(1.1.1)-1.1税法的概念和构成要素

1税法概述目录税法的概念和构成要素税收法律关系我国税法的制定与实施0302011.1税法的概念和构成要素√税收的概念和特征√税法的分类√税法的概念和特征√税法的原则√税法的构成要素一、税收的概念和特征税收是政府为了满足社会公众需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的这一概念，包含了以下几个方面的基本含义。01税收是国家取得财政收入的一种形式02国家征税的目的是满足社会公共需要03税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力04税收是对国民收入的再分配（一）税收的概念202303101税收在征收上具有强制性税收在交纳性质上具有非直接偿还性非直接偿还性是指国家征税后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬。但是从财政活动的整体来看，税收是对财政提供公共物品或服务成本的补偿，这里又表现出有偿的一面。即税收是整体有偿，而不是个别有偿。国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。一、税收的概念和特征税收在征税对象和标准上具有法定性税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。（二）税收的特征二、税法的概念和特征税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。

税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。其主要内容包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。（一）税法的概念二、税法的概念和特征202303404税法结构的规范性税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性，一般国家都实行“一法一税”，即按照单个税种立法，作为征税时具体操作的法律依据；同时，各个税种虽然不同，但就基本的税收要素而言，每部税法都是一致的。实体性规范和程序性规范的统一性有关纳税程序方面的基本法，除《中华人民共和国税收征收管理法》以外，更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中，包括税收法律关系主体享受权利和履行义务过程中的具体程序，以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。税法规范的技术性为使税法与相关法律制度相协调，保障税收征管的有效性，在税法规范的设计中体现了技术性。税法的经济性税法的经济性来源于税收的经济属性。101（二）税法的特征三、税法的构成要素01020304总则纳税义务人征税对象税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。征税对象即征税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为。纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。三、税法的构成要素060708纳税环节纳税期限纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税人的具体纳税地点。纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。05税率税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率三、税法的构成要素0910减税免税罚则罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。11附则附则是法律所不可缺少的重要组成因素，一般都规定与该法紧密相关的内容。按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。

税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。四、税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。四、税法的分类（二）按照税法职能作用的不同按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法和国际税法。，

国内税法一般是按照属人或属地原则