基础会计9章财务报告-崔智敏第5版分解创新

基础会计12023/2/6会计循环的基本程序基础会计22023/2/6

第9章财务报告基础会计32023/2/6教学目的：理解财务会计报告的概述、意义及内容，掌握会计报表的种类与编制要求，学会编制资产负债表与利润表的编制教学重点：资产负债表与利润表的编制教学难点：编制资产负债表的编制基础会计42023/2/6本章结构第一节

财务会计报告概述第二节

资产负债第三节

利润表第四节

现金流量表第五节

所有者权益变动表第六节财务会计报告的报送第七节

财务报表分析基础会计52023/2/6第一节

财务会计报告概述P168一、财务会计报告的概念与作用二、财务会计报告的组成三、财务会计报表的分类四、财务会计报表的编制要求基础会计62023/2/6财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告主要包括对外报送的会计报表、会计报表附注和其他信息和资料。一、财务会计报告的概念与作用基础会计72023/2/6财务报告的作用向使用者提供会计信息投资者企业管理者政府部门企业职工债权人基础会计82023/2/6★二、财务会计报告的组成②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量

★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的基础会计92023/2/6三、财务会计报表的分类按经济内容财务状况报表(资产负债表)财务成果报表（利润表）费用成本报表财务报表按资金运动形态静态报表（资产负债表）动态报表（利润表、现金流量表）按编报时间中期报表年度报表基础会计102023/2/6按报送对象按重要程度内部报表（管理会计）外部报表（财务会计）主表（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表）附表（会计报表附注等）合并报表按编制主体单位报表汇总报表基础会计112023/2/6编制要求编报及时便于理解可比性内容完整真实可靠四、财务会计报表的编制要求基础会计122023/2/6A、编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。停

虚假会计信息财务会计报告基础会计132023/2/6按规定时间及时提供各期的财务会计报告B、编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。基础会计142023/2/6C、编制财务会计报告的形式要求P154

财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。基础会计152023/2/6D、编制财务会计报告的其他要求1、编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2、财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。基础会计162023/2/63、报表披露时间要求：月报6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季报15天内对外提供；半年报60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年报4个月内对外提供。其他：重要性、持续经营、可比性与比较信息、抵消问题。

基础会计172023/2/6第二节

资产负债P171一、资产负债表的结构及格式二、资产负债表的编制三、资产负债表编制举例基础会计182023/2/6资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是会计报表的核心。编制依据：资产＝负债+所有者权益基础会计192023/2/6

资产负债表企业债权人投资者所有者权益负债资产

资产=负债+所有者权益基础会计202023/2/6资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金76500短期借款117000交易性金融资产

60000应付账款141300应收票据40000应付职工薪酬149000应收账款86700流动负债合计407300预付账款3600非流动负债其他应收款34300长期借款415000存货305000应付债券70000流动资产合计606100非流动负债合计485000非流动资产：负债合计892300长期股权投资48000所有者权益固定资产624000实收资本690000在建工程168000盈余公积70000无形资产230000未分配利润23800非流动资产合计1070000所有者权益合计783800资产合计1676100负债和所有者权益合计1676100资产负债表会企01表编制单位：新华有限责任公司201×年12月31日单位：元

基础会计212023/2/6资产负债表的作用1、提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。2、反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间3、反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。

4、提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。温故知新（1225）1、财产清查的会计处理？书上有关练习2、财务会计报告的构成？基础会计222023/2/6基础会计232023/2/6一、资产负债表的结构及格式（一）资产负债表的内容1、资产：流动与非流动资产项目，满足下列条件之一，归为流动资产A、预计一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内变现基础会计242023/2/6D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物2、负债：流动与非流动负债项目，满足下列条件之一，归为流动负债：A、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿B、主要由于交易行为而产生C、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上基础会计252023/2/63.应单列的资产项目:◆货币资金◆应收及预付款项◆交易性投资◆存货◆持有至到期投资◆长期股权投资◆投资性房地产◆固定资产◆生物资产◆递延所得税资产◆无形资产4.应单列的负债项目◆短期借款◆应付及预收款项◆应交税费◆应付职工薪酬◆预计负债◆长期借款◆长期应付款◆应付债券◆递延所得税负债5.应单列的所有者权益项目◆实收资本（或股本）◆资本公积；◆盈余公积◆未分配利润在合并资产负债表中，在所有者权益类单独列示少数股东权益。基础会计262023/2/6（二）资产负债表的结构1.资产负债表的组成内容◆由表首、正表和表尾三个部分组成

