山东财经大学《国际税收》课程期末考试试题

国际税收试题一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收一元论观点可分为（税收分配关系说）和（财政分配关系说）。2．（涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。3．狭义的国际税收学研究的税种范围包括（所得税）和（财产税）。4．税收管辖权的确立原则有（属人原则）和（属地原则）。5．世界各国现有的税收管辖权包括（居民管辖权）、（公民管辖权）和（地域管辖权）。6．各国判定自然人居民身份时的认定标准有（住所标准）、（居所标准）和（停留时间标准）。7．各国判定法人居民身份时的认定标准有（注册地标准）、（管理和控制地标准）、（总机构所在地标准）和（选举权控制标准）。8．间接抵免法适用于（法人）。9．利用避税地避税的方法主要可归纳为两种：（虚构避税地营业避税）和（虚构避税地信托财产）。10．经合组织提倡用两种方法对付资本弱化：（固定比率方法）和（正常交易方法）。11．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。12．按照参与国家的多寡划分，国际税收协定可分为（双边税收协定）和（多边税收协定）。13．按照协调范围的大小划分，国际税收协定可分为（一般税收协定）和（专项税收协定）。14．国内商品税管辖权原则有（产地原则）和（消费地原则）。15．在关贸总协定主持的下的多边谈判中曾采用过的关税约束与减让方法有（逐项法）、（线性法）和（协调法）。16．1964年，在联合国贸易和发展会议第一届会议上，77个发展中国家发表了一项联合宣言，正式要求发达国家对发展中国家实行普通的、非互惠的、非歧视的关税优惠制度，即（普惠制）。17．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率，增加税收优惠，或者实行避税地税制等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。二、名词解释题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）1．引力原则：当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时，尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构，但只要这些经营活动与常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么，这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常设机构的总所得中一并纳税2．常设机构：是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。3．法律性重复征税：是指由于法律上对同一纳税人采取不同征税权力原则所造成的重复征税4．经济性重复征税：是指对同一经济渊源的不同纳税人的重复征税5．累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑6．直接抵免法：是指居住国允许本国居民用已向来源国直接缴纳的所得税，来冲抵其应缴纳本国政府所得税一部分税额的方法7．比照市场标准：是以转入企业的产品的市场销售价格减去合理销售毛利后的价格，作为关联企业之间产品销售收入分配的标准。8．税收饶让：，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。9．国际避税地10．延期纳税：是指居住国的本国母公司从子公司应取得的所得，在子公司未以股息等形式汇回母公司之前，对本国母公司暂不就其外国子公司的利润征税11．资本弱化：在公司的资本结构中债权融资的比重大大超过了股权融资的比重。12．滥用国际税收协定：是指一些原本无资格享受某一特定税收协定优惠的非缔约国居民，采取种种巧妙手段设法获得或利用中介体的居民身份，“主动”靠上某缔约国的居民管辖权而享受税收协定待遇，从而减轻其在另一非居住国的纳税义务。13．国民待遇原则：是指在贸易条约或协议中，缔约方之间相互保证给予对方自然人、法人和商船在本国境内享有与本国自然人、法人和商船同等的待遇。14．国际税收惯例：15．区域税收一体化：是指成员国协调各国税收政策，并进而建立统一的税收制度的进程。三、简答题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）1．如何理解国际税收的概念？国际税收，是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。1，国际税收不能脱离国家税收而单独存在。2，国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素。3，国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。2．简述确立税收管辖权的原则。属人原则：一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称居住国原则。遵循这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或财产行使征税权力。属地原则：一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称来源国原则。按照这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国领土疆界内发生的所得或财产行使其征税权力。3．简述各国税收管辖权的具体实施情况。1，同时实行地域管辖权和居民管辖权，如我国及世界上大多数国家2，仅实行地域管辖权，如中国香港等3，同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权，如美国4．简述经营所得来源地的认定标准。常设机构标准实际所得原则（归属原则）：只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税引力原则：当一非居民外国公司在本国设有常设机构，这时，尽管该外国公司在本国从事的一些经营活动不通过这个常投机构，但只要这些经营活动与常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么，这些不是通过常设机构取得的经营所得也要被归并到该常设机构的总所得中一并纳税交易地点标准5．简述税收饶让的方式。税收饶让通常有两种方式，一是差额饶让抵免，二是定率饶让抵免差额饶让抵免，是指居住国对本国居民在非居住国享受的按协定规定的优惠税率与按税法税率征税的差额，视同按税法税率已征税，予以抵免定率饶让抵免，是指居住国对本国居民来源于外国的所得承担的税款，按税收协定规定的固定税率计算出来的税额给予抵免6．举例说明国际避税地的类型。