2021年国际注册内部审计师考试题库及答案解析

2021年国际注册内部审计师考试题库及答案解析

1.以下关于社会责任的说法错误的是：

A、IS014000是关于社会责任的一系列国际标准，旨在促进员工对社会责任的共

同理解

B、报告企业社会责任时应既报告正面信息，也报告负面信息

C、组织应将企业的社会责任原则嵌入其业务流程

D、内部审计师可以对企业发表的社会责任报告提供确认服务

答案：A

解析：A选项错误，IS026000是关于社会责任的系列标准，IS014000是关于环

境的系列标准。

2.内部审计师在评估企业的隐私管理制度时，正确的做法是：

A、考虑组织所在管辖范围内的法律法规和相关政策

B、与法律顾问联系，确定适用于组织的国家/地区的法律、法规和其他标准及实

务的确切性质

C、与信息技术专家联系，确定是否建立了信息安全和数据保护控制，并对其适

当性进行定期检查和评估

D、以上都对

答案：D

解析：《实务公告》2130.A1-2"评估组织的隐私制度”中，建议内部审计师考

虑以下项目：考虑组织所在管辖范围内的法律法规和相关政策;与法律顾问联系,

确定适用于组织的国家/地区的法律、法规和其他标准及实务的确切性质；与信

息技术专家联系，确定是否建立了信息安全和数据保护控制，并对其适当性进行

定期检查和评估。

3.组织需要为其决策和活动给社会和环境带来的影响承担责任，下列选项中，不

属于企业承担社会责任所带来的收益的是：

A、企业的责任及优良的财务业绩与吸引优秀员工的能力息息相关

B、有社会责任感的公司可能更影响利益相关者，使其成为忠诚的客户

C、有社会责任感的公司是社区和环境的好公民

D、有社会责任感的公司会将必要的资源用到社会责任有关的项目上去

答案：D

解析：有社会责任感的公司可能会把必要的资源用到与社会责任有关的项目上去,

使公司处于劣势，这属于企业承担社会责任所带来的成本。

4.组织应当建立并施行一套适用的企业社会责任政策，原因是：

A、IS026000要求企业必须建立并施行企业社会责任政策

B、不建立和施行社会责任政策，会使企业面临显著的风险

C、建立并施行企业社会责任政策是一项合规要求

D、有利于建立企业对外的良好形象

答案：B

解析：A选项错误，IS026000以指南的形式发布，没有要求强制执行；C选项错

误，不是所有国家都有法律规定，企业必须建立和施行社会责任政策；D选项错

误，说法过于片面。C选项正确，如果企业没有建立和施行社会责任政策，则可

能面临声誉风险'责任风险'运营风险'人员配备风险等。

5.组织在管理隐私风险的过程中，不应由内部审计师执行的工作是：

A、评估组织收集的信息及收集方法是否恰当

B、为组织制定恰当的隐私管理方案

C、评价组织对信息的使用是否合规

D、请第三方专家协助评估组织的隐私框架

答案：B

解析：B选项错误，内部审计师为组织制定隐私方案会损害内部审计师的独立性。

6.在组织的行为规范或职业道德规范中通常不包括：

A、利益冲突

B、公平交易

C、礼品、交际应酬

D、信仰

答案：D

解析:行为规范或职业道德规范重点防止员工违反法律、法规、社会道德等方面。

7.以下关于IS014000系列标准的说法中正确的是：

A、IS014000系列标准体现了国际环境保护领域的“末端控制”思路

B、IS014000些列标准不强制要求组织实施

CxIS014000系列标准建立了绝对量和具体的技术要求以满足各种组织的要求

D、IS014000系列标准只适用于营利性的各种企业

答案：B

解析：IS014000系列标准具有以下四个特点：强调污染的预防；可操作性强；

标准的广泛适用性；强调自愿性原则。A选项错误，IS014000系列标准体现了国

际环境保护领域由“末端控制”到“污染预防”的发展趋势；C选项错误，IS01

4000系列标准没有规定绝对量和具体的技术要求，使得各类组织能够根据自身

情况适度运用；D选项错误，IS014000系列标准适用于任何组织，而不仅是营利

组织，包括企业、非营利组织和政府部门。

8.以下不属于董事会职责的是:

