2023年中级财务会计(二)形成性考核册答案资料

《中级财务会计(二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料Ａ公司为一般纳税人,存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。202３年5月发生如下经济业务:１.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款９０0000元、增值税15300０元，另有运费20２3元。发票账单已经到达，材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品５000件，单位售价２0０元，单位成本1５0元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。３．转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为800０0元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款８00０0元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和１3％的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托Ｄ公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用250０0元。加工过程中发生的增值税4２５０元、消费税2５00元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款180０0０元、增值税３0６０0元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7．公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本5００00元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额４00０元，因素待查。三、规定对上述经济业务编制会计分录。盘亏的原材料,由于因素尚未确认．无法拟定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质的损失。相关会计分录：１、借:原材料９01860应交税费——应交增值税（进项税额)1531４０贷：银行存款105５000２、借：银行存款12７0００0贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额)170000——应交消费税100000同时：借:主营业务成本75000０贷：库存商品750000３、借:银行存款1５０00累计摊销７5000贷:无形资产8００0０营业外收入100０0借:营业外支出7５0贷：应交税费——应交营业税7504、借:原材料６９600应交税费——应交增值税（进项税额)104０0贷：银行存款8000０5、①借:委托加工物资1０00０0贷：原材料100００0②借:委托加工物资275０0应交税费——应交增值税（进项税额)4250贷：银行存款31750③借：库存商品1２750０贷：委托加工物资１２750０６、借:固定资产１8０000应交税费——应交增值税（进项税额）3060０贷:银行存款2１0600７、借:在建工程585０0贷：原材料50０00应交税费——应交增值税（进项税额转出)850０8、借：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢46８0贷:原材料400０应交税费——应交增值税(进项税额转出）６８0习题二甲公司欠乙公司货款35０万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中,1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备１5万元,公允价值1８０万元；2.甲公司持有的A公司股票1000０股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15000０元,持有期内已确认公允价值变动净收益10００0０元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货品合用的增值税税率１7％。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位:万元）甲公司(债务人)债务重组收益＝３50-（１8０-１５)-30.６－30＝１24.4①借:应付账款——乙公司3５0存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额)３０.6可供出售金融资产－成本15-公允价值变动10投资收益5营业外收入１24.4②借:资本公积-其他资本公积10贷：投资收益１0③借:主营业务成本20０贷:库存商品200乙公司(债权人）借:库存商品18０应交税费-应交增值税(进项税额）３0.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4．4贷:应收账款３5０习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?答:公司也许出现提前终止劳务协议、辞退员工的情况。根据劳动协议，公司需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利涉及两方面的内容：一是在职工劳动协议尚未到期前,不管职工本人是否乐意,公司决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动协议尚未到期前,为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。ﻫ辞退福利与职工养老金的区别:辞退福利是在职工劳动协议到期前,公司承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退;养老金是职工劳动协议到期时或达成法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件,因而不予确认。或有负债极小也许导致经济利益流出公司的不予披露；

在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下,假如披露所有或部分信息预期对公司会导致重大不利影响,公司无须披露这些信息,但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和因素。ﻫ否则，针对或有负债公司应当在附注中披露有关信息，具体涉及：