1，不征收任何所得税的国家和地区2，征收所得税但税率较低的国家和地区3，所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区4，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区5，与其他国家签订有大量税收协定的国家7．简述国际避税地的特征。1，提供各具特色的税收优惠待遇2，政治和社会稳定3，交通和通讯便利4，银行保密制度严格5，对汇出资金不进行限制8．什么是转让定价？对转让定价进行调整的方法有哪些？转让定价，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。利润法：可比利润法，可比利润区间法，利润分割法，交易净利润率法价格法：可比非受控价格法，再销售价格法，成本加利润法9．对跨国关联企业之间的货物销售，按照独立核算原则，确认交易价格的方法有哪些？10．针对跨国公司的资本弱化行为，各国政府如何进行反避税？1，固定比率方法：规定债权/股本比例，超比例的部分利息不得扣除。2，正常交易方法：根据借款条件来判断该借款是否为代替股本投资的借款11．简述经合组织范本与联合国范本的区别。1，经合组织范本比较强调居民管辖权，从而有利于发达国家2，《联合国税收协定范本》注重所得来源地税收管辖权，从而有利于发展中国家。尽管在国际税收协定的缔结过程中，发展中国家能否真正扩大本国的税收权益还有赖于一系列政治经济条件及谈判过程，但《联合国税收协定范本》的存在却提高了发展中国家在国际税收协定谈判中的地位，因而受到了发展中国家的欢迎12．简述我国对外谈签国际税收协定的谈判原则。1，坚持税收待遇对等的原则2，坚持和维护所得来源地征税权的原则3，坚持税收饶让原则13．简述恶性税收竞争的负效应。1，侵蚀各国税基2，导致税负扭曲3，破坏税收中性，扭曲国际资本流向，阻碍资源在世界范围内的合理流动4，增加征税成本14．简述恶性税收竞争的防治措施。1，加强国际合作2，完善税收协定3，强化国内立法四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1．甲国某居民在某一纳税年度的国内所得为500万元，来源于乙国的所得为200万元。甲国个人所得税实行三级超额累进税率，应税所得额在300万以下税率为20％，应税所得额在300万至600之间税率为30％，应税所得额在600万元以上税率为40％；乙国个人所得税率为20％。试计算：⑴假设甲国采取全部免税法，该居民应向甲国缴多少税？⑵假设甲国采取累进免税法，该居民应向甲国缴多少税？2．某一纳税年度，甲国的居民公司A来自甲国的税前所得为3000万美元，A公司设在乙国的分公司B来源于乙国的税前所得为2000万美元，设在丙国的分公司C来源于丙国的税前所得为1000万美元。甲国的公司所得税率为35％，乙国的公司所得税率为30％，丙国的公司所得税税率为40％。假设甲国实行综合抵免法，A公司应纳甲国多少公司所得税？共纳多少公司所得税？3．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B被扣缴了预提税后的股息28万美元。B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。试计算A公司应纳甲国公司所得税额。4．假设有设在美国的母公司A，所属子、孙公司B、C的适用税率均为30%。1994年A公司国内应税所得为200万美元，并收到设在英国的子公司B从税后所得中支付的股息收入21万美元；同年B公司应税所得50万美元，并收到其设在中国的子公司C从税后所得中分来的股息10.5万美元，应纳税额19.5万美元，抵免C公司所缴税额4.5万美元，实缴15万美元；C公司当年应税所得为100万美元，已纳税额30万美元。按多层间接抵免方法计算：（1）应由A公司承担的下层公司已缴所得税税额是多少？（2）应并入A公司的下层公司所得是多少？（3）应由A公司承担的下层公司已缴税额间接抵免限额是多少？（4）居住国允许A公司多层间接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？（5）居住国政府在多层间接抵免下应征A公司所得税税额多少？5．我国某居民在2007年从甲国取得应税所得70000元，其中房屋租赁收入20000元，劳务报酬收入40000元，该纳税人已就这两项收入在甲国纳税9100元。同年，该纳税人向乙国某机构转让一项专利取得特许权使用费30000元，并就这笔收入向乙国缴税6000元。试计算该纳税人在我国的应纳个人所得税额。6．甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2004年获得利润400美元，乙国的公司所得税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额。7．甲国某跨国集团公司的母公司A公司在乙国设有一子公司B公司。甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为18％。2008年2月，A公司将其生产的一批零件以15万美元的价格销售给了Ｂ公司，B公司又以30万美元的价格在乙国市场上销售出去。经甲国税务部门查询后认为这种交易作价分配不合理。根据甲国政府掌握的资料，该批零件的直接生产成本为12万美元，间接生产成本为3万美元，当地无关联企业同类产品的一般毛利率为25%。试分析该跨国集团采用的避税手法和整体税负的变化以及甲国可采取的反避税措施。8．某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？

（2）解决这一问题的原则或标准是什么？

（3）解决的结果如何？五、论述题（本大题12分）1．比较综合限额抵免法与分国限额抵免法。分国限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在各国的所得，分别按照不同国别计算的抵免限额分国抵免限额＝全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额×某外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额＝某外国应纳税所得额×本国税率综合限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府允许纳税人将其来自各国的所得，综合起来计算出的统一的抵免限额综合抵免限额＝全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额×全部外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额＝全部外国应纳税所得额×本国税率结论：1，在几个非居住国的分公司都有盈利时，采用综合限额抵免法对纳税人有利2，在几个非居住国的分公司有盈利又有亏损的情况下，采用分国限额抵免法对纳税人有利3，居住国政府的经济利益与纳税人相反4，一般来讲，分国限额抵免法比较合理2．简要论述转让定价的调整方法。（第五章）3．如何理解国际税收协定的概念？国际税收协定是指两个或两个以上的主权