A、制定和实施公司的战略计划

B、在组织内推广适当的道德和价值观

C、开展风险管理活动

D、衡量和监控公司的业绩

答案：B

解析:董事会的运作是公司治理的核心,其职责有:公司战略计划的制定和实施，

开展风险管理活动，坚持公司道德和价值取向，衡量和监控公司的业绩，评价、

任命和撤换管理层等方面的工作。B选项，在组织内推广适当的道德和价值观是

内部审计部门的职责。

9.以下关于审计计划的做法中，最恰当的是：

A、首席审计执行官负责制定审计计划，并将审计计划交董事会审批

B、审计委员会负责制定审计计划，并下发给首席审计执行官执行

C、首席审计执行官负责制定审计计划，并将审计计划交管理层和审计委员会审

批

D、在执行审计计划时发现审计范围受限，首席审计执行官该应立即向董事会汇

报

答案：C

解析：首席审计执行官负责制定审计计划，审计计划应报管理层和审计委员会审

批，所以C选项正确。D选项，在执行审计计划时发现审计范围受限，首席审计

执行官应与管理层讨论解决，不能解决时需向审计委员会汇报。

10.甲公司的内部审计师在评价公司的行为规范和商业惯例的遵守情况时，发现

以下做法，其中不正确的是：

A、即使对该规范不了解也要求新员工必须在职业道德规范文件上签字

B、公司将职业道德规范写入员工手册，并分发至每位员工

C、公司在季度培训时，都会有职业道德规范的内容

D、公司有举报热线，并鼓励员工举报不遵守行为规范的情况

答案：A

解析：组织应保证员工已经阅读'理解并遵守公司的行为规范和商业惯例，故A

描述的做法不正确。

11.以下不属于内部审计人员的职责的是：

A、协助管理层设计综合的评价方法

B、推行计算机测试技术

C、协助管理层编制内部控制有效性报告

D、持续的识别'评估、减轻和监督风险管理活动

答案：D

解析：持续的识别、评估、减轻和监督风险管理活动是管理层的责任。

12.关于在风险评估过程中管理人员逾越控制来操纵报告收益的可能性，下列哪

项是这种事件的关键影响？

A、高层设置了宽松的道德标准。

B、管理层更迭的水平。

C、会计方法的复杂性。

D、对公司声誉的损害。

答案：D

解析：对公司的声誉的损害是公开披露管理不当的一个潜在影响。其他项则是影

响事件发生的可能性。

13.环境标准作为一种保障人体健康、人身、财产安全的标准，属于以下哪项标

准？

A、强制性标准

B、指导性标准

C、参照标准

D、普通适应标准

答案:A

解析：环境标准不同于产品质量标准，环境标准（环境质量标准和污染物排放标

准）有其独特的法规属性。环境标准属于技术法规，具有强制性，必须执行。

14.企业的所有者和经营者都希望自己投资或经营的企业获得发展，究其最终目

的当然是与他们的利益休戚相关。但是，在不同发展阶段和不同发展方式上又有

许多具体原因，这些原因不包括以下哪项？

A、为了生存和竞争的需要

B、为了减少规模经济效益

C、为了保证原材料的稳定供应和产品的稳定市场

D、经理人员强烈进取心的驱使

答案：B

解析：A、不正确。在企业的初创阶段，企业的力量单薄，竞争对手又很多，不

千方百计寻求机会发展自己就有被竞争对手打败的可能。企业在激烈的市场竞争

中可以通过规模的不断扩大，从而可以保证原材料的稳定供应和产品的稳定市场。

B、正确。在很多情况下，随着企业规模的不断扩大，企业可以达到技术、市场、

财政、管理和风险等方面的因素最佳协调的规模，即可以达到规模经济，它是众

多企业的追求目标之一。C、不正确。在许多情况下，企业是为了竞争的需要，

如为了提高自己产品的市场占有率'控制原材料的供应价格、控制产品的销售价

格等目的而去兼并某些竞争企业，从而使自己成长起来的。D、不正确。企业能

否发展是评价经理人员工作好坏的重要标准之一，同时，经理人员也常常把企业

的发展作为自己决策能力、组织能力和创造能力的一种考验。因此，经理人员具

有使企业发展的一种动力。

15.在组织的隐私制度评估中，内部审计师的以下哪一项做法是合适的？

A、考虑遵循相关的法律法规或标准。

B、企业隐私优先级控制措施。

C、评估组织的隐私商业战略。

D、以上都对。

答案：A

解析：《实务公告》2130.A1-2,“评估组织的隐私制度”建议内部审计师考虑

以下项目：考虑组织所在管辖内的范围内的相关法律、法规和政策。与内部法律

顾问联系，确定适用的于组织和所在国家/地区法律，法规和其他标准及实务的

确切性质。董事会负责识别组织的主要风险并采取适当的控制程序降低风险，包

括为组织建立必要的隐私制度并监督其实施。内部审计师在组织中处于良好的位

置，能够评估隐私制度'识别重大风险并提出降低风险的适当建议。

16.以下哪种行为最能说明一个企业承担了企业社会责任(CSR)?

