支付结算业务的核算概述

金融企业会计山东建筑大学商学院朱瑞雪

应收金额合计=提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额应付金额合计=提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来——同城票据清算应付差额借：清算资金往来——同城票据清算贷：存放中央银行款项中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：借：××银行准备金存款——应付差额行贷：××银行准备金存款——应收差额行【例5－3】6月5日，工商银行重庆某支行票据交换清算总数表如下：清算总数表208000应付差额应收差额1986000合计1778000合计11330007收回代付票据8540008收回代收票据85300014提出代收票据92400012提出代付票据金额笔数项目金额笔数项目贷方借方根据票据交换清算总数表，工商银行重庆某支行账务处理如下：（1）提出票据的核算①根据提出代付票据金额，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算924000贷：吸收存款——××存款（各收款人户）924000②根据提出代收票据金额，做会计分录：借：吸收存款——××存款（各收款人户）853000贷：清算资金往来——同城票据清算853000（2）提入票据的核算①根据提入代收票据金额，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算854000贷：吸收存款——××存款（各收款人户）854000②根据提入代付票据金额，做会计分录：借：吸收存款——××存款（各收款人户）1133000贷：清算资金往来——同城票据清算1133000（3）资金清算的核算工行重庆某支行应收金额合计＝924000＋854000＝1778000应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000应付差额＝1986000－1778000＝208000会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算208000贷：存放中央银行款项208000【例5—4】若6月5日票据交换结束后，经中央银行轧算，工商银行为应付差额208000元，农业银行为应收差额150000元，中国银行为应收差额58000元，则中央银行资金清算的会计分录为：借：工商银行准备金存款——重庆市某支行208000贷：农业银行准备金存款——重庆市某支行150000中国银行准备金存款——重庆市某支行58000二、异地结算转汇的核算自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。（一）通过中央银行转汇的核算跨系统汇划款项（10万元以上含10万元）和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。汇出行