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）表首正表基础会计272023/2/62.资产负债表正表的格式（1）账户式：P1768表9－1

◆因其外表形式像“T”形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列基础会计282023/2/6（2）报告式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列基础会计292023/2/6二、资产负债表的编制会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。“年初数”与“期末数”的基本填列方法1、“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。基础会计302023/2/6

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表基础会计312023/2/6填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润——（见说明）2、填列“期末数”的基本方法P167基础会计322023/2/6根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、可供出售金融资产、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产基础会计332023/2/6（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。基础会计342023/2/6

20×6年12月31日总账余额科目余额应收票据100000短期借款300000应交税费60000实收资本100000020×6年12月31日资产负债表项目金额应收票据100000短期借款300000应交税费60000实收资本1000000案例基础会计352023/2/6（3）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。

库存现金期末余额20000

银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目

原材料期末余额540000

生产成本期末余额160000

库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目基础会计362023/2/6A、“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金B、“存货”项目=材料采购（或在途物资）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+发出商品-存货跌价准备基础会计372023/2/6C、“未分配利润”项目=本年利润+利润分配“未分配利润”项目，平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目只根据“利润分配”账户的期末余额填列。“本年利润”和“利润分配”账户的余额如在借方，计算时以负数填列；“本年利润”和“利润分配”账户的余额如在贷方，计算时以正数填列。基础会计382023/2/6[例题]乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A.650B.500C.550D.520基础会计392023/2/6答案：B解析：该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝300+200+50+（100－100）－30－20＝500万元。基础会计402023/2/6（4）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。

应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）

应收账款－C企业期末余额300000

（应收性质）

应收账款－B企业期末余额40000

（预收性质）

预收账款－U企业期末余额80000

（预收性质）

预收账款－V企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目基础会计412023/2/6

应付账款－H企业期末余额100000

（预付性质）

应付账款－F企业期末余额140000

（应付性质）

预付账款－E企业期末余额6000

（应付性质）

预付账款－D企业期末余额100000

（预付性质）合计306000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表的“预收账款”项目

应付账款－W企业期末余额160000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。基础会计422023/2/6案例:基础会计432023/2/6[例题]“应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目贷方余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A、12000B、27000C、24000D、18000基础会计442023/2/6解析：18000＋12000－3000＝27000。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

基础会计452023/2/6（5）根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。

一年内到期的非流动资产：应根据“可供出售金融资产、持有至到期投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。可供出售金融资产、持有至到期投资：应根据其总账账户余额减去“一年内到期的非流动资产”项目的数额进行填列。一年内到期的非流动负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。非流动负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的非流动负债”项目的数额进行填列。基础会计462023/2/6A、“长期应收款”项目=“长期应收款”总账期末余额-“长期应收款”明细账中将于资产负债表日起一年内收回的“长期应收款”金额B、“长期待摊费用”项目=“长期待摊费用”总账期末余额-“长期待摊费用”明细账中将于资产负债表日起一年内摊销的“长期待摊费用”金额基础会计472023/2/6C、将于资产负债表日起一年内收回的“长期应收款”金额和将于资产负债表日起一年内摊销的“长期待摊费用”金额均在资产负债表内的“一年内到期的非流动资产”项目中反映。D、“长期应付款”项目=“长期应付款”总账期末余额-“长期应付款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期应付款”金额基础会计482023/2/6E、“长期借款”项目=“长期借款”总账期末余额-“长期借款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期借款”金额F、“应付债券”项目=“应付债券”总账期末余额-“应付债券”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“应付债券”金额基础会计492023/2/6G、“长期应付款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期应付款”金额、“长期借款”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“长期借款”金额和“应付债券”明细账中将于资产负债表日起一年内到期的“应付债券”金额均计入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映。基础会计502023/2/6【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目基础会计512023/2/6（6）抵消，以净额列示：备抵科目（存货、固定资产、无形资产等）如：“应收票据”项目=“应收票据”账户余额-根据应收票据所计提的坏账准备

