操作简单如没有对应发票，则费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。现金返还操作简单如无对应发票，视同捐赠，费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。不同返返利形形式的的税务务处理理比较较某快消消品公公司A和其华华东供供应商商B签订合合同，，约定定2014年销售售额达达到5000万元，，可得得返利利金额额100万元。。2015年1月，经经结算算B公司达达成目目标，，A公司以以不同同的方方式支支付：：票扣：：B公司2015年2月，实实际采采购A公司产产品500万元，，将100万元作作为票票扣，，当月月开票票400万元，，收款款400万元。。货补：：A公司于于2015年2月，向向B公司额额外发发送价价值100万元的的货物物，未未收款款，缴缴纳17万元的的销项项税，，且不不得向向B开具增增值税税专用用发票票。冲抵货货款或或现金金返还还：100万元视视为B公司的的促销销费用用，签签订合合同，，B公司收收款或或抵充充，开开具发发票。。案例：：不同同返利利条款款的撰撰写技技巧事前对返利形式的规定合同/协议撰写技巧票扣：B公司2015年2月，实际采购A公司产品500万元，将100万元作为票扣，当月开票400万元，收款400万元。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，B公司在合同价格的基础上再享受最高20%的额外折扣，累计享受额外折扣的金额为100万元。货补：A公司于2015年2月，向B公司额外发送价值100万元的货物，未收款，缴纳17万元的销项税，且不得向B开具增值税专用发票。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，A公司向B公司发送价值100万元的货物作为奖励。冲抵货款或现金返还：100万元视为B公司的促销费用，签订合同，B公司收款或抵充，并开具发票。若B公司2014年达到销售目标，则A公司于2015年2月向B公司支付促销费用100万元以支持B公司的促销行为，支付款项后的10日内，B公司应向A公司开具合法的促销费发票。不同返返利条条款的的合同同撰写写技巧巧价外费费用是是指为为达到到合同同目的的，销销货方方在销销售货货物或或提供供劳务务时垫垫支的的费用用。财税要要点1、价外外费用用的税税法规规定2、合同同表述述对价价外费费用的的税务务影响响什么价价外费费用？？税法规规定的的价外外费用用，应应并入入销售售额征征收增增值税税。包括价价外向向购买买方收收取的的手续续费、、补贴贴、基基金、、集资资费、、返还还利润润、奖奖励费费、违违约金金、滞滞纳金金、延延期付付款利利息、、赔偿偿金、、代收款款项、、代垫垫款项项、包装装费、、包装装物租租金、、储备备费、、优质质费、、运输输装卸卸费以以及其其他各各种性性质的的价外外收费费。价外费费用的的税务务规定定A公司向向B医院销销售精精密仪仪器一一批，，价值值100万元。。装运运前，，该仪仪器需需要特特殊包包装和和检疫疫，A公司支支付包包装费费5万元（（小规规模纳纳税人人普票票）和和检疫疫费3万元（（财政政性收收据））。情况一一：A公司支支付，，向B医院收收取，，则应应作为为价外外费用用，征征收增增值税税。情况二二：A公司代代付，，票据据直接接开给给B医院，，则可可不合合并征征收增增值税税。案例合同表述税务影响情况一A公司支付，向B公司收取在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，应由A公司支付，交货后由B公司支付。8万元应作为价外费用并入收入，申报销项税金1.36万，无新增进项。情况二B公司代付，票据直接开给A公司在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，由B公司承担，相关票据开具给B公司，但出于交易便利考虑，B公司可先行代为支付。8万元作为B医院直接发生的费用，不产生额外税金。