2023年鞍山海城市审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析

PAGEPAGE442023年鞍山海城市审计系统事业单位招聘笔试模拟试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的()。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书，取得管理层说明书;⑤保持审计的独立性;⑥加强审计质量控制。2．内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A3．下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()。A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员;②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;③代理记账;④代理纳税申报;⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥资产评估;⑦参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4．审计的性质应当表述为()。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督答案：D解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。5．根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是()。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案：C解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零。6．审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是()。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。7．在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对答案：B解析：分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。8．内部审计属于内部控制中的()。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通答案：B解析：对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。9．在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是()。A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样答案：A解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。10．被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是()。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷;CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。11．下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是()。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：按照有关规定，营业外支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损净损失;②非季节性和修理期间的停工损失;③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;⑤职工子弟学校经费;⑥非常损失;⑦公益救济性捐赠;⑧赔偿金;⑨违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。12．被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入()。A、国库B、财政专户C、审计专户D、单位账户答案：B13．如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。14．在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是()。A、账目基础审计B、制度基础审计C、系统基础审计D、风险基础审计答案：A解析：账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。15．基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：()。A、风险评价和控制评价B、总体评价和部分评价C、总体评价和分项评价D、基本评价和分项评价答案：C16．内部审计人员应当与被审计单位建立并保持良好的人际关系，获得被审计单位的理解、配合和支持，下列关于内部审计人员可以采取的有效沟通途径的表述，错误的是：()。A、在了解被审计单位基本情况时，应当进行及时、有效的沟通和协调B、通过询问、会谈、会议、问卷调查等沟通方式，了解被审计单位业务活动、内部控制和风险管理的情况C、通过口头方式或者其他非正式方式，与被审计单位交流审计中发现的问题D、在审计报告提交之前，以口头方式与被审计单位进行结果沟通答案：D17．在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：()。A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据答案：B18．审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自()。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润=收入-成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入;C项，产品竞争对手增加会导致收入降低;D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。19．审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是()。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据答案：B解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。20．审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是()。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务答案：D解析：由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。21．下列审计证据中最可靠的是()。A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。22．采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位()，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、以实物形态存在的资产是否已经减值D、以实物形态存在的资产是否真实存在答案：D解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。23．下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是()。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：信息传递程序控制包括：①授权程序;②文件和记录的使用;③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理;④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。24．外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实()。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性答案：B解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。25．下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：生产成本的实质性审查程序包括：①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查;ABD三项为内部控制测评内容。26．下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是()。A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。27．内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交()，适时提交()。A、审计报告工作报告B、工作报告审计报告C、审计计划结果报告D、结果报告审计计划答案：B28．产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：B解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。29．A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是()。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间答案：B解析：销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。30．根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括：()。A、职业品德B、职业纪律C、职业责任D、职业声誉答案：D31．A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是()。A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D、针对本期的应付账款，实施函证程序答案：B解析：选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。32．对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是()。A、多样性B、广泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。33．下列有关特别风险的说法中，错误的是()。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险答案：D解析：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。34．下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。35．A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是()。A、采用积极方式函证客户应收账款的余额B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C、将本年坏账准备的金额和去年比较D、采用消极方式函证客户应收账款的余额答案：B解析：函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。36．关于错报，下列说法中正确的是()。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报答案：D解析：选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报;选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。37．下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。38．实地观察固定资产可以达到的审计目标是()。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权答案：A解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。39．审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。40．某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：属于2008年生产的库存=400-300=100(件)，则截至2007年12月31日产成品M的实际数量=220-100=120(件)。41．下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是()。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。42．在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是()。A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外答案：A解析：从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。