第一，或有负债的种类及其形成因素,涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不拟定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性；无法预计的，应当说明因素。中级财务会计作业２习题一一、目的:练习借款费用的核算二、资料2023年1月1日Ｈ公司从建行借入三年期借款１000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下：（１）工程于２０2３年1月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款３00万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。(２）2023年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3)２023年7月1日公司按规定支付工程款４００万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益９万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0,年末收回本金30０万元存入银行。（4)2023你那10月１日，公司从工商银行借入一般借款5０0万元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。1０月1日公司支付工程进度款5０0万元。（5）至2023年末、该项工程尚未竣工。三、规定1．判断2023年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2023年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、专门借款于2０23年１月1日借入，生产线工程建设于202３年1月１日开工，因此,借款利息从202３年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时,由于工程在2023年４月１日--７月２日期间发生非正常中断超过3个月,该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至２023年末尚未竣工,所以，2０23年专门借款利息应予资本化的期间为:２02３年1月１日——3月3１日2023年7月3日——1２月31日2、①2023年第一季度:专门借款利息＝10０0×８%×1／４=2０未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额＝２０-4=１6②20２3年第一季度:专门借款利息=1000×8％×1/４=2０未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费用化的专门借款利息金额＝２0-４=16③２0２3年第三季度:专门借款利息＝1000×8%×1/4＝2０应予费用化的专门借款利息金额=1０00×8％×2/360＝０.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额=2０-0．44-9=10.56④２０23年第四季度:计算专门借款的资本化利息专门借款利息=１000×8％×1／4=20交易性证券投资收益＝0应予资本化的专门借款利息金额=２0-0=20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500×6%×1/4＝7.5占用一般借款的累计支出加权平均数＝20０×3/12=５0占用一般借款应予资本化的利息金额=80×6％＝3应予费用化的一般借款利息金额＝7.5-3=4.5本季应予资本化的利息金额=20+3=23⑤会计分录第一季度：借：在建工程1６应收利息(或银行存款）4贷:应付利息２0第二季度:借:财务费用1６应收利息（或银行存款)４贷：应付利息２0第三季度:借:在建工程10.56财务费用0.44应收利息（或银行存款）９贷：应付利息20第四季度：借:在建工程23财务费用4.5贷:应付利息27.5习题二目的：练习应付债券的核算资料2023年１月2日Ｋ公司发行5年期债券一批,面值20230000元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为5%。公司于每年的６月末,1２月末计提利息,同时分摊折价款。三:规定1．采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。２.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2023.0１.0１15３6668０２023.０6.３０400０007６833４3683３41５73501４2023.1２.31400０0０786７50.７38675０．71６12176４.72023．0６.304000008060８8.244０608８.２416527852.942０２3.1２.3１４0０000８２63９0.65426392.65169542４５.５９20２3.0６．３04000008４7712.2８４４7712．28１7401957.８7202３.１2.3１40０0008７０097.8947００９7．89１7872０55.762０2３.０6.304０000０8９3６0２．7９4９３60２.79１83656５8．552023.12.３1４０000０９18282．9351８２82.9３１8８83941.482０23.06.３０40０0009４41９7.07５４419７.07194２8138.5520２3.12.3１4０0０0０９7１861.４5571861.4５200０00０0合计4０000０0８6333２046３３3202、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴202３年1月2日发行债券：借：银行存款1５3６6680应付债券-利息调整463３320贷：应付债券-面值2０000000⑵2０2３年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用７68334贷：应付利息400００0应付债券－利息调整368334②支付利息借：应付利息４0０000贷：银行存款400０00⑶2０2３年12月31日~2023年1２月31日的会计解决与⑵相同⑷２0２3年1月2日还本付息:借:应付债券-面值2000000０应付利息400０0０贷:银行存款20400000习题三一、见教材(P208)简述借款费用资本化的各项条件。１.资产支出已经发生

ﻫ

这里所指的资产支出有其特定的含义,它只涉及公司为购置或者建造固定资产而以支付钞票、转移非钞票资产或者承担带息债务形式发生的支出。ﻫ

2.借款费用已经发生

ﻫ

这一条件是指公司已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额。

3．为使资产达成预定可使用状态所必要的购建活动已经开始ﻫ

为使资产达成预定可使用状态所必要的购建活动重要是指资产的实体建造活动,如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但不涉及仅仅持有资产,却没有发生为改变资产形态而进行建造活动的情况,如只购置建筑用地但未发生有关房屋建造活动就不涉及在内。见教材（P224)简述预计负债与或有负债的联系及区别。预计负债和或有负债有何区别与联系：

联系：ﻫ①或有负债和预计负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不拟定的事件的发生或不发生加以证实。ﻫ②从性质上看，它们都是公司承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。ﻫ区别：ﻫ①预计负债是公司承担的现时义务,或有负债是公司承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务;ﻫ②预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”且金额可以可靠计量,或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量的；ﻫ③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况(也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。ﻫ中级财务会计形成性考核册作业三习题一一、目的：练习分期收款销售的核算二、资料２023年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备,协议价款1５０0万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票,购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价１200万元，成本900万元。三、规定1．编制T公司发出商品的会计分录。２．编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表(采用实际利率法,表格请参考教材１2－1。本题中,年金３00万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93％）；３.编制T公司202３年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。⑴2023年1月２日T公司发出商品并取得销项增值税时：借:长期应收款150００000银行存款2５5000０贷：主营业务收入1200０000应交税费——应交增值税(销项税额)2５50０00未确认融资收益3０0０００0同时，结转销售成本:借:主营业务成本9000000贷:库存商品9000000⑵××设备未实现融资收益计算表２023年1月２日金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2023年１月2日１20000００2023年12月３1日3０00000９516００20４84００９95１602０23年１2月３1日3００0000789162221083877４07６22０23年１2月31日3000０00613８4223861５８535４60４2023年1２月31日３０000004246２0257５３80２7792２４20２3年1２月３1日３00０000220776277９2240合计1500000030000001２0０00０0⑶2０2３年12月3１日，收到本期货款３0０万元（15０/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元(1２0０×7.９3%=95．16万元）借：银行存款3000000贷：长期应收款—乙公司300０00０同时，借:未确认融资收益９51600贷：财务费用９51６00习题二一、目的：练习所得税费用的核算二、资料2０２3年度Ａ公司实现税前利润20０万元。本年会计核算的收支中,确认国债利息收入８０00元、支付罚金4000元;去年终购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费4500０元,按税法规定该设备的年折旧额为570０0元。从本年起,Ａ公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为2５%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。三、规定1.计算Ａ公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；３.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税;4.2０23年1－1月A公司已预交所得税４5万元,编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。（１）本年末Ａ公司固定资产的账面价值＝30000０-45０00=25５０00(元）固定资产的计税基础=3００0０0-57０00=243０00(元）（２）本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异＝2５5000－243000=1２０00（元）则：递延所得税负债=1２0００×25%＝30０0（元）(3）A公司本年度的纳税所得额=20000０0－800０＋4000+(4５000-５70０0）＝１984000(元)202３年度A公司应交所得税=１９84００0×２５%=４96000(元）(４)因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496000-4５０000=４6００0(元）借:所得税费用49００0贷：应交税费——应交所得税４60０0递延所得税负债３000习题三一、见教材（P236）与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算有何不同?独资公司、合作公司与公司制公司的区别重要是法律投资主体的区别,而在会计核算上并无太大差别，最大的差别也许就是在股东利润分派的账务解决上。