通过中央银行办理转汇的商业银行

汇出行开户的中央银行经办机构

发报行

收到划来款项的商业银行异地收到汇入资金的中央银行收报行

汇入行

（二））通过过跨系系统商商业银银行转转汇的的核算算未建立立系统统内联联行的的商业业银行行，向向异地地系统统内行行处或或异地地跨系系统行行处汇汇划限限额以以下的的资金金，可可以通通过当当地建建立有有联行行系统统的商商业银银行转转汇。。1．会会计科科目的的设置置负债类类科目目，核核算商商业银银行吸吸收的的境内内、境境外金金融机机构的的存款款。同同业存存入款款项时时，记记入贷贷方；；清算算同业业往来来差额额时，，记入入借方方。期期末贷贷方余余额，，反映映商业业银行行吸收收的同同业存存放款款项。。资产类类科目目，核核算商商业银银行存存放于于境内内、境境外银银行（（不含含中央央银行行）和和非银银行金金融机机构的的款项项。存存入同同业款款项时时，记记入借借方；；清算算同业业往来来差额额时，，记入入贷方方。期期末借借方余余额，，反映映商业业银行行存放放在同同业的的各种种款项项。存放同同业同业存存放（一））会计计科目目的设设置负债类类科目目，核核算商商业银银行从从境内内、境境外金金融机机构拆拆入的的款项项。商商业银银行拆拆入资资金时时，按按实际际收到到的金金额，，记入入贷方方；归归还拆拆入资资金时时，记记入借借方。。期末末贷方方余额额，反反映商商业银银行尚尚未归归还的的拆入入资金金余额额。资产类类科目目，核核算商商业银银行拆拆借给给境内内、境境外其其他金金融机机构的的款项项。商商业银银行拆拆出资资金时时，记记入借借方；；收回回资金金时，，记入入贷方方。期期末借借方余余额，，反映映商业业银行行按规规定拆拆放给给其他他金融融机构构的款款项。。拆出资资金拆入资资金（二））同城城同业业拆借借的核核算拆出行行中央银银行拆入行行①签发发准备备金存存款账账户的的转账账支票票②提交交连同本本息签签发还还款凭凭证,,,,2007同业拆拆借利利率高高低反反映出出哪些些问题题？,,,,2007同业拆拆借利利率是是以中中央银银行再再贷款款利率率和再再贴现现率为为基准准，根根据社社会资资金的的松紧紧程度度和供供求关关系由由拆借借双方方自由由议定定的。。平均同业拆拆借利率应应该在平均均存款利率率、平均贷贷款利率之之间，并受受供给和需需求的影响响。同业拆借市市场的交易易价格即同同业拆借市市场利率，，是资金市市场上短期期资金供求求状况的反反映。第六章支支付结结算业务的的核算第一节支支付结算算业务概述述第二节票票据结算算的核算第三节结结算方式式结算的核核算第四节信信用卡的的核算第一节支支付结算算业务概述述支付结算一、支付结结算的概念念支付结算又又称转账结结算，是指指单位、个个人在社会会经济活动动中使用票票据、信用用卡和汇兑兑、托收承承付、委托托收款等结结算方式进进行货币给给付及资金金清算的行行为。主体:银行行、城市信信用合作社社、农村信信用合作社社单位（含个个体工商户户）居民个人非银行金融融机构和其其他单位不不得作为中中介机构办办理支付结结算业务。。支付结算的的特点1.必须须通过中国国人民银行行批准的金金融机构进进行。2.是一一种要式行行为。3.发生生取决于委委托人的意意志。4.实行行统一和分分级管理相相结合的管管理体制。。中国人民民银行总行行负责制定定统一的支支付结算制制度，组织织、协调、、管理和监监督全国支支付结算工工作。支付结算实施支付结结算监管的的难点及监监管中存在在的问题(一)社会会信用观念念淡薄，支支付结算监监管缺乏良良好的信用用环境利用银行账账户逃废银银行债务、、洗钱，金金融票证诈诈骗，随意意拒付、无无理退票以以及恶意签签发空头支支票等。(二)支支付结算监监管缺乏强强有力的认认知基础受利益驱动动或迫于系系统内部考考核奖惩制制度的压力力，忽视对对客户违反反支付结算算纪律行为为进行控制制的情况。。把更多的的注意力集集中到支所所属机构存存、贷款任任务完成情情况及经营营效益的考考核上，忽忽视对支付付结算方面面发现的问问题。二、支付结结算的原则则恪守信用，，履约付款款谁的钱进谁谁的账，由由谁支配银行不垫款款支付结算的的原则货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算四、支付结结算方式的的种类第二节票票据结算算的核算票据()票据是出票票人签发由由出票人自自己或委托托他人在见见票时，或或在票据到到期日无条条件支付确确定金额给给收款人或或持票人。。它们都属属于反映一一定债权债债务关系的的、可流通通的、代表表一定数量量货币请求求权的有价价证券。广义的票据据包括各种种有价证券券和商业凭凭证。我国国《票据法法》规定的的是狭义票票据，主要要是指支票票、银行本本票、银行行汇票和商商业汇票。。票据性质1.票据据是完全有有价证券。。2.票据据是要式证证券。3.票据据是一种无无因证券。。4.票据据是流通证证券。5.票据是是设权证券券。票据是是创设权利利，而不是是证明已经经存在的权权利。6.票据是是债权证券券。,,,,2007票据的关系系人：出票人()：签发发票据并将将票据交付付给他人的的人。出票票人是票据据的主债务务人。付款人()：指支支付给持票票人或收款款人票面金金额的人，，付款人并并不一定是是出票人，，只是出票票人的债务务人。收款人()持票人人()承兑人()：票据据是远期票票据时，收收款人或持持票人向付付款人要求求付款人同同意到期付付款，该付付款人就是是承兑人。。背书人()背书人指在在票据上背背书转让给给其他人的的人，一般般是在票据据的背面签签字或盖章章。一、支票的的核算支票（））是出票人人签发的，，委托办理理支票存款款业务的银银行或其他他金融机构构在见票时时无条件支支付确定的的金额给收收款人或者者持票人的的票据。支支票适用于于单位和个个人在同一一票据交换换区域的各各种款项的的结算。