立信会计事务所审计实例操作-工作底稿财务费用

上海立信长江会计师事务全部限公司上海立信长江会计师事务全部限公司被审计单位:TR公司审查工程: 财务费用 会计期间: 2023年度

审核员: 齐恒 日期:2023.02.15索引号: I8-1复核员: 林珊 日期:2023.02.18页 次:财务费用明细工程分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：觉察财务费用的重大波动和特别状况，确定审计工作重点二、分析状况：1、本年财务费用未审数 16,270,659.28元，较去年的审定数 11,577,600.53元，增加了4,693,058.7540.5%。2、财务费用明细工程中，利息净支出增加了约42090%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。对短期、长期借款的利息支出进展逐笔具体复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。扣除利“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.460.16%，利息支出实际发生数可以认定。对利息支出的列支状况进展核对，依据该公司业务的特点〔主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算，与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。该公司利息收入发生额很大，应进展总体性的分析复核。三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进展核对。被审计单位:TR公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD审核员: 齐恒 日期:2023.02.15索引号: I8-2审查工程: 财务费用 会计期间: 2023年度 复核员: 林珊 日期:2023.02.18页 次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。TR公司借款后除自己使用以外，大局部转到各子公司和分公司使用。为此，TR公司设立了一个资金结算中心，该中心承受银行结算系统与下属子公司、分公司结算。TR公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司依据结算中心开出的贷款利“财务费用－利息支出”；TR公司收到下属利息款时冲减“财务费用－利息支出”。2、经与各子公司、分公司计入财务费用的利息支出及相关往来余额核对，分公司、子公司发生数合计与TR〔I8-2-。3、审计人员取证到TR公司关于代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告，取证到税收主管机关同意TR公司报告、准予免征营业税的批复〔索引号：I8-2-4〕审计人员核对了结算中心开出的贷款利息结算单合同商定利率的状况。4、审计意见：收子公司、分公司利息可认定为统借统贷，可免征营业税。5、审计结论：可以确认！被审计单位:TR公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD审核员: 齐恒 日期:2023.02.15索引号: I8-3审查工程: 财务费用 会计期间: 2023年度 复核员: 林珊 日期:2023.02.18页 次:月份月末存款余额月份月末存款余额应计利息收入1月1,846,243,018.071,107,745.812月1,653,098,456.83991,859.073月1,740,886,942.301,044,532.174月2,070,429,231.841,242,257.545月1,972,790,684,441,183,674.416月2,390,963,002.601,434,577.807月1,750,488,904.671,050,293.348月1,596,688,895.77958,013.349月1,876,115,870.631,125,669.5210月1,799,098,535.291,079,459.1211月1,955,900,538.681,173,540.3212月1,714,687,009.981,028,812.21合计13,420,434.654、实际利息收入〔索引I8-1-1〕13,292,949.62差异金额127,485.03差异率0.95%差异很小，在可承受范围内。一、审计目的：检查存款利息收入的真实性二、测试方法：按月末存款余额进展总体性复核三、测试状况：1及人民银行公布的活期存款利率进展总体性复核。2、月存款利率按0.06%，月末存款余额摘自RE公司总账。3、具体测试如下：四、审计结论：财务费用－存款利息收入可以确认。被审计单位:TR公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD审核员: 齐恒 日期:2023.02.15索引号: I8-4审查工程: 财务费用 会计期间: 2023年度 复核员: 林珊 日期:2023.02.18页 次:应收票据贴现息的查验一、审计目的：复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确二、测试样本：大额〔170万元以上〕的应收票据贴现息三、查验状况：1“已贴现应收票据检查状况表”〔索引：I8-4-1〕并与I8-1-1核对全都。2、31567#凭证借 银行存款－工商银行 2,557,533.33财务费用 42,466.67贷 应收票据－YY公司 2,600,000.00附：银行进账单，贴现息计算清单、银行承兑汇票记账联、8819#凭证借 银行存款－农业银行 2,473,981.25财务费用 26,018.75贷 应收票据－GG公司 2,500,000.00附：银行进账单，贴现息计算清单、银行承兑汇票记账联四、审计结论：息的计算与会计处理正确。被审计单位:TR公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD审核员: 齐恒 日期:2023.02.15索引号: I8-5审查工程: 财务费用 会计期间: 2023年度 复核员: 林珊 日期:2023.02.18页 次:借 应付账款－美元户2,508,68借 应付账款－美元户2,508,68预收账款－美元护1,876.37贷 财务费用－汇兑损益4,385.05一、审计目的：检查汇兑损益的真实性二、测试样