A、企业社会责任相关的活动只在该组织内部进行报告。

B、董事会宣布在CSR方面采用ISO框架。

C、生产管理人员被通知去审查和修改生产流程，以使其与组织的企业社会责任

政策相适应。

D、企业社会责任活动仅是由第三方审计。

答案：C

解析：一个活动的生产过程必须要纳入到企业的社会责任框架当中。有关活动的

结果应该应向组织的内部和外部报告以满足各种利益相关者的需求，在CSR方面

也仅采取一个企业社会责任框架还是不够的，同时，内部审计也应该参与审计组

织的企业社会责任项目。

17.A公司拥有正式全面的企业道德规范，但B公司没有。从A公司拥有道德规

范这个事实可以在逻辑上推出以下哪项？I.A公司显示比B公司更高的道德行

为准则。II.A公司制定了客观标准，可据此评估一个员工的行动。III.B公司

没有正式企业道德规范会影响成功对该公司的道德行为进行审计。

A、只有II。

B、只有III。

C、I和II。

D、II和III。

答案：A

解析：A正确。就其本身而言，企业道德规范的存在并不能保证该公司具有较高

的道德行为标准。它必须有进一步的政策和检测措施来补充，确保其得到遵守；

一套正式的企业道德规范，可以影响个人行为的标准在其他地方也会出现，或者

以其他方式存在。例如，关于采购行为的某些详细政策也像道德规范一样，可以

用作评估相关行为的标准。因此，没有充分的证据说明内部审计师对B公司难以

成功开展道德行为审计。

18.现代企业越来越多地认识到自己对用户及社会的责任，一方面，企业必须对

本组织造成的社会影响负责，另一方面，企业还必须承担解决社会问题的部分责

任，企业在环境保护方面承担一定的社会责任属于企业追求的哪项目标？

A、公共关系目标

B、社会责任目标

C、政府关系目标

D、人际关系目标

答案：B

解析：B,正确。社会责任是指一个组织对社会应负的责任。一个组织应以一种

有利于社会的方式进行经营和管理。社会责任通常是指组织承担的高于组织自己

目标的社会义务。社会责任包括企业环境保护、社会道德以及公共利益等方面,

由经济责任'持续发展责任、法律责任和道德责任等构成。

19.当组织提升其道德行为时，下列哪些选项是合适的？I.组织从下往上建立诚

实正直的基调。II.设计并且执行对员工和持股人的道德素质调查。川.通过多

媒体传递道德信息。V.提供热线以供方便报告。

A、I和II。

B、II和III。

GII、川和IV。

D、I、II、川和IV。

答案：C

解析：一个组织应该从上往下的定调诚实正直的基调，并且每一位经理、主管和

员工都应该维护这些价值。

20.除了数据保护，公司一般还应用以下哪种控制措施来捍卫其客户的隐私权？

I.终端用户计算；II.数据加密；III.间谍软件；IV.入侵检测。

A、只有II是对的。

B、只有I和川是对的。

C、只有II和IV是对的。

D、只有I、II和IV是对的。

答案：C

解析：I.不正确。终端用户计算是软件开发方法；H.正确。数据加密可以保

护客户隐私不被轻易打开；川.不正确。间谍软件是窃取信息的工具；V.正确。

入侵检测可以防御对隐私资料的非法获取。

21.甲公司设置有独立的内审部和环境审计部，两个部门独立运行，分别向首席

审计执行官和环境管理副总裁汇报。以下说法错误的是：

A、环境审计部向环境管理副总裁汇报，首席审计执行官在制定内部审计计划时,

不需考虑环境风险

B、如果内部审计部门发现仍有重大环境风险未得到有效控制，首席审计执行官

应调整内部审计计划，对仍暴露的环境风险做进一步调查

C、首席审计执行官应与环境审计部建立密切的合作关系

D、首席审计执行官应安排对环境审计实施质量保证检查

答案：A

解析：当环境审计部门在机构设置上独立于内部审计部门时，首席审计执行官应

与环境审计部门建立密切的合作关系，并对环境审计的质量实施定期检查。如发

现仍有重大环境风险暴露时，需改变内部审计计划，并做进一步调查。

22.以下属于共同治理模式的特点的是：

A、公司内部容易形成腐败和拉帮结派

B、公司的所有权与控制权较为分散

C、敌意收购的现象比较常见

D、股东以外的其他利益相关者的利益难以体现

答案:A

解析：B、C、D选项都是股东主权模式的特点。

23.以下不属于内部控制系统的控制目标的是：

A、资产安全

B、财务信息可靠

C、组织活动合规性

D、客户满意度

答案：D

解析：内部控制系统的预期目标包括财务和运营信息可靠、符合相关法律法规的

规定、组织资产得到安全保护以及运营效率高效。D选项，客户满意度不是内部

控制系统的控制目标。

24.首席审计执行官负责向管理层和董事会汇报相关工作。以下说法错误的是：

A、首席审计执行官负责向董事会汇报重大内部控制缺陷，汇报前应与管理层沟

通讨论。如讨论结果令人满意，则不需再向董事会汇报

B、首席审计执行官应定期向管理层和董事会汇报内部审计工作，至少每年一次

C、审计业务计划在中期发生重要变化时，首席审计执行官应及时汇报给管理层

和董事会

D、首席审计执行官应及时向管理层和董事会汇报内部审计活动中发现的重大内

控缺陷'利益冲突、效率低下'违法违规等情况

答案：A

解析：A选项错误，首席审计执行官应向董事会汇报所有重大事项，汇报前应先

与管理层讨论，即使讨论结果令人满意，也应将重大事项、管理层反馈等情况汇

报给董事会。

25.甲公司管理层决定开展一项风险较高的业务，以便获取更高的收益，但甲公

司的首席审计执行官认为这项新业务的风险水平不符合公司的风险管理战略，则

该首席审计执行官应：

A、提醒管理层开展新业务需承担的风险，且相应的风险水平不符合公司的风险

管理策略

B、该首席审计执行官应及时将相关情况向审计委员会汇报

C、虽然该业务风险较高，但未必真会发生问题，所以先观察一段时间再做决定

D、就此问题与高级管理层讨论，若仍不能达成一致，再向董事会汇报

答案：D

解析：如果内部审计师认为管理层接受的风险水平与组织的风险管理战略和政策

不一致，则内部审计师应就此问题与管理层讨论，若仍不能达成一致，或者管理

层出于某些原因不采取任何纠正行动并承担后果，内部审计师应将此情况向董事

会汇报。

26.下列各项中，不属于审计委员会职责的是：

A、提议聘请或更换外部审计师

B、起草内部审计章程

C、审查内部控制机制是否有效运行

D、审查公司财务信息披露情况

答案：B

解析：内部审计章程由首席审计执行官起草，报审计委员会批准并经高级管理层

认可。

27.建立和维持公司治理程序，并确保风险管理与控制程序的效果的负责人是：

A、首席审计执行官

B、公司管理层

C、董事会

D、内部审计师

答案：C

解析：治理程序是指组织的投斐人代表（例如股东等）所遵循的程序，旨在对

管理层执行的风险和控制过程加以监督。董事会负责建立和维护组织的治理程序,

并确保风险管理和控制程序有效，故C选项正确。

28.《萨班斯-奥克斯利法案》适用于以下各种情况，除了：

A、其股票被广泛持有并在主要股票交易所交易的美国国内公司.

B、其股票在美国被广泛指持有并在主要股票交易所交易的外国公司.

C、公开交易的合伙企业.

D、在一个以上的州执业的一般合伙企业

答案：D

解析：A不正确。该法案适用于应当遵守美国联邦证券法律的在美国上市交易的

发行人。B不正确。该法案适用于应当遵守美国联邦证券法律的在美国上市交易

的发行人，也包括在美国上市交易的外国公司。C不正确。公开交的易合伙企业

也发行股票,适用于美国联邦证券法律。D正确。一般合伙企业不发行股票，因此

美国联邦证券法律不适用于它。

29.决策者在一个所有围绕决策的事实能准确知晓，并且每个备选方案仅与一个

可能的结果有联系的环境中工作。这个环境被称为：

A、确定性

B、风险

C、不确定性

D、冲突

答案：A

解析：A、正确。决策的未来结果的可变性越少，所涉及的风险就越小。如果每

个选择仅与一个可能的结果有联系，不存在可变性，结果的概率就为1,这种情

况是确定性的一种，称为零变化。B、不正确。如果所有的事实都人所共知，并

且每个备选方案仅有一个可能的结果，就没有风险或不确定性。C、不正确。如

果所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有一个可能的结果，就没有风险

或不确定性。D、不正确。即便所有的事实都人所共知，并且每个备选方案仅有

一个可能的结果，但各种备选方案间的冲突是可能存在的。

30.下面哪一项关于国际金融公司的《环境、健康和安全指南》(IFC\"SEHS)