43．下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预答案：C解析：选项A属于实物控制;选项B属于职责分离;选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。44．被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是()。A、每一笔应付账款明细账B、每一张付款凭单C、每一张付款凭单中的每一笔款项D、每一张现金付款凭证答案：C解析：企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。45．下列有关监盘的表述中，错误的是()。A、监盘时审计人员应进行现场监督B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据C、监盘可为资产的所有权提供直接证据D、监盘可以查明资产有无毁损答案：C解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。46．为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是()。A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单答案：B解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。47．内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：()。A、实施审计三日前B、实施审计五日前C、实施审计七日前D、实施审计十日前答案：A48．审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的()。A、真实性B、所有权C、完整性D、计价正确性答案：C解析：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。49．具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人提交的书面文件是()。A、审计报告B、审计决定书C、审计实施方案D、审计移送处理书答案：A解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。50．在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案：D解析：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。二、多选题1．常见的公司层面信息技术控制包括但不限于()。A、信息技术外包管理B、信息技术年度计划的制定C、信息安全和风险管理D、信息技术内部审计机制的建立答案：ABCD解析：常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：(1)信息技术规划的制定;(2)信息技术年度计划的制定;(3)信息技术内部审计机制的建立;(4)信息技术外包管理;(5)信息技术预算管理;(6)信息安全和风险管理;(7)信息技术应急预案的制定;(8)信息系统架构和信息技术复杂性。2．审计证据的相关性是指()。A、审计证据与被审计单位的内在联系程度B、审计证据与被审计人的内在联系程度C、审计证据与审计目标的内在联系程度D、审计证据与其他审计证据的内在联系程度答案：CD解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。3．审计机关业务部门应当将复核修改后的()等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。A、审计报告B、审计工作底稿C、重要管理事项记录D审计决定书答案：ABCD4．ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有()。A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密答案：ABD解析：本题考查的是审计的前提条件。会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目的为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。5．下列风险中主要影响审计效果的有()。A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、误拒风险答案：AC解析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。6．在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求()。A、凭证种类要齐全B、凭证内容要完整C、凭证要预先连续编号D、所有凭证都要由会计人员填制答案：ABC解析：建立严格的凭证制度，其内容包括：①凭证种类要齐全;②凭证内容要完整;③凭证要预先连续编号;④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。7．在确定实质性程序的范围时，下列说法中正确的有()。A、要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围B、在设计细节测试时，注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围C、可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D、如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围答案：AD解析：在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素，选项B不正确。可容忍或可接受的偏差(即预期偏差)越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C不正确。8．对采购与付款循环内部控制测试的程序包括()。A、了解并描述内部控制B、抽查部分采购业务C、走访、观察业务经办与记录是否独立D、核对明细表答案：ABC解析：采购与付款循环内部控制测试的程序包括：①了解并描述采购与付款业务的内部控制，如走访、观察业务经办与记录是否独立;②抽查部分采购业务;③付款环节的测试，如抽查付款业务;④固定资产内部控制测试;⑤评价采购与付款业务内部控制。D项属于对采购与付款循环采取的实质性审查。9．为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有()。A、被审计单位高级管理人员存在舞弊B、实施控制测试不符合成本效益原则C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上答案：ABCD解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。10．以下哪些情况会造成低估负债或相关准备()。A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用B、遗漏交易C、采用不正确的费用支出截止期D、将应当及时确认损益的费用性支出资本化答案：BCD解析：在承受较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，通常体现在：①遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已经购买的服务支出;②采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认;③将应当及时确认损益的费用性支出资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化。A项，会虚增费用，虚减利润。11．下列各项中，属于控制环境要素的有()。A、被审计单位的人力资源政策与实务B、被审计单位的组织结构C、被审计单位管理层的理念D、被审计单位的信息系统答案：ABC解析：控制环境要素包括：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格(选项C);(5)组织结构及职权与责任的分配(选项B);(6)人力资源政策与实务(选项A)。12．注册会计师设计进一步审计程序考虑的因素中，说法正确的有()A、人工控制还是自动化控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响B、风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试C、注册会计师出于成本效益原则可以考虑采用综合性方案设计进一步审计程序D、针对不同的交易、账户余额和披露，适用的审计程序也有差异答案：ABCD13．下列各项中属于公布审计结果的内容有()。A、被审计单位的基本情况B、审计评价意见C、审计过程和运用的审计方法D、审计发现的主要问题答案：ABD解析：审计机关公布审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。公布审计结果的主要信息包括：①被审计单位基本情况;②审计评价意见;③审计发现的主要问题;④处理处罚决定及审计建议;⑤被审计单位的整改情况。14．检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括()。A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责答案：BCD解析：货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：①抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;②抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;③支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;④各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。15．审计机关的权限包括()。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D、向社会公布任何审计事项的审计结果答案：ABC解析：我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。16．下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()。A、控制设计合理但是没有得到执行B、控制设计不合理但是得到执行C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据答案：CD解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。17．在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括()。A、具体项目或事项的识别特征B、重大事项及相关重大职业判断C、审计标识及其说明D、针对重大事项如何处理不一致的情况答案：ABD解析：审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素，并不属于记录审计过程中应当特别注意的重点方面，选项C不正确。18．下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有()。A、存货数量发生变动B、存货期末余额发生变动C、存货发出的计价方法发生变动D、销售总成本发生变动答案：ABCD解析：审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本÷平均存货。将被审计单位不同会计期间的存货周转率比较并与同行业其他企业比较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：①存货成本项目发生变动;②存货核算方法变动;③存货储备减少;④存货控制程序变动;⑤存货跌价准备计提基础变动;⑥销售变动。19．审计机关依法进行审计监督，被审计单位负责人应当对本单位提供资料的()作出书面承诺。A、合法性B、真实性C、完整性D、客观性答案：BC20．著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是()。A、审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系B、审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C、审计的评价依据是独立的D、审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰答案：ABD解析：在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动;②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正;③在组织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系;④在自由调查方面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。21．信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括()。A、计算机文档代替了纸质日记账和分类账B、计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证C、固定的定期报告代替了灵活多样的报告D、系统问题的存在比偶然性误差少答案：AB解析：选项C应为：灵活多样的的报告代替了固定的定期报告;选项D应为：系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。22．下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有()。A、审计机关必须是独立的