“其他应收款”项目=“其他应收款”账户余额-根据其他应收款所计提的坏账准备“持有至到期投资”项目=“持有至到期投资”账户余额-“持有至到期投资减值准备”账户余额基础会计522023/2/6“固定资产”项目=“固定资产”账户余额-“累计折旧”账户余额-“固定资产减值准备”账户余额“在建工程”项目=“在建工程”账户余额-“在建工程减值准备”账户余额“无形资产”项目=“无形资产”账户余额-“累计摊销”账户余额-“无形资产减值准备”账户余额基础会计532023/2/6例1、某企业某月末有关账户的余额资料如下：账户名称借方金额账户名称贷方金额库存现金银行存款应收账款原材料库存商品生产成本固定资产利润分配1000307405340056000724601280065000090000短期借款应付账款应交税费实收资本本年利润累计折旧40000

64800

16400

454000

248000

143200合计966400合计966400基础会计542023/2/6其中：“应收账款”明细账户金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200。“应付账款”明细账户金额：D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200.要求：根据上述资料，计算资产负债表中的货币资金，存货，应收账款，预付账款，固定资产，应付账款，预收账款，未分配利润，短期借款，实收资本等项目的金额，并列出必要的计算过程。基础会计552023/2/6答案：（1）货币资金=1000+30740=31740

（2）存

货=56000+72460+12800=141260

（3）应收账款=81900

（4）预付账款=37200

（5）固定资产=650000—143200=506800

（6）应付账款=102000

（7）预收账款=25300+3200=28500

（8）未分配利润=248000—90000=158000

（9）短期借款=40000

（10）实收资本=454000

基础会计562023/2/62.ABC公司2005年12月31日部分总分类帐户及明细帐户的期末余额如下：

总分类帐户余额总分类账户借方余额贷方余额库存现金1895银行存款1298000应收账款4000材料采购26500原材料176000库存商品9200生产成本18000基础会计572023/2/6总分类账户借方余额贷方余额生产成本18000应付职工薪酬12500利润分配16400预收账款8500短期借款40000长期借款200000基础会计582023/2/6有关明细帐户余额账户借金额应收账款借4000——A公司借5500——B公司贷1500预收账款贷8500——C公司贷10000——D公司借1500基础会计592023/2/6补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。

要求：根据上述资料，计算ABC公司2005年12月31日资产负债表的下列项目：(1)货币资金(2)应收账款(3)预收账款

(4)短期借款(5)长期借款

(6)存货(7)应付职工薪酬基础会计602023/2/6答案：1)货币资金=1895+1298000=12998952)应收账款=5500+1500=70003)预收账款=1500+10000=115004)短期借款=400005)长期借款=200000-60000=1400006)存货=26500+176000+9200+18000=2297007)应付职工薪酬=-125008)未分配利润=-16400基础会计612023/2/63．红星公司2005年9月30日有关账户的余额如下（单位：元）：账 户借方余额贷方余额库存现金1000银行存款200000材料采购5000原材料10000库存商品20000生产成本3000基础会计622023/2/6应收账款20000其中：甲公司30000乙公司10000应付账款30000其中：甲公司20000乙公司50000应付职工薪酬15000本年利润20000利润分配5000基础会计632023/2/6要求：根据上述资料计算该公司9月30日资产负债表中下列项目的金额。（1）货币资金（2）应收账款（3）应付账款（4）应付福利费（5）预收账款（6）预付账款（7）未分配利润基础会计642023/2/6答案：（1）货币资金＝1000＋200000＝201000（元）（2）应收账款＝30000（元）（3）应付账款＝50000（元）（4）应付职工薪酬＝－15000（元）（5）预收账款＝10000（元）（6）预付账款＝20000（元）（7）未分配利润=20000+5000=25000（元）基础会计652023/2/6三、资产负债表编制举例

P168，[例9－1]，可详讲之P184练习题二基础会计662023/2/6第三节

利润表P175一、利润表的结构二、利润表的编制三、利润表编制举例基础会计672023/2/6利润表的含义◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。编制依据

◆收入－费用＝利润基础会计682023/2/6利润表的作用1、了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况以及利润的构成，评价企业经营业绩的好坏；2、检查影响利润(或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益，预测未来的盈利趋势3、了解投入资本的保值与增值情况基础会计692023/2/6一、利润表的结构利润表的格式由表首、正表和表尾三个部分组成。利润表正表的格式