的说法是正确的？

A、组织必须做出任何必要的实际改变来保护环境、健康和安全，而不考虑成本。

B、在全球性组织中，分支机构必须遵循当地的法律法规。

C、本指南旨在支持使命和价值观的创造，而不支持实际的操作。

D、采购政策应该考虑产品的整个生命周期，包括处置。

答案：D

解析：《EHS指南》在不同的领域有具体的规定，包括环境的、职业的、社区的

健康与安全，以及可持续的材料使用规定。可持续材料政策反应购买材料的整个

生命周期，包括处置(例如，回收，处理危险废物)。《EHS指南》明确了组

织在保护环境、健康和安全时要考虑合理的成本，同时也有明确的指标和具体的

措施规定。全球性组织的各地分支机构应当遵循当地的法律法规，但与题意不符。

31.当试图了解员工在日常工作压力下是如何理解组织的价值观并坚持这些价值

观的，下列哪种方法最适合？

A、作为常规控制评价的一部分

B、与董事会和高级管理层讨论

C、作为企业风险管理战略的一部分

D、自我评估的方法

答案：D

解析：一般而言，企业价值观的评估不属于常规评估和企业风险管理(ERM)的

组成内容，跟董事会和高级管理层讨论无助于实现这种目标，而采用自我评估的

方法和适当的审计程序就可以了解员工在日常工作压力下对组织价值观的理解

以及是如何坚持这些价值观的。

32.在一家机构建立内部控制措施的主要原因是：

A、鼓励遵循政策和程序。

B、捍卫机构的各项资源。

C、确保信息的准确性、可靠性和及时性。

D、为目标的实现提供合理保证。

答案：D

解析：内部控制的目标包含以下几个方面：(1)运营的效果和效率(2)财务

报告的可靠性(3)遵守适用的法律和法规而以上方面，归根结底，是为机构目

标的实现提供合理保证。

33.以下哪项代表了最佳的治理结构？

运营管理层执行管理层内部亩计

I负责风险管理监督作用咨询作用

n监督风险管理负责风险管理咨询作用

m负责风险管理咨询作用监督作用

IV监督作用咨询作用负责风险菅理

A、I

B、II

CxIII

D、IV

答案：A

解析：运营管理层负责提供风险管理，执行管理层负责监督，内部审计师以监督

和咨询的角色提供服务。

34.在下列人员中，谁来负责建立和维护组织的治理程序？

A、高级管理人员

B、首席审计执行官

C、董事会

D、内部审计师

答案：C

解析：IIA的立场公告指出，建立和保持组织的治理程序，以及获得有关风险管

理和控制过程的有效性的保证是董事会的责任。在实践中，董事会将风险管理框

架的运作授权给管理团队来执行，由管理团队负责完成各项风险管理活动

35.假设首席审计执行官(CAE)建议董事会建立一套企业社会责任政策，并且

开始计划一个关于企业社会责任的项目。董事会却反对这个建议，他们认为无法

同时履行股东和社会责任的义务。CAE最好的回应是哪项？

A、实施企业社会责任政策不需要太多的资金和时间

B、制定政策和项目现在可能会延误一些东西，但是我们应该看它的未来。

C、具有企业社会责任政策是遵守规则问题

D、不建立企业社会责任政策将会给组织带来显著地风险

答案：D

解析：如果没有与企业社会责任的相关政策与程序，由董事会负责控制的重大风

险将会暴露出来。这些重大风险可能包括但又不局限于由于违反法律或规制而受

到的处罚。不可持续的行为还有可能损害组织的社会形象以及吸引投资者'员工

和顾客的能力。

36.谁对建立和维持组织的治理程序负责？

A、首席审计执行官

B、董事会

C、高级经理

D、内部审计师

答案：B

解析：B、正确。董事会对建立和维持公司治理程序负责并确保风险管理与控制

程序的效果。

37.下列哪种环境是对处于同一产业内的组织都会发生影响的环境因素？

A、产业环境

B、政治环境

C、经济环境

D、技术环境

答案:A

解析：A正确。产业环境是指对处于同一产业内的组织都会发生影响的环境因素。

与一般环境不同的是，产业环境只对处于某一特定产业内的企业以及与该产业存

在业务关系的企业发生影响。

38.内部审计人员在对组织进行隐私政策合规评估期间，不宜采取以下哪项措

施？

A、确定谁可以访问包含机密信息的数据库。

B、评估该组织的隐私政策，以确定是否包含适当的信息。

C、分析永久性文件和含有机密信息的报告的访问。

D、评估政府对从组织收到的机密信息所采取的相关保安措施。

答案：A

解析：A,正确。确定谁可以访问含有保密信息的数据库不属于审计师的职责，数

据库的访问权限和角色分配等安全管理打电话是管理层的职责。B,不正确。这是

隐私审计的内容。G不正确。这是隐私审计的内容。D,正确。政府（对本组织提

交的保密信息）的安保措施履行政府的职责，不会是内部审计活动的业务范围。

39.下列哪项关于工作底稿的说法是不正确的：

A、内部审计师可以借用审计业务客户（被审计单位）的安全设施来保存底稿

B、首席审计执行官负责制定工作底稿保存政策，并应该获得本组织法律顾问的

批准以保证符合法律、法规或合同的规定

C、在现场工作中，工作底稿可以被暂时看作是内部审计师的财产，并由其管理

D、外部审计师不能接触内部审计师的工作底稿

答案：D

解析：外部审计师在获取首席审计执行官的批准后可以接触内部工作底稿。

40.为了降低日常的费用，某企业的行政部门减少了发放报纸的次数，但是每月的

送报纸费用依然在增加。为了防止不符合规定的费用被列为送报纸费用，内部审

计师应该采取哪种措施？

A、审查明细账与相应的总账

B、记录每天的业务量

C、将送报纸服务发票明细清单与报纸接收备案登记簿进行核对

D、检查费用核算的正确性

答案：C

解析：将送报纸服务发票明细清单与报纸接收备案登记簿进行核对，能发现是否

存在虚报费用的情况。

41.以下哪项内容是对审计委员会工作成效的最大限制：

A、审计委员会中的独立董事组成可能与管理层存在亲密的私人和工作关系

B、审计委员会的观点受到公司总裁的限制

C、审计委员会注重对利润的追求，忽略社会效益

D、审计委员会委员不精通会计和经济方面的知识

答案：A

解析：审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外

部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如

果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限

制。

42.下列哪项审计工作能证实某零售企业的贵重存货是否存在盘亏？

A、将目前的存货周转率与以往的进行对比，分析是否存在异常

B、将实物盘点与账面记录相比较