开立支票存存款账户和和领用支票票，必须有有可靠的资资信，并存存入一定的的资金。支票分为普普通支票、、现金支票票、转帐支支票3种。。普通支票票可以用用于支取取现金，，也可以以用于转转账。但但在普通通支票左左上角划划两条平平行线的的，为划划线支票票，只能能用于转转账，不不能支取取现金。。A.记名名支票（（））是在在支票的的收款人人一栏，，写明收收款人姓姓名，如如“限付付某甲””(A)或或“指定定人”(A)，取取款时须须由收款款人签章章，方可可支取。。B.不不记名支支票（））又称空空白支票票，支票票上不记记载收款款人姓名名，只写写“付来来人”()。。取款时时持票人人无须在在支票背背后签章章，即可可支取。。C.划划线支票票（））是在支支票正面面划两道道平行线线的支票票。是非非银行不不得领取取票款，，只能委委托银行行代收票票款入帐帐。D.保保付支票票（））是指为为了避免免出票人人开出空空头支票票，保证证支票提提示时付付款，支支票的收收款人或或持票人人可要求求银行对对支票““保付””。E.银银行支票票（’s）是是由银行行签发，，并由银银行付款款的支票票，也是是银行即即期汇票票。银行行代顾客客办理票票汇汇款款时，可可以开立立银行支支票。F.旅旅行支票票（'s）是是银行或或旅行社社为旅游游者发行行的一种种固定金金额的支支付工具具，是旅旅游者从从出票机机构用现现金购买买的一种种支付手手段。①金额比比较小。。②没有指指定的付付款人和和付款地地点。可可在出票票银行、、旅行社社的国外外分支机机构或代代办点取取款。③比较安安全。旅旅行者在在购买旅旅行支票票和取款款时，须须履行初初签、复复签手续续，两者者相符才才能取款款。④汇款人人同时也也是收款款人。其其他支票票只有先先在银行行存款才才能开出出支票，，而旅行行支票是是用现金金购买的的，类似似银行汇汇票，只只不过旅旅行支票票的汇款款人同时时也是收收款人。。⑤不规定定流通期期限。由由于发行行旅行支支票要收收取手续续费，占占用资金金不用付付息，有有利可图图，所以以，各银银行和旅旅行社竞竞相发行行旅行支支票。（二）支支票的核核算1．持票票人与出出票人在在同一行行处开户户的处理理借：吸收收存款———×××存款（（出票人人户）贷：吸收收存款———×××存款（（持票人人户）2．持票票人与出出票人不不在同一一行处开开户的处处理（1）持持票人开开户行受受理持票票人送交交支票的的处理①持票人人开户行行的处理理持票人开开户行审审查持票票人送交交的支票票和两联联进账单单无误后后，将支支票按照照票据交交换的规规定及时时提出交交换。提提出支票票时：借：清算算资金往往来———同城票票据清算算贷：其他他应付款款待退票时时间过后后，以第第二联进进账单作作贷方凭凭证入账账。借：其他他应付款款贷：吸收收存款———×××存款（（持票人人户）支票核算对提出的的支票，，若在规规定的退退票时间间内，接接到对方方银行退退票通知知，则将将“其他他应付款款”和““清算资资金往来来”账户户对转冲冲销。即即做会计计分录：：借：其他他应付款款贷：清清算资金金往来———同城城票据清清算②出票人人开户行行的处理理出票人开开户行收收到交换换提入的的支票，，按有关关规定认认真审查查，无误误后不予予退票的的，支票票作借方方凭证，，办理转转账。借：吸收收存款———×××存款（（出票人人户）贷：清算算资金往往来———同城票票据清算算支票发生生退票时时，出票票人开户户行应在在票据交交换结束束后l小小时内用用电话通通知持票票人开户户行。借：其他他应收款款——托托收票据据退票户户贷：清算资金金往来——同同城票据清算算待下场交换时时，出票人开开户行将支票票提出交换，，退还给持票票人开户行，，冲销“其他他应收款”账账户。借：清算资金金往来——同同城票据清算算贷：其他应收收款——托收收票据退票户户出票人开户行行对于因出票票人签发空头头支票或签章章与预留银行行印鉴不符的的支票，除办办理退票外，，同时还应按按规定向出票票人扣收罚金金作为营业外外收入。借：吸收存款款——××存存款（出票人人户）贷：营业外收收入——结算算罚金收入练习课后3、4、53.借：吸吸收存款———活期存款（（家电商场户户）22300（啤酒集团户户）28700（三联商场户户）50120贷：吸收存款款——活期存存款（供电局局户）1011204．借：吸收收存款——活活期存款（第第八中学户））1350贷：吸收存款款——活期存存款（三和粮粮店户）13505．罚款：16600×5％％=830(元)，应应收取1000元借：吸吸收存存款———活活期存存款（（酒精精厂户户）1000贷：营营业外外收入入———罚款款罚没没收入入户1000银行本本票是是银行行签发发的，，承诺诺自己己在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。单位和和个人人在同同一票票据交交换区区域需需要支支付各各种款款项，，均可可以使使用银银行本本票。。二、银银行本本票的的核算算（一））银行行本票票的基基本规规定二、银银行本本票的的核算算1．出出票行行签发发银行行本票票的处处理2．银银行本本票付付款的的处理理（1））代理理付款款行兑兑付银银行本本票的的核算算（2））出票票行兑兑付本本行签签发的的银行行本票票的核核算①出票票行兑兑付本本行签签发““转账账”字字样本本票的的核算算②出票票行兑兑付本本行签签发““现金金”字字样本本票的的核算算3．银银行本本票结结清的的处理理4．银银行本本票退退款和和超过过提示示付款款期付付款的的处理理（二））银行行本票票的核核算三、银银行汇汇票的的核算算汇票（（，，））是出出票人人签发发的，，委托托付款款人在在见票票时或或者在在指定定日期期无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。