2022年会计从业资格考试考点财经法规（4）会计从业资格考试暂停

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目前我国实行的是“三位一体”的会计监视体系。

单位内部监视——内部监视——层次最低

社会监视——外部监视一一对单位内部监视的再监视

政府监视——外部监视一一层次最高一一对单位和社会监视的再监视

(一)单位内部会计监视

1.单位内部会计监视的概念与要求

(1)单位内部会计监视的慨念

单位内部会计监视是指会汁机构、会计人员依照法律的规定。通过会汁手段对经济活动的合法性、合理性和有效性举行的一种监视。

内部会计监视的主体：各单位的会计机构、会计人员;

内部会计监视的对象：单位的经济活动。

(2)单位内部会计监视制度的根本要求

①会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分开、相互制约;

②重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;

③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

④对会计资料定期举行内部审计的手段和程序应当明确。

(3)会计机构和会计人员在单位内部会计监视中的职责

①依法开展会计核算和监视，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以校正。

②对单位内部的会计资料和财产物资实施监视。察觉会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当实时处理;无权处理的，应当立刻向单位负责人报告，苦求查明理由，作出处理。

记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、

财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分开、相互制约。()

√

此题考核单位内部会计监视。

2.内部操纵

表1—4企业、行政毫业单位的内部操纵

行政事业单位应遵循的内部操纵原那么包括()。

A.全面性原那么

B.本金效益原那么

C.适应性原那么

D.重要性原那么

ACD

此题考核内部操纵的原那么。选项B属于企业应遵循的原那么。

行政事业单位内部操纵的操纵方法一般包括()。

A.不相容岗位相互分开

B.归口管理

C.运营分析操纵

D.会计操纵

ABD

此题考核内部操纵的操纵方法。行政事业单位内部操纵的操纵方法一般包括：不相容岗位相互分开、内部授权审批操纵、归口管理、预算操纵、财产养护操纵、会计操纵、单据操纵、信息内部公开等。运营分析操纵属于企业的操纵方法。

3.内部审计

内部审计的内容是一个不断进展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性观法为主。内部审计具有预防养护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

以下关于内部审计的说法正确的有()。

A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性观法为主

B.内部审计中包括财务审计

C.内部审计中包括管理审计

D.内部审计具有预防养护的作用

ABCD

此题考核内部审计的内容。

行政事业单位应遵循的内部操纵原那么包括()。

A.全面性原那么

B.本金效益原那么

C.适应性原那么

D.重要性原那么

ACD

此题考核内部操纵的原那么。选项B属于企业应遵循的原那么。

行政事业单位内部操纵的操纵方法一般包括()。

A.不相容岗位相互分开

B.归口管理

C.运营分析操纵

D.会计操纵

ABD

此题考核内部操纵的操纵方法。行政事业单位内部操纵的操纵方法一般包括：不相容岗位相互分开、内部授权审批操纵、归口管理、预算操纵、财产养护操纵、会计操纵、单据操纵、信息内部公开等。运营分析操纵属于企业的操纵方法。

3.内部审计

内部审计的内容是一个不断进展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性观法为主。内部审计具有预防养护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。

以下关于内部审计的说法正确的有()。

A.内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性观法为主

B.内部审计中包括财务审计

C.内部审计中包括管理审计

D.内部审计具有预防养护的作用

ABCD

此题考核内部审计的内容。3.注册会计师的业务范围

注册会计师执行业务，应当参与会计师事务所，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、会计接洽和会计服务业务。注册会计师依法承办如下两方面的业务：

(1)依据《注册会计师法》承办的审计业务，概括包括：

①审查企业财务会计报表，出具审计报告;

②验证企业资本，出具验资报告;

③办理企业合并、分立、清算事宜巾的审计业务，出具有关报告;

④法律、行政法规规定的其他审计、业务。

(2)会计接洽、会计服务业务，概括包括：

①设计会计制度，承担会计参谋，供给会计、管理接洽;

②代理纳税申报.供给税务接洽;

③代理、申请工商登计，拟订合同、章程和其他业务文件;

④办理投资评价、资产评估和工程可行性研究中的有关业务;

⑤培训会计、审计和财务管理人员：

⑥其他会计接洽、服务。

在以下各项中.属于注册会计师可依法承办的审计业务有()。

A.审查企业财务会计报表。出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报

D.法律、行政法规规定的其他审计