C、将当期的销售净利率与以往进行对比，分析是否存在异常

D、对仓库库管人员进行岗位审查

答案：B

解析：选项A、C不能确定存货的数量；选项D可在一定程度上保证存货资产的

安全。对实物进行盘点，账实核对，是证实存货是否存在盘亏的最好审计步骤。

43.以下哪种陈述最能体现内部审计机构针对先前审计工作进行跟踪检查的责

任？

A、内部审计人员对被审计单位进行复查，看其是否采取了纠正行动并取得了理

想的效果，如果不采取行动，是否是高级管理层和董事会的责任

B、内部审计师应该确认期望的结果是否已经实现，不必关注高级管理层、董事

会已接受不采取行动或建议带来的风险

C、高级管理层不必与被审计单位进行协商决定何时按照内部审计师和法规部门

的建议采取纠正

D、以上三项都不正确

答案：A

解析：根据《实务公告》“后续程序”的内容，“内部审计师应确认管理层已经

采取行动或已落实的建议。内部审计师应该确认期望的结果已经实现，或高级管

理层、董事会已接受不采取行动或建议所带来的风险”。

44.内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，这是为了：

A、确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪新措施

B、本次审计时可以排除上次的审计领域

C、对管理层进行业绩评价

D、针对以前审计方法的改进

答案：A

解析：内部审计师在计划审计业务时研究以前的审计报告，是为了确认以前已经

报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪新措施。

45.某内部审计师建议改变公司的销售模式，该建议有可能为公司带来超额的利

润。他将建议提交给管理层的最佳方式是：

A、将该项建议直接提交给销售部门的负责人

B、将该建议提交给审计委员会

C、将建议提交首席审计执行官，由首席审计执行官设法使高层管理人员注意这

份建议

D、建议召开研讨会讨论这项建议

答案：C

解析：内部审计师应该将建议提交给首席审计执行官，由首席审计执行官提交给

管理层。

46.下列不是中期报告的优势的是：

A、及时向审计业务的客户提供意见反馈

B、有助于内部审计师及时采取纠正措施

C、在完成审计业务之前，内部审计师可以对审计发现进行跟踪

D、中期报告的建议能使管理层及时采取纠正措施

答案：B

解析：中期报告常被用于沟通需要立即引起注意的信息，沟通与被检查活动有关

的审计范围的变化，或者当审计时间需要延长一段时间时告知管理部门相关业务

进程。中期报告是对管理层的提示，引起管理层的注意，采取纠正措施是管理层

的职责。

47.根据《专业实务框架》，关于监督的说法不正确的是：

A、监督从审计计划开始，贯穿于检查、评价、报告和后续审计的各个阶段

B、监督不包括培训、时间报告、费用控制和行政管理方面

C、包括对审计工作底稿的检查，确认工作底稿能支持审计发现

D、首席审计执行官需对审计业务的督导全面负责

答案：B

解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：审计业务监督范围可以得到延

伸，业务督导也要考虑员工的培训'发展以及绩效评估和时间、费用控制以及类

似管理领域。

48.内部审计师在确定采取跟踪程序需要考虑的因素有：I.如果纠正行动失败可

能产生的后果II.审计发现的重要性此被审计部门的预算中是否包括用以纠正

报告情形所需的资金IV.纠正被报告情形所需要付出的成本

A、IxII和III

B、II、III和IV

C、I、II和IV

D、I、IIXIII和IV

答案：C

解析：内部审计师不需要考虑被审计部门的预算中是否包括用以纠正报告情形所

需的资金，这是管理层在执行具体的措施时应该考虑的。

49.内部审计师确定审计业务范围需要考虑下列哪些内容？I,考虑在业务客户

控制下的那些系统和记录II,受第三方控制的实物财产此组织的信息系统IV.组

织的治理和经营状况

A、I和II

B、I、II和III

GII、III和IV

D、I、II、川和IV

答案：D

解析：审计业务范围一般包括组织的治理、经营及信息系统，应考虑到相关的系

统'记录'人力及包括受第三方控制的实物财产。

50.在为被审计部门计划审计确认业务时，内部审计师认为最重要的风险因素一

般是哪一个？

A、制定的业绩衡量标准

B、该部门资产的流动性

C、在以往审计中发现的问题

D、被审计部门的内部控制情况

答案：B

解析：四个选项中资产的流动性是最重要的风险因素，如现金等流动性较强的资

产，风险较高。

51.内部审计师在审计财务部门付款业务时发现，3%的付款程序是不恰当的，而

1%的付款程序没有经过恰当审批。以上描述的是审计发现的哪项因素？

A、标准

B、结果

C、原因

D、条件

答案：D

解析：本题描述的是审计发现的条件因素，其他因素在题干的描述中不涉及。

52.下列哪项关于中期报告所讨论的审计发现的处理是合理的？

A、审计发现必须包含在最终报告中

B、若在中期报告签发之后，管理层采取了纠正措施，那么最终审计报告可以不

包括该重大审计发现

C、如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报

告中

D、签发了中期报告之后，最终审计报告的范围可以适当缩小

答案：C

解析：不太重要的审计发现可以不包括在最终审计报告中，通常可以采用非正式

方式与审计业务客户进行沟通。

53.下面哪一项是对审计意见的最佳定义？

A、审计意见是对重大审计发现做出的判断

B、审计意见是内部审计师对发现和建议影响被检查活动的情况进行的评估。

C、是对纠正措施的建议

D、审计意见是内部审计师提出必须执行的唯一行动建议

答案：B

解析：《实务公告》2410-1报告标准规定，审计意见是内部审计师对发现和建

议影响被检查活动的情况进行的评估，所以B正确。选项C,描述的是审计建议。

54.在审计一家大型钢铁企业的存货时，审计师未能从仓库找到账目上的某些存

货。负责保管仓库的主任告知审计师，即将开展对存货管理系统的更新升级将解

决审计师关注的问题。面对这种情况，审计师应该采取何种跟踪措施？

A、安排一次对仓库存货的全面审计，建立存货管理制度

B、在存货管理系统更新升级之后安排一次跟踪审计

C、确定上述存货是否丢失，同时分析评价存货管理系统的更新升级能否解决上

述问题

D、检查仓库保管人员的岗位职责，对相关人员进行职业培训

答案：C

解析：选项A,建立存货管理制度是管理层的责任；选项B的措施具有滞后性;