多步式和单步式两种，利润的层次？

P170表9－4，P171表9－5格式第三节损益表基础会计70一．收入XXXXXXXXX二．费用XXXXXXXXX三．利润XXX单步式结构——一次计算损益基础会计712023/2/6利润表基础会计722023/2/6利润表的内容●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出等。●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。基础会计732023/2/6利润表中纵向项目分为四个层次：第一层次：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益第二层次：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三层次：净利润=利润总额-所得税费用第四层次：每股收益基础会计742023/2/6二、利润表的编制1.“本期数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列，具体基础会计752023/2/6

利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本期数本年累计数一、营业收入2580000

减：营业成本1460000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润570170“本月数”根据有关账户本期发生额填列

主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000

主营业务成本期末余额1360000

其他业务成本期末余额100000

营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列基础会计762023/2/6项目本月数本年累计数一、营业收入258000024080000

减：营业成本146000010860000

营业税金及附加80000

销售费用120000

管理费用（以下略）

财务费用

加：投资收益二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额

减：所得税费用四、净利润(月报时)“本年累计数”的基本填列方法

反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

【例】星海公司1～11月累计营业收入为21500000元，12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之（24080000元。其他累计数的计算依此类推。基础会计772023/2/6三、利润表编制举例参见教材P172，[例9－2]，可详讲注意：本期数，上期数，本年数，本年累计数中期利润表的“本期金额”栏，反映各项目的本月实际发生额；“本年累计金额”栏的数字。年度利润表的“本期金额”栏；“上期金额”填列上年全年累计实际发生数基础会计782023/2/6A公司2005年6月损益类账户的发生额如下：

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

7500000

主营业务成本

4500000

营业税金及附加

12000

其他业务收入51800

其他业务成本

41800

销售费用

420000

管理费用

648000

财务费用

249000

投资收益309000

营业外收入

300000

营业外支出

118000

所得税费用

614394利润表填列案例基础会计792023/2/6利润表编制单位:某公司20×6年度单位：元项目本月数本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号列示）

投资收益（亏损以“-”号列示）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号列示）755180045418001200042000064800024900000

309000199000030000011800021720006143941557606本栏略基础会计802023/2/6利润表的阅读与分析一看净利润项目,得出盈亏信息二看净利润的来源项目,分析利润的合理性三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力。做P184练习一基础会计812023/2/6P184练习一答案1.相关会计分录。(1)借:银行存款93600贷:主营业务收入80000应交税费——应交增值税(销项税额)13600(2)借:应收账款52650贷:主营业务收入45000应交税费——应交增值税(销项税额)7650基础会计822023/2/6(3)借:主营业务成本101400贷:库存商品——甲产品65400——乙产品36000(4)借:销售费用1520贷:银行存款1520(5)借:营业税金及附加8750贷:应交税费——应交城建税8750基础会计832023/2/6(6)借:库存现金50

管理费用350贷:其他应收款——王东400(7)借:管理费用1000贷:库存现金1000(8)借:银行存款45000贷:应收账款——红星厂45000基础会计842023/2/6(9)借:银行存款6020贷:营业外收入6020(10)借:财务费用2400贷:应付利息2400(11)借:管理费用1700贷:银行存款1700基础会计852023/2/6(12)借:主营业务收入125000

营业外收入6020贷:本年利润131020(13)借:本年利润117120贷:主营业务成本101400

销售费用1520

营业税金及附加8750

管理费用3050

财务费用2400基础会计862023/2/6(14)借:所得税费用3475贷:应交税费——应交所得税3475(15)借:应交税费——应交城建税8750

——应交所得税3475贷:银行存款12225编制利润表如下表所示：基础会计872023/2/6利润表编制单位:×××

××年8月单位:元基础会计882023/2/6第四节

现金流量表P179一、现金流量表的概念与作用(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。◆以现金及现金等价物为基础编制。◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。基础会计892023/2/6