所有者权益在除公司制公司以外的其他不同组织形式的公司里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资公司和合作公司的所有者权益与公司制公司的所有者权益有着明显不同的特性。

独资公司是个人独资创、完全由个人经营的公司。独资公司不是独立的法律实体，没有独立性行为能力,公司的资产所有归个人所有,所有者权益表现为直接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理公司,对公司的重大经营决策及人事安排、赚钱分派等具有决定权；同时,对公司的债务负所有责任，当公司的财产局限性以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿公司债务，即公司的所有者要对公司的债务负无限清偿责任。独资公司的所有者权益无须像公司制公司那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向公司投入资本、从公司提款,还是从公司经营中获取利润,都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必须明确区分独资公司与业主个人的经济活动。

合作公司是由两个或两个以上的投资者订立合作协议,共同出资、共同经营、共享收益、共担风险,并对公司债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合作人的资本。法律未对合作公司赚钱分派作出限制，在向合作人支付合作利润前无须提取公积金和公益金。合作公司的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因赚钱而产生的积累。一般来说，合作人共同参与公司的经营和管理，各合作人对公司的经营决策、人事安排、赚钱分派等，是按各合作人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权,并相应地对公司的债务负所有责任,当公司的财产局限性以清偿其债务时,合作人有责任以个人财产来清偿公司债务，如其中某一合作人无力承担其应承担的责任时，其他合作人有代其承担的责任，即合作公司的合作人对公司的债务负有无限连带清偿的责任。因此合作公司无论是资本投入,还是业主提款或经营损益最终都归为每一合作人开设的“业主资本”账户。与独资公司不同的是，追加投资和从公司提款必须符合合作协议的规定，征得其他合作人的批准。二、见教材（P258)试述商品销售收入的确认条件？公司销售商品应当同时满足５个条件,

1'公司把与商品所有权有关的重要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担．

2'公司在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.

3＇销售的商品可以可靠的计量它所形成的金额.

4＇销售商品所形成的经济利益可以直接或间接的流入公司．ﻫ５'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须可以可靠的去计量.中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案一、目的：练习会计差错更正的会计解决二、资料Y公司为一般纳税人，合用的增值税率为１7%,所得税率为２5%,公司按净利润的10%计提法定盈余公积。20２312月公司在内部审计中发现以下问题并规定会计部门更正：1、20232月1日2、２0２31月２日,公司以20０万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2０23公司对该项专利未予摊销。３、2０231１月，公司销售产品一批,符合销售收入确认条件，已确认收入１５00万元,其销售成本1１0０万元未予结转。规定：编制更正上述会计差错的会计分录1、属于本期差错⑴借:周转材料１5０0００贷：固定资产150000⑵借:累计折旧３０000贷:管理费用3０5000⑶借:周转材料-在用１50000贷：周转材料-在库15０000⑷借：管理费用750０0贷：周转材料－摊销750002~3、属于前期重大差错⑴借:以前年度损益调整2５0000贷：累计摊销2５０0００⑵借：以前年度损益调整11000０0０贷：库存商品11０00000⑶借：应交税费-应交所得税281２５００贷：以前年度损益调整2８12500⑷借:利润分派-未分派利润84３7500贷:以前年度损益调整8437500⑸借:盈余公积8437５０贷:利润分派－未分派利润８43750习题二一、目的：练习钞票流量表的编制二、资料202３年Z公司的有关资料如下：资产负债表有关项目:金额：元项目年初金额年末余