选项D的描述与题目中的问题不相干。

55.一家企业的存货在自然灾害中遭受毁损。该企业的管理层能否应用内部审计

师的工作底稿向保险公司提出损失理赔？

A、不可以，内部审计师的工作底稿不能由外部单位接触

B、不可以，因为这种接触对解释业务是没有帮助的

C、可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔申请，首席审计执行官应负责

批准这些要求

D、可以，内部审计师的工作底稿可用于准备理赔问题，但事先必须得到审计委

员会的批准

答案：C

解析：管理层和组织的其他人员可以要求接触所有或专门的业务工作底稿。这种

接触可能对于证实'解释业务发现和建议是必要的，或者有其他商业目的。首席

审计执行官应负责审批这些要求。

56.内部审计师在开展每项审计业务时，不需要考虑下面哪项因素？

A、完成审计业务所需要的文字工作量

B、为完成审计目标进行资源分配

C、审计领域的重大风险

D、完成审计业务目标的时间安排

答案：A

解析：内部审计师在开展每项审计业务时，制定的计划包括审计业务目标、审计

范围、时间安排和资源分配等，不包括所需要的文字工作量。

57.内部审计师考虑在审计报告中提出审计建议，以下哪项内容是审计师应当考

虑的？I.建议的可行性II.实施建议的成本川.提出建议的原因IV.与建议有关

的后续措施的时间安排

A、I、II和III

B、I、II和IV

GII、川和IV

D、I、II、川和IV

答案：A

解析：建议的可行性'实施建议的成本、提出建议的原因都是内部审计师在提出

审计建议时应当考虑的。后续措施的时间安排是管理层的责任，内部审计师在提

出审计建议时不需要考虑。

58.内部审计主管在审核工作底稿时，要求内部审计师将审计测试中用过的标志

记号纳入工作底稿。这表明审计主管认为工作底稿在哪方面存在失误？

A、判断

B、完整性

C、有效性

D、效率

答案：B

解析：题目的表述说明工作底稿涵盖的内容不全面，在完整性上存在失误。

59.在某年度的5月，一家生产企业的内部审计师对于生产计划进行审计。目前

的任务是对生产人员编制的计划和预算的执行情况进行检查。但是按相应的审计

程序进行审查表明，几乎没有信息得到文件处理。面对这种状况，内部审计师应

该如何应对？

A、与被审计部门负责这项工作的人员进行面谈

B、撰写最终审计报告，反映缺乏充分文件处理的情况

C、编制预算执行情况的工作底稿，并将实际支出与预算进行比较

D、将目前的支出与以往年度的预算进行比较

答案：B

解析：面对缺乏充分文件处理的情况，内部审计师应编写最终审计报告反映此情

况。

60.由于担心管理层没有解决所有的内部审计发现和审计建议，审计委员会应该

采取何种措施？

A、要求所有部门的负责人报告具体的实施情况

B、要求首席审计执行官执行监督进展情况的程序

C、派专人负责调查审计建议的执行情况

D、要求内部审计部门再次开展审计调查

答案：B

解析：首席审计执行官有责任建立适当的程序来监督管理层针对所有业务发现和

建议所采取的活动。这些职责应该写入内部审计章程。审计委员会可以要求内部

审计部门实施跟踪活动，了解业务的执行情况。并且在每一次审计委员会开会时,

首席审计执行官都应该报告监督进展情况。

61.下列哪项关于内部审计部门跟踪活动责任的描述最恰当？

A、内部审计师不需要了解纠正行动是否取得了理想的结果

B、首席审计执行官在审计委员会的指示下开展跟踪活动

C、内部审计师应监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采

取行动的风险

D、以上选项都不正确

答案：C

解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督

及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。

62.对于审计报告中提出的建议，内部审计师发现尽管管理层已经同意，但是并

没有就全部问题执行纠正行动。内部审计师应该采取何种措施？

A、只有经过高级管理层的同意才能开展跟踪活动

B、确定开展跟踪活动的范围

C、开展跟踪活动

D、将关于审计建议的重要性的报告再次提交给管理层

答案：B

解析：根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督

及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。内部

审计师应该开展跟踪活动，但管理层没有就全部问题执行整改时，内部审计师应

确定开展跟踪活动的范围，在此范围内检查整改效果。

63.最终审计报告应该经过谁的审核、批准和签发？

A、审计委员会

B、可能受审计结果影响或与审计结果有利益关系的人

C、首席审计执行官或其指派者

D、首席财务官

答案：C

解析：首席审计执行官负责最终审计结果的沟通工作，最终审计报告应该经过首

席审计执行官或其指派者审核、批准和签发，并由他们决定分发对象。

64.下列哪项最可能是首席审计执行官将修正的审计报告的复印件送给审计委员

会和外部审计师的原因？

A、高级管理层要求这样分发

B、审计委员会和外部审计师的业务活动可能受到原来错误审计报告的影响

C、审计委员会和外部审计师对最终审计报告承担责任

D、遵循组织制定的相关政策

答案：B

解析：如果最终审计报告中存在错误或漏洞（如遗漏了重要信息、非蓄意地错误

陈述），首席审计执行官应签发一份修正报告，并分发给所有收到错误报告的

人。

65.内部审计部门完成了对财务模块的审计并出具审计报告。总结报告或摘要性

的报告最可能提交给谁？

A、财务部门经理

B、会计主管

C、董事会

D、外部审计师

答案：C

解析：较高层次的组织成员可能收到的是总结报告或摘要性报告，所以总结报告

或摘要性的报告最可能提交给董事会。

66.一家钢铁企业的内部审计师对公司司机的备用金进行审计。公司政策规定，

司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。备用金不能超过3000元。

在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。审计发现，司机

的差旅费大大超出了政策规定的标准。公司的程序不要求司机提供申请大额备用

金的理由，并可以累计支取备用金。下列哪项是导致上述审计发现的原因？

A、内部审计师对公司司机的备用金进行审计

B、公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金

C、在出差归来一周之内报销批准

D、公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金

答案：D

解析：公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用

金，这是司机的差旅费大大超出了政策规定的标准的原因。

67.某生产企业的内部审计师完成了对组织的业务审计活动，正在准备签发审计

报告。被审计单位的管理层不同意内部审计师做出的有关采购招标方面的审计结

论。面对这种情况，内部审计师应该采取下列哪种措施？

A、与被审计单位的管理层在采购招标方面达成一致后再签发审计报告

B、只对达成共识的业务签发审计报告

C、签发审计报告，并在审计报告中陈述双方的观点及存在分歧的原因

D、签发管理层认可的审计报告

答案：C

解析：内部审计师与被审计单位管理层对于审计结论存在分歧的情况下，应在报

告中说明分歧及原因。

68.审计报告必要组成部分的范围段不包括下列哪一项？

A、被检查的时间段

B、未经检查的活动

C、已开展的业务工作的性质和范围

D、审计结论

答案：D

解析：“范围说明”应明确被审计活动，可包括被检查的时间段、未经检查的活

动等辅助信息以勾勒出业务的边界，对已开展业务工作的性质和范围也应该进行

说明。

69.根据IASNo.2,下列哪项关于中期审计报告的陈述是不正确的？

A、中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息

B、中期报告可用于通报被检查活动业务范围的变化

C、中期报告更有可能促进审计业务客户采取及时、快速行动

D、中期报告必须是书面的、正式地报送

答案：D

解析：中期报告可以是书面的，也可以是口头的；可以是正式地报送，也可以是

非正式地报送。

70.审计政策要求：没有管理部门的反馈，不能发出最终审计报告。内部审计师

在审计活动中，发现了一个审计问题是重大的，支持发现的证据是完整的，但没

有管理层的意见反馈。面对这种情况，最佳的措施是：

A、给予管理层一定的时间来提出反馈意见

B、等待管理部门作出反馈，再签发中期报告

C、与外部审计师进行沟通

D、提出关注这一事项的中期报告

答案：D

解析：中期报告可用于通报需要立即引起重视的信息、通报被检查活动业务范围

的变化，或当业务持续时间较长时将业务进展通报给管理层。本题中的重要审计

发现，为了引起被审计单位的重视，降低组织风险，应签发中期报告。应该及时

沟通重要的审计发现，所以A、B不正确；内部审计师不需要将重要发现与外部

审计师沟通，所以C不正确。

71.作为一家钢铁企业的内部审计师，在实施审计时发现，工厂生产钢铁所用的

原材料会排放污染环境的气体。假定该审计师收集了工厂排放有害气体的充分证

据，在这种情况下，内部审计师应该：

A、将该审计发现报送给外部监管机构

B、给适当的管理层提供中期审计报告

C、由于存在负面影响，不必在工作底稿中记录该发现

D、忽略此问题，应该由环境管理部门关注

答案：B

解析：中期报告可以起到报告重要问题、促使被审计单位采取纠正措施、降低风

险的作用。

72.被审计单位对内部审计师在审计期间的行为的反馈意见，有助于内部审计活

动中的成功交流与沟通。关于这种意见反馈的说法不正确的是：

A、有助于保持被审计单位和审计师之间良好的协作关系

B、有助于提高审计师的工作质量

C、有助于审计师进行自我检查和完善

D、将会导致被审计单位对内部审计师的抵抗情绪

答案：D

解析：内部审计中成功的沟通交流，有助于保持被审计单位和审计师之间良好的

协作关系。

73.对内部审计师来说,下列哪项是出点会(acIosingorexitconference)的目

的之一？

A、要求管理层对发现的问题采取纠正措施

B、签发最终审计报告

C、检查和确认基于被审计单位提供材料编制的审计报告的适当性

D、对内部审计师的业绩进行评价

答案：C

解析：内部审计师与被审计单位管理层在出点会上讨论审计发现'结论和建议，

及时发现不正确的地方，帮助内部审计师确认是否对事实误解，保证编制审计报

告的恰当性，提高审计工作质量。对内部审计师的业绩评价不是在出点会上进行

的，而是内部审计部门内部的管理活动；最终审计报告是根据出点会上的结果进

行修改后签发的，应在出点会之后签发。

74.在出点会(acIosingorexitconference)上,能使被审计单位接受关于其控

制弱点的一项建议的最有效的方式是什么？

A、表扬被审计单位的改进，并鼓励他们做进一步的改变

B、告知被审计部门要把审计报告提交给他们的直接领导

C、告知被审计部门，其他经营状况不良好的企业能够做到相似的改善

D、提出许多负面的审计发现

答案：A

解析：选项A描述的是一种沟通技巧，通过正面的鼓励更容易使被审计单位接受

审计建议。B的做法有威胁的意味，C容易引起被审计单位的反感，D容易引起

被审计单位的逆反心理，不是最有效的方式。

75.工作底稿是组织的财产，对其控制的叙述不正确的是：

A、电子形式储存的工作底稿，只有编制底稿的内部审计师才能修改电子工作底

稿，其他人只能“只读”该底稿

B、关于工作底稿的保存期限没有明确规定，当底稿使命完成后，也不能被销毁

C、民事诉讼、税务审计等外部组织也可以根据工作的需要调用业务工作底稿

D、如果需要，经首席审计执行官的批准，被审计单位可以查看工作底稿

答案：B

解析:关于工作底稿的保存期限没有明确规定，当底稿使命完成后，可以被销毁。

76.下列关于复核工作底稿的说法中不正确的是:

