开展税源分析服务税源监控管理2

开展税源数据分析服务税源监控管理数据处理办公室徐春凤

税源专业化管理新征管模式的两项核心工作：税收征管、纳税服务税收征管工作的核心：税源监控管理围绕税源监控管理开展税源相关分析

内容提要一、税源分析是税源监控管理工作的重心二、宏观税源分析

三、微观税源分析

四、目前税源分析工作存在问题

五、加强税源分析的手段

通过税源分析，提高税收预测准确度；

通过税源分析，确保税收计划科学、合理、准确；通过税源分析，服务税收征管决策；通过税源分析，推进依法治税；

（一）税源分析概念

目前税源分析工作发生的深刻转变：一是从就税源论税收到税收与经济的关联分析；二是从注重总量分析到更加细化的结构分析；三是在细化结构分析基础上强化弹性分析和税负分析，并将二者作为衡量税收征管质量的重要指标；四是按照宏观找问题、微观查原因的分析思路，在微观上引入纳税评估制度；五是以税收分析为龙头，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查四位一体的良性互动机制。

（二）税源分析工作原则

坚持从经济到税收的原则坚持从应征到入库的原则坚持宏观与微观相结合的原则坚持定量与定性分析相结合的原则（一）宏观税负分析（二）宏观税收预测：从性质上可采取定性分析和定量分析；从模式上可采取单一模型分析、混合模型分析和分类预测分析。分析报告体例2（三）纳税能力估算：分析报告体例3（四）各税种与经济指标的关系分析：分析报告体例1三、微观税源分析微观税源分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收与经济关系的分析等。

（一）纳税人税源特征分析

1、税源总量及分布分析2、税源质量分析3、企业规模效益分析4、税基分析税源质量分析常用分析指标：计税收入率：各税种计税收入/总收入，销售利润率：利润总额/销售收入销售增值率：增加值（折旧+生产税金+工资福利+利润总额）/销售收入盈亏比：盈利企业户数（利润总额）/亏损企业户数（亏损总额）分析报告体例5

企业规模效益分析

常用分析指标：企业平均资产：（期初资产+期末资产）/2企业利润率；资产收益率；资产收入率分析报告体例6税基分析

常用分析指标：增值税税基的：计征增值税销售额、免征增值税销售额、“免抵退”税销售额；消费税税基的：计征消费税销售额、免征消费税销售额、“免抵退”税销售额、从量计征销售数量；企业所得税税基的：计税所得额。分析报告体例7

1、税收规模及变化趋势分析

常用分析指标：税收收入总额；税收收入增长率；分析报告体例略

2、税收结构及变化趋势分析

常用分析指标：某税种占比（某税种税收收入/企业全部税收收入）分析报告体例83、税收入库率及变化趋势分析

常用分析指标：税收总体入库率：各项税收入库数/各项税收应征数入库率变化幅度：当期入库率-上期入库率入库率平均变化速度：入库率变化幅度/12分析报告体例略（三）纳税人税收与经济关系分析1、纳税人税负分析。常用分析指标：

（1）企业整体税负：企业实缴各税总和／主营业务收入。（2）流转税税负：各流转税合计／同期销售收入。（3）利润税负：企业实际缴纳的所得税额／同期利润总额。分析报告体例10：2、税收变化弹性及结构影响分析。常用分析指标：

企业税收增长弹性：税收增长速度/税源增长速度。

分析报告体例11：

四、目前税源分析工作存在问题

（一）税源分析质量不高一是税源分析表面化；二是税源分析畏惧化；三是税源分析片面化。

(二)税源分析职责不明

现行税收管理只是从形式上完成了从管户到管事的转变，还没有从制度上完善相应的具体职责和权限。（三）税源分析方法不足一是表现在系统性不强；二是表现在分析不够深入。

五、加强税源分析的手段

一是实行税源分类管理。一方面对重点税源企业以服务为主；另一方面对中小企业以管理为主。

二是健全税源分析机制。税源管理部门要系统建立办税服务厅、计划统计部门、税源管理部门、稽查部门的税源分析制度。

三是加快税源分析方法的研究进程

四是加强税源动态监控

五是有针对地开展纳税评估六是培养高素质的税源分析人才

四是加强税源动态监控

分行业确定纳税人的监控指标体系，对纳税人申报的真实性和准确性进行综合评定，提高税源监控质量。