合同撰撰写要要点一、买买卖卖合同同二、供供用用电、、水、、气、、热力力合同同三、赠赠与与合同同四、借借款款合同同五、租租赁赁合同同六、融融资资租赁赁合同同七、承承揽揽合同同八、建建设设工程程合同同九、运运输输合同同十、技技术术合同同十一、、保保管合合同十十二二、仓仓储储合同同十三、、委委托合合同十十四四行行纪合合同十五、、居居间合合同十十六、、其他他合同同第四部部分具具体合合同的的风险险辨识识和应应对.1、虚假假诉讼讼-某公司司虚构构借款款案2、恶意意诉讼讼-史某诉诉于某某著作作权案案3、扩大大被告告和第第三人人范围围-冯某诉诉姚明明某品品牌鱼鱼油案案4、滥用用撤诉诉权-某公司司三次次撤诉诉案件件5、滥用用管辖辖权异异议-某公司司诉张张某某某租赁赁合同同案诉讼权权利的的滥用用产品价价格是是否符符合价价格政政策，，特殊殊情况况是否否得到到授权权。折扣、、佣金金、返返利等等，是是否符符合规规定。。合同费费用是是否约约定明明确。。合同违约金金、保证金金、定金条条款是否约约定明确。。发票种类的的选择及相相关税金支支付是否约约定明确。。涉外中付款款、纳税和和外汇条款款。收款方式是是否符合价价格政策和和信用政策策。产品保修中中可能形成成的预计负负债。合同财税风风险概述-一般审查质量降低成本提高货款损失费用多担早付晚收诉讼时效发票违规合同财税风风险概述-常见的财税税风险财务人员应多掌握合同法相关知识业务人员多与财务沟通，必要时财务人员直接参与谈判。合同要明确发票要求，不因价格让步而放弃发票，明确税费负担，不要代付税费。合同尽量以书面形式签订。考虑交易各方的财务情况，在互赢的前提下实现交易目的最佳方式。建立由财务参与的完善的合同审查制度。合同财税风风险概述-财税风险规规避是出卖人转转移标的物物的所有权权于买受人人，买受人人支付价款款的合同。。买卖合同是是有偿合同同；买卖合同是是双务合同同；买卖合同是是诺成合同同；买卖合同通通常为不要要式合同。。财税关注点点：1、价款要明明确，付款款进度的约约定2、发票种类类、税率和和递交时间间3、违约金、、补偿金的的财税处理理一、买卖合合同-概念和特征征（一）出卖卖人1、所有权人人；2、国有资产产的经营权权人；3、抵押权人人、质押权权人和留置置权人；4、法定优先先权人（eg:工程承包人人）；5、行纪人；；6、人民法院院（二）买受受人-下列人员不不得成为买买受人：监护人；受受托人；拍拍卖人；公公务员及其其近亲属（（本人依职职权出售的的）；公司司董事、经经理不得同同本公司交交易一、买卖合合同-当事人1、交付标的的物，并转转移标的物物的所有权权于买受人人。2、物的瑕疵疵担保义务务。3、权利瑕疵疵担保义务务。4、交付有关关单证和资资料。5、履行附随随义务。一、买卖合合同-出卖人的义义务1、支付价款款。（1）价款数额额的确定；；（2）价款的支支付时间；；（3）价款的支支付地点；；（4）价款的支支付方式。。2、受领标的的物。3、检验与通通知义务。。（约定；；合理期间间；2年；质量保保证期）4、暂时保管管及应急处处置拒绝受受领的标的的物。一、买卖合合同-买受人的义义务（一）买卖卖合同中标标的物的所所有权转移移交付时转移移；法律另另有规定或或当事人另另有约定除除外。（动动产交付时时转移，不不动产登记记时转移））特例：所有有权保留。。（二）买卖卖合同中标标的物的风风险负担一般看是否否交付；另另有规定、、约定除外外。（货交交承运人的的，合同成成立时风险险转移给买买方）（三）买卖卖合同中的的孳息归属属交付前产生生的归出卖卖人；交付付后产生的的归买受人人，另有约约定的除外外。一、买卖合合同-具体约定1、合同解除除对主物与与从物的效效力主物及于从从物，从物物不及于主主物。2、对数物的效效力看一物与他他物的关系系，一物与与数物分离离价值受损损害否。3、分批交付付时的解除除看依存关系系。一、买卖合合同-合同的解除除（一）分期期付款买卖卖合同所有权保留留特约；分期付款买买受人未支支付价款达达到总价款款五分之一一的，出卖卖人可解除除合同。（二）凭样样品买卖合合同当事人应当当封存样品品；买受人不知知道样品有有隐蔽瑕疵疵的，即使使交付标的的物与样品品相同，出出卖人仍应应保证交付付标的物达达到通常标标准。一、买卖合合同-特殊买卖合合同（三）试用用买卖合同同试用期间。。有约定按按约定；没没有可补充充；交易习习惯；出卖卖人确定；；通知买受受人。以买受方认认可为生效效条件。一一般为明示示；试用期期届满，未未作表示的的视为同意意购买。风险负担。。一般采交交付主义，，但合同若若未生效，，则由出卖卖人承担。。一、买卖合合同-特殊买卖合合同某商场于1月1日开展空气气清新机试试用销售活活动，并在在报纸上发发布广告，，明确了试试用销售商商品的范围围和试用期期限。张某某于1月6日在该商场场选定一台台，双方方协议约定定：该机价价款3100元，张某预