汇票是是一种种无条条件支支付的的委托托，有有三个个当事事人：：出票票人()、、付款款人()和和收款款人()。按出票票人的的不同同───银行行汇票票、商商业汇汇票银行汇汇票（（'s））是出出票人人和付付款人人均为为银行行的汇汇票。。商业汇汇票（（））（一））银行行汇票票的基基本规规定银行汇汇票的的处理理过程程：*出出票（（）出出票人人签发发汇票票并交交付给给收款款人的的行为为。出出票后后，出出票人人即承承担保保证汇汇票得得到承承兑和和付款款的责责任。。*提提示（（）。。提示示是持持票人人将汇汇票提提交付付款人人要求求承兑兑或付付款的的行为为。*承承兑（（）。。付款款人在在持票票人向向其提提示远远期汇汇票时时，在在汇票票上签签名，，承诺诺于汇汇票到到期时时付款款的行行为。。具体体做法法是付付款人人在汇汇票正正面写写明““承兑兑（））”字字样，，注明明承兑兑日期期，签签章后后交还还持票票人。。*付付款（（）。。付款款人在在汇票票到期期日，，向提提示汇汇票的的合法法持票票人足足额付付款。。*背背书书（（））。。票票据据包包括括汇汇票票是是可可流流通通转转让让的的证证券券。。根根据据我我国国《《票票据据法法》》规规定定，，除除非非出出票票人人在在汇汇票票上上记记载载““不不得得转转让让””外外，，汇汇票票的的收收款款人人可可以以以以记记名名背背书书的的方方式式转转让让汇汇票票权权利利。。*拒付付和追索索（＆））。（二）银银行汇票票的核算算转账交付付：借：吸收收存款———存款款（申请请人户））贷：吸收收存款———汇出出汇款现金交付付：借：库存存现金贷：吸收收存款———汇出出汇款四、商业业汇票的的核算商业汇票票是出票票人签发发的，委委托付款款人在指指定日期期无条件件支付确确定的金金额给收收款人或或者持票票人的票票据。商商业汇票票同城异异地均可可使用。。按承兑人人的不同同，商业业汇票可可分为商商业承兑兑汇票和和银行承承兑汇票票。汇票与本本票、支支票的联联系和不不同联系：一、具有有同一性性质（1）都都是设权权有价证证券、格格式证券券、文字字证券。。（2）都都是可以以流通转转让的证证券。（3）都都是无因因证券。。二、具有有相同的的票据功功能（1）汇汇兑功能能（2）信信用功能能（3）支支付功能能不同：(1)本票是约约定(约定本人人付款)证券；汇汇票是委委托(委托他他人付付款)证券；；支票票是委委托支支付证证券，，但受受托人人只限限于银银行或或其他他法定定金融融机构构。(2)我国的的票据据在使使用区区域上上有区区别。。本票票只用用于同城范围的商品交易易和劳务供供应以及其其他款项的的结算；支支票可用于于同城或票据据交换地区；汇票票在同城和异地地都可以使用用。(3)付款期限不不同。(4)支票的出票票人与付款款人之间必必须先有资资金关系，，才能签发发支票；汇汇票的出票票人与付款款人之间不不必先有资资金关系；；本票的出出票人与付付款人为同同一个人，，不存在所所谓的资金金关系。(5)远期汇票需需要承兑，，支票一般般为即期无无需承兑，，本票也无无需承兑。。(6)汇票的出票票人担保承承兑付款，，若另有承承兑人，由由承兑人担担保付款；；支票出票票人担保支支票付款；；本票的出出票人自负负付款责任任。谢谢1月-2316:38:3516:3816:381月-231月-2316:3816:3816:38:351月-231月-2316:38:352023/1/616:38:359、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。16:38:3616:38:3616:381/6/20234:38:36PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2316:38:3616:38Jan-2306-Jan-2312、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。16:38:3616:38:3616:38Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2316:38:3616:38:36January6,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。06一月月20234:38:36下下午16:38:361月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月234:38下下午1月-2316:38January6,202316、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2023/1/616:38:3616:38:3606January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。4:38:36下下午4:38下下午午16:38:361月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。16:38:3616:38:3616:381/6/20234:38:36PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2316:38:3616:38Jan-2306-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。16:38:3616:38:3616:38Friday,January6,202313、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。1月-231月-2316:38:3616:38:36January6,202314