现金流量表AB三个月后1月1日应收账款（资产增加）主营业务收入（收入增加）1月1日应付账款存货1月1日发货4月1日收款基础会计902023/2/6库存现金：企业持有的、可随时用于支付的现金。银行存款：可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。其他货币资金：企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。基础会计912023/2/6(二)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。基础会计922023/2/6二、现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。基础会计932023/2/6三、现金流量表的结构P165由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。基础会计942023/2/6正表反映现金流量表的项目内容。经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。现金流量表的基本格式见教材表P166。基础会计952023/2/6项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

（略）销售商品、提供劳务收到的现金

1312500

经营活动现金流入小计

1312500

购买商品、接受劳务支付的现金

392266

支付给职工以及为职工支付的现金

300000

支付的各项税费

174703

支付其他与经营活动有关的现金

80000

经营活动现金流出小计

1006361

经营活动产生的现金流量净额

365531

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

16500

取得投资收益收到的现金

30000

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

300300

投资活动现金流入小计

346800

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

601000

投资活动现金流出小计

601000

投资活动产生的现金流量净额

-254200

三、筹资活动产生的现金流量：

取得借款收到的现金

560000

筹资活动现金流入小计

560000

偿还债务支付的现金

1250000

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

125000

筹资活动现金流出小计

1262500

筹资活动产生的现金流量净额

-702500

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

0

五、现金及现金等价物净增加额

-591169

加：期初现金及现金等价物余额

1406300

六、期末现金及现金等价物余额

815131

现金流量表会企03表编制单位：新华有限责任公司201×年单位：元

基础会计962023/2/6第五节

所有者权益变动表P182一、所有者权益变动表的作用二、所有者权益变动表的结构三、所有者权益变动表的编制基础会计972023/2/6所有者权益变动表的定义

◆在股份公司为股东权益变动表。

◆是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。一、所有者权益变动表的作用可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。基础会计982023/2/6二、所有者权益变动表的结构1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。基础会计992023/2/6项目本年金额实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计差错变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失……（三）所有者投入和减少资本……（四）利润分配……（五）所有者权益内部结转……四、本年年末余额所有者权益（股东权益）变动表（局部）编制单位：年度单位：元基础会计1002023/2/6三、所有者权益变动表的编制案例？不讲基础会计1012023/2/6第六节财务会计报告的报送P185略讲。时间与签名(公司法、证券法有关规定与法律责任)。基础会计1022023/2/6第七节

财务报表分析P186一、财务报表分析的作用二、比较分析法三、比率分析法基础会计1032023/2/6一、财务报表分析的作用通过对财务数据和相关信息的汇总、计算、对比和说明，借以揭示和评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司风险，为报表使用者进行投资、筹资和经营决策提供财务信息。

基础会计1042023/2/6企业财务报告会计信息需求者CPA财务分析会计准则基础会计1052023/2/61.债权人财务分析的目的关注其贷款的安全性，为什么？（风险与收益的不对称）长、短有别！2.股权投资者财务分析的目的评估企业或股票的价值（收益与风险、剩余索取权），进行有效的投资决策。基础会计1062023/2/63.管理层财务分析的目的监控企业的经营活动和财务状况，尽早发现问题，采取改进措施。4.审计师财务分析的目的正确发表审计意见，降低审计风险。5.政府部门财务分析的目的为其制定相关政策提供决策依据（宏观经济、税务）。基础会计1072023/2/6

财务报表（资产负债表损益表现金流量表等）

财务报表（资产负债表利润表现金流量表等）比较分析A会计期间B会计期间

绝对金额增减百分率增减二、比较分析法纵向比较分析法（不同时期）横向比较分析法（不同企业）基础会计1082023/2/6三、比率分析法构成比率（部分与总体）效率比率（产出与投入）相关比率（内在联系）基础会计1092023/2/6

财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）流动资产其他长期资产无形资产长期投资固定资产资产总额货币资金短期投资应收账款存货……

百分比报表分析编制基础会计1102023/2/6一、偿债能力分析P186评价公司按时履行其财务义务的能力反映偿债能力的指标主要包括流动性比率和财务杠杆比率两大类（结合企业报表！）

1.短期偿债能力分析

2.长期偿债能力分析

3.影响偿债能力的其他因素基础会计1112023/2/61.短期偿债能力分析1）流动比率=流动资产/流动负债指标含义：公司流动资产“包含”流动负债的倍数，用以衡量公司的短期偿债能力。从债权人的角度看，流动比率越高，债权人的权益越有保障；但从公司经营角度看，会造成获利能力的降低。标准：2：1的水平。过高的原因与局限性？基础会计1122023/2/6多选题：如果流动比率过高，意味着企业存在以下几种可能（