A、首席审计执行官对工作底稿的复核负有全面责任

B、所有的业务工作底稿都要经过复核，以确保支持业务报告和执行了必要的审

计程序

C、若采用电子媒介来形成、传递和储存工作底稿，内部审计师应提高对安全性

的关注

D、每部分工作底稿都应该记录与该审计工作相关的实际和计划时间

答案：D

解析：实际和计划工作时间应记录在工作底稿的计划部分。

77.应该由谁复核内部审计师的工作底稿？

A、董事会

B、外部审计师

C、高级管理层

D、内部审计部门的管理层

答案：D

解析：记录审计业务的工作底稿是由内部审计师编制的，应该由内部审计部门的

管理人员复核。

78.根据《标准》规定，对审计业务的监督不包括：

A、确认审计工作底稿能够充分支持审计发现、审计结论和审计建议

B、确保业务目标的达成

C、确保业务通报是正确、客观、清晰、简洁、具有建设性和及时的

D、为审计项目合理分配审计人员

答案:D

解析：为审计项目合理分配审计人员不属于业务监督，属于正常的审计业务工作。

79.确保审计目标的实现是谁的最终责任？

A、被审计单位

B、审计委员会

C、管理层

D、首席审计执行官

答案：D

解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：首席审计执行官或其指定的人

员提供适当的业务督导，督导是一个从计划开始并贯穿于业务活动始终的过程,

这一过程包括确保业务目标的完成。

80.《标准》强调必须对内部审计师的工作实施监督，下列关于监督的说法中不

正确的是：

A、首席审计执行官或其指定人员对业务提供适当的督导。督导是一个从计划开

始并贯穿于业务活动始终的过程

B、首席审计执行官对业务的督导负全面的责任

C、适当的督导证据应予记录并保留

D、督导过程不包括确保指派的内部审计师整体上具备完成业务所需要的知识、

技能和其他能力

答案：D

解析：根据《实务公告》“业务的督导”的内容：督导过程包括确保指派的内部

审计师整体上具备完成业务所需要的知识、技能和其他能力。

81.内部审计师在完成对公司生产成本的现场调查之后，他应该：

A、制定审计工作方案

B、开展审计活动

C、分配审计资源

D、制定初步审计目标

答案：A

解析：在完成现场调查之后，应制定审计工作方案，选项A正确。选项B,应该

在制定审计工作方案并获得批准之后；选项C、D都应该在现场调查之前实施。

82.首席审计执行官认为内部审计师不具备完成某一高风险领域的特殊审计项目

的胜任能力。按照标准，在设计审计计划时，应该：

A、在能力范围内进行审计

B、由于不具备相关技能，所以不接受该审计项目

C、对内部审计师进行相关培训

D、聘请外部专家，在必要的知识'技能等方面获取支持和帮助，以完成审计任

务

答案：D

解析：根据《标准》和《实务公告》“业务资源的分配”的内容，恰当的审计计

划应当包括对外部资源支持的考虑，所以选项D正确。

83.内部审计师审查银行的贷款组合，以确定是否存在不遵循政策法规的行为。

法规之一是限制向20个最大的客户贷款的数额（以银行贷款总额的百分比表示

）。内部审计师的初步证据表明没有违规。在进一步调查中发现，关联方的贷

款总额超过了法规的限制。审计师判断，不存在技术性违规，但是仍存在违法的

可能性。面对这种情况，审计师应该：

A、立即将审计发现报告给管理层，并在需要的时候利用外部法律专家的服务，

以实现审计目标

B、将该发现口头报告给外部审计师

C、将该发现口头报告给相关法律部门

D、将该发现口头报告给审计委员会

答案：A

解析：内部审计师应将重大的审计发现及时报告管理层，并在需要的时候利用外

部法律专家的服务，以实现审计目标。

84.以下哪种情况适合采用标准化的内部审计工作方案？I.经营环境复杂多变

H.经营环境稳定此在不同的地域进行相似的经营业务V.在同一地点进行类似

资产的盘点

A、I、II和III

B、II、III和IV

C、I、II和IV

D、I、II、川和IV

答案：B

解析：标准化的内部审计工作程序在经营环境稳定、业务类似的情况下使用，可

能无法适应经营环境复杂多变情况的需求，所以I不正确。

85.在审计过程的哪个阶段制定审计工作方案？

A、确定审计目标之前

B、计划阶段

C、对内部控制测试之后

D、审计活动结束时

答案：B

解析:制订审计工作方案属于编制审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行,

所以选项B正确。对内部控制系统的描述、测试和评价应在制定审计工作程序之

后的审计实施阶段进行，所以C不正确。

86.对于测试内部控制的审计方案，下列说法正确的是：

A、适用于各种情况不必考虑企业的特征

B、确保经营的每个方面都经过审查

C、制定对所有场合都适用的通用审计方案

D、专用于每种经营活动审计

答案：D

解析：每种经营活动都有其自身的特点，对某一经营活动审计的内部控制测试而

言，特定程序更加合理有效。所以选项D正确。由于各企业的特征'环境场合是

不尽相同的，所以不能使用同一种审计工作程序，A、C不正确；选项B,审查经

营活动的每个方面是没有必要的，建立在测试内部控制基础的审计工作程序就是

为了避免不必要的劳动，审查每个方面会增加工作量，所以B不正确。

87.某金融机构的内部审计师为证明某项不动产贷款是可以收回的，下列步骤能

够提供最有说服力的证据来证实贷款的可收回性的是：

A、向不动产贷款的借款人询问盈利状况

B、审查贷款审批程序

C、审查最近对不动产的独立估价文件

D、审查贷款申请书有无借款单位的法人章

答案：C

解析：审查最近对不动产的独立估价文件，为不动产的价值提供依据，并将其与

贷款余额进行比较，最能证实贷款的可收回性。

88.测试设备折旧计提的正确性是内部审计师对设备进行内部审计的重要程序之

-o下列能够证实某项问题设备正在使用的最好证据是：

A、审查财务部门关于折旧政策的运用

B、审查固定资产记录卡片

C、将固定资产净值与固定资产评估清单相比较

D、将折旧清单与同一设备的维修记录相比较

答案：D

解析：通过检查问题设备的维修记录，可以确认设备的使用状态，进而与折旧清

单比较，确认设备是否正在计提折旧。

89.下列哪项是证实仓库中存货存在性的最有说服力的程序？

A、对仓库中的存货进行实地观察

B、获得管理层对存货存在数量的签字确认

C、审查存货收发存会计账务处理

D、审查采购订单和验收入库单

答案：A

解析：通过实地观察，能证实存货的存在性，是最有说服力的证据。

90.现金收入应在取得的当天或下一个营业日存入银行。下列哪项审计程序能证

实现金被及时送存银行？

A、比较每天的现金收入总额与银行存款金额

B、审查出纳人员的现金盘点表

C、审查现金收付与往来业务的账目登记是否进行职责分离

D、审查现金日记账与银行存款日记账

答案：A

解析：只有现金收入总额和银行存款数核对无误的情况下才能证实现金被及时送

存银行，所以选项A正确。

91.内部审计师能验证应付账款的贷方是否代表了真实的经济业务的做法是：

A、从应付账款明细账追查至采购凭证

B、从银行存款明细账的支出业务追查至付款凭证

C、检查银行存款日记账

D、从采购日记账追查至应付账款明细账

答案：A

解析：选项B,只能体现付款情况；选项D,只能验证采购账与应付账款是否相

符，均不能验证应付账款的贷方是否代表了真实的经济业务；选项C,不能验证