）。A.存在闲置现金

B.存在存货积压C.应收账款周转缓慢

D.短期偿债能力差【答案】ABC【解析】一般来说流动比率高，表明企业短期偿债能力强。基础会计1132023/2/62）速动比率P187●含义：速动资产与流动负债的比率，能够更加准确、可靠地评价公司资产的流动性及偿还短期负债的能力。●一般地，速动比率保持在1：1的水平。●速动比率越高，表明公司偿还债务的能力越强。

计算公式：=速动资产/流动负债

=(流动资产－存货？)/流动负债基础会计1142023/2/6单选题：影响速动比率可信性的最主要因素是（）。A.存货的变现能力B.短期证券的变现能力C.产品的变现能力D.应收账款的变现能力【答案】D【解析】速动比率是用速动资产除以流动负债，其中应收账款的变现能力是影响速动比率可信性的最主要因素。基础会计1152023/2/62.长期偿债能力分析1）资产负债率=负债总额/资产总额×100%指标的含义：反映公司全部负债（流动负债和长期负债）在公司资产总额中所占的比率，比率越高，表明公司偿还债务的能力越差。通常，资产负债率不应高于50%；当资产负债率大100%时，表明公司资不抵债。不同的视角：债权人（本金与利息）股东（利润率与利息率）经营者（风险偏好）基础会计1162023/2/6多选题：资产负债率，对其正确的评价有（）。A.从债权人角度看，负债比率越大越好B.从债权人角度看，负债比率越小越好C.从股东角度看，负债比率越高越好D.从股东角度看，当全部资本利润率高于债务利息率时，负债比率越高越好基础会计1172023/2/6【答案】BD【解析】资产负债率反映债权人所提供的资本占全部资本的比例。从债权人的立场看，他们最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息；从股东的角度看，由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金经营中发挥同样的作用，所以，股东所关心的是全部资金利润率是否超过借入款项的利率，即借入资金的代价。基础会计1182023/2/63.影响偿债能力的其他因素或有负债担保责任租赁活动：经营租赁与融资租赁。可用的银行授信额度可以提高企业的偿付能力。基础会计1192023/2/6企业偿债能力的参考标准值：主要指标计算公式标准参数流动比率流动资产÷流动负债2：1速动比率速动资产÷流动负债1：1资产负债率负债总额÷资产总额67%利息保障倍数息税前利润÷利息费用1：1基础会计1202023/2/6二、营运能力分析P1871、应收账款周转率含义：公司一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率，是考核应收账款变现能力的重要指标。计算公式：基础会计1212023/2/6赊销收入净额（实务中以销售收入净额代替）＝销售收入－现销收入－销售退回、折扣、折让应收账款平均余额＝1/2(应收账款年初余额+应收账款年末余额)应收账款周转率反映了应收账款转化为货币资本的平均次数。一般来说，应收账款周转率越高，公司收账速度快、坏账损失少。基础会计1222023/2/6应收账款平均周转天数＊

应收账款周转天数越短越好。

基础会计1232023/2/6单选题：某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（

）天。A.0.2

B.81.1

C.80

D.730【答案】C【解析】应收账款周转天数=360/4.5=80天。基础会计1242023/2/62、存货周转率●含义：反映存货周转速度的指标。

●指标的可管理性？周转天数？●存货周转率放慢，则表明公司存货中冷背残次商品增多，不适销对路；或者表明公司有过多的流动资本在存货上滞留起来。太高的存货周转率则可能是存货水平太低或库存经常中断的结果，公司也许因此而丧失了某些生产或销售机会。思考一下：存货周转天数应如何计算？

存货平均余额＝1/2(存货年初余额+存货年末余额)●计算公式：存货周转率=销售成本/存货平均余额基础会计1252023/2/6多选题：某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。为查清其原因,应检查的财务比率包括（

）。A.资产负债率

B.流动比率C.存货周转率

D.应收账款周转率基础会计1262023/2/6【答案】BCD【解析】不能偿还到期债务，说明其短期偿债能力弱，应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素，B属于短期偿债能力指标，C、D属于反映流动资产变现质量的指标，会影响短期偿债能力。资产负债率属于长期偿债能力指标，不属于检查范围。基础会计1272023/2/6三、盈利能力分析P188盈利能力分析是财务比率分析的核心，主要用于分析公司收入与成本、收益和投资之间的关系。反映公司盈利能力的指标:

以资产或股权为基础的收益率指标净资产收益率（股权收益率）总资产收益率以销售为基础的盈利指标销售毛利率销售利润率经营利润率基础会计1282023/2/61、资产报酬率（ROA）

●含义：公司在一定时期创造的收益与资产总额的比率，表明公司全部资产的获利水平。●计算公式：按照采取的利润指标不同，有以下三种计算方法：＊假设公司资本全部来自股权资本时的资产收益率。

A．息税前收益基础会计1292023/2/6＊反映公司总资产创造的净收益。●总资产收益率越高，表明公司的资产利用效益越好，整个公司盈利能力越强。B．税前收益C．净收益D.息前税后收益基础会计1302023/2/6多选题：影响资产净利率高低的因素主要有（

）。A.产品的价格

B.单位成本的高低C.销售量

D.资产周转率【答案】ABCD【解析】因为资产净利率=营业净利率×资产周转率，因此影响销售获利水平和影响资产周转率的因素都会影响资产净利率基础会计1312023/2/62、股东权益报酬率（ROE）

●含义：公司的净收益与股东权益平均占用额的比率，反映股东投资收益水平，是公司盈利能力指标的核心。

●

净资产收益率越高，公司股东投资获取收益的能力越强。股东权益平均占用额=1/2(股东权益年初余额+股东权益年末余额)●计算公式：基础会计1322023/2/63、销售毛利率●含义：公司的毛利额与销售净收入的比率。

●计算公式：销售毛利/营业收入净额毛利额=销售净收入-销售成本销售净收入=销售收入－销售退回、折扣、折让

●销售毛利率反映公司的初始盈利能力，毛利率越大，说明在销售收入中销售成本所占比重越小，公司通过销售获取利润的能力越强。基础会计1332023/2/64、销售净利率●含义：公司的利润与销售净收入的比率，用来衡量公司销售收入的获利水平。●销售利润率越高，公司发展潜力越大，从而盈利能力越强。●计算公式：净利润/营业收入净额基础会计1342023/2/6四、发展能力分析（趋势分析）1、销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100%2、资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%3、股权资本增长率（可持续P98）=本年股东权益增长额/年初股东权益总额×100%4、利润增长能力=本年利润总额增长额/上年利润总额×100%基础会计1352023/2/6补充：会计报表附注

一、会计报表附注的定义

◆是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。◆是会计报表的组成部分。②会计报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出①会计报表所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少基础会计1362023/2/6二、会计报表附注的内容（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；基础会计1372023/2/6（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（八）其他内容

1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。

2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称。基础会计1382023/2/6主要财务报表

资产负债表

利润表

现金流量表企业财务会计报告小结反映企业经营成果衡量企业盈利能力主要使用者是投资者反映企业财务状况衡量企业偿债能力主要使用者是债权人反映企业现金流量衡量企业资金流动性主要使用者是经营管理者基础会计1392023/2/6有问有答（一）判断题1、资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”两个账户的期末余额合计数填列。答案：错误2．资产负债表中的“应收账款”项目根据“应收账款”总账的期末余额填列。答案：错误基础会计1402023/2/63．利润表是依据“资产＝负债＋所有者权益”这一恒等式设计的。答案：错误4．“营业税金及附加”项目是根据“营业税金及附加”账户的期末余额填列的。答案：错误基础会计1412023/2/65、实际工作中，为使会计报表及时报送，企业可以提前结账（×）。6、利润表是反映企业在一定期间的经营成果的报表（√）。7、资产负债表左右两方的项目，都是根据有关总账或明细账的期末余额直接填列的（×）。基础会计1422023/2/68、资产负债表中，资产的排列顺序是根据重要性原则确定的（×）。10、资产负债表的格式有单步式和多步式（×）。11、作为利润表编制基础的平衡公式是“收入－费用＝利润”（√）。基础会计1432023/2/6二、单项选择题1、会计报表中项目的数字其直接来源是（D）。A、原始凭证