业务的真实性；选项A,将应付账款与采购凭证进行核对可以验证应付账款是否

代表了真实的经济业务。

92.下列选项中，哪项能完整描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险？

A、内部审计师没有将可能存在费用超支的项目作为检查内容

B、内部审计师没有发现重大的错误或弱点

C、没有发现采购业务中的控制薄弱环节

D、内部审计师的专业技能不足以胜任审计活动

答案：B

解析：选项A、C、D都只是在某一方面或某种程度上描述了审计风险。B最能完

整、全面地描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险。

93.内部审计师正在准备一个生产企业财务信息系统更新的审计项目。财务信息

系统更新的项目负责人将一份风险清单以及相应的控制措施提供给内部审计师。

在开展初步风险评估时，内部审计师注意到该系统的采购招标模块可能会泄露企

业财务成本核算的信息，而更新系统的负责人并没有注意到这一风险。面对这种

情况，内部审计师应该：

A、将该发现纳入审计业务目标

B、向高级管理层报告

C、不关于此风险，因为它不在所列的清单范围内

D、在下次的专项采购模块审计中关注此问题

答案：A

解析：在设定业务目标时，要将可能存在的风险纳入考虑范围。如果被审计部门

不认可已识别的风险，内部审计师可以向高级管理层报告。

94.内部审计师在审计过程中要获得某一审计发现就需要将实际情形与相关的准

则或标准进行比较。以下哪项内容可以作为支持某一审计发现的准则或标准？

A、注册会计师手册记录的内部控制原则

B、基于内部审计师经验和知识的理想的经营实务

C、审计师认可的管理部门制定的部门质量标准

D、所有上述内容

答案：D

解析：以上表述均可以作为支持某一审计发现的准则或标准。

95..若一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：

A、与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见

B、自行确立标准

C、咨询外部专家

D、按该部门的现行经营标准执行

答案：A

解析：如果管理目标和标准模糊，内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审

计师需要解释或选择操作标准，应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成

一致意见，因此，选项A正确。

96.在内部审计师对钢铁企业生产车间进行的效率审计中，下列哪项指标最合

适？

A、每小时生产的钢坯产量

B、平均每个员工的产量

C、每吨产量的收益

D、生产的不合格产品占总产品的比率

答案：B

解析：选项A,该指标会随着生产人员的增加而增加，不能反映效率；选项C,

反映的是产生的利润情况，不能反映效率；选项D,反映的是产品的合格率。选

项B,反映的是效率。

97.下列属于审计目标的是：

A、函证应收账款

B、在审计报告中披露固定资产减值的信息

C、通过计算应收账款的周转率来确定营运能力

D、确定原材料的供应是否满足生产

答案：D

解析：选项A、C,函证应收账款、计算应收账款的周转率只是一个审计步骤，

不是审计目标；选项B,在报告中披露信息不是审计的目的；选项D,能确定原

材料采购的合理性，属于审计目标。

98.在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行一下哪项程序来确定竞标价程

序是否确当：I.根据适当的批准要求来征求投标价。II.选择足够多的供应商

来确保竞争。III.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。

A、I和IIIo

B、II和川。

C、I、II和III。

D、I和II。

答案：D

解析：A、B、C都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和

控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那

里取得。D、正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商

来确保竞争。

99.根据《专业实务框架》，监督应该：I.贯穿审计的所有阶段，包括计划、

检查、评估、报告和跟踪；II.扩展到培训、时间报告、费用控制和行政管理等

方面；III.包括对审计工作底稿的检查，并对这种检查进行文字记录，以留下相

关证据。

A、只有I和II是对的。

B、只有I和川是对的。

C、只有II和III是对的。

D、I、II和川都对。

答案：D

解析：I.正确。根据《实务公告》23407第1条“监督过程从审计计划开始，

持续审计检查、评价、报告和跟踪各阶段”。II.正确。根据《实务公告》234

07第4条“审计监督范围可以得到延伸，从而包括人员培训和开发、雇员业绩

评价'时间和费用控制以及类似管理领域”。III.正确。根据《实务公告》234

0T第2条“对审计进行监督的恰当证据应该得到文件记录和保留”。

100.假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪

项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：I.内部审计师应

该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。II.即便审计工作尚未结束，也应

将最初的发现与管理高层和审计委员会沟通。III.内部审计师应该立即测试由管

理层实施的活动，以确定他们是否对问题进行了补救。

Av仅有I正确。

B、仅有II正确。

G仅有II和川正确。

D、I、II和川都正确。

答案：D

解析：A、B和C都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发

现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠

正措施，以确定这些措施是否补救了问题。D正确，有些已报告的发现和建议可

能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影

响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下

内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出

反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）

开展后续追踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给

恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500T）。

101.以下哪项是关于监督活动的真实陈述？I.特定活动受标准限制。II.监督

程度取决于内部审计人员的能力。III.监督程度取决于活动的复杂性。IV.审