基础会计节账户和复式记账

账户和复式记账内容回顾：

1.会计要素

2.会计等式

3.会计科目

4.账户第二章账户和复式记账□1、会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产——流动资产、非流动资产负债——流动负债、非流动负债所有者权益——实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润收入——销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入费用——直接费用、间接费用、期间费用利润——收入减费用的净额、计入当期利润的利得和损失第二章账户和复式记账□2.会计等式揭示了各会计要素之间的联系。（1）其表现形式主要有三种：

资产＝负债＋所有者权益——编制资产负债表的理论依据收入－费用＝利润——编制利润表的理论依据资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（2）前者反映特定日期静态财务状况；中间反映一定时期经营成果；后者反映一定时期动态财务状况。（3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。（4）会计等式是设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论基础。第二章账户和复式记账3、会计科目是对会计要素的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。4、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。贵州茅台酒股份有限公司资产负债表

2007年12月31日单位:亿元资产余额负债和所有者权益余额流动资产合计72.71流动负债合计21.12长期投资0.62长期负债0固定资产18.27负债合计21.13无形资产2.49非流动资产合计32.10所有者权益合计83.69资产总计104.81负债和所有者权益总计104.81华通天香集团股份有限公司资产负债表

2008年9月30日单位:亿元资产余额负债和所有者权益余额流动资产合计3.35流动负债合计6.64长期股权投资0.82非流动负债合计1.32固定资产0.14负债合计7.96无形资产0.19非流动资产合计2.31所有者权益合计-2.30资产总计5.66负债和所有者权益总计5.66课堂提问：

1.什么是总分类科目和明细分类科目？2.总分类科目与明细分类科目之间是什么样的关系？

2.总分类科目统驭控制明细科目，明细科目对总分类科目起着补充说明的作用。

1.总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。上课练习1.同桌互问10个会计科目所属类别练习请根据教材第37-40表2-2中43个会计科目，按照资产、负债、所有者权益、成本、损益收入、损益费用回答所属类别。2.写讲10个会计科目练习（上黑板写科目并讲类别）其他同学写在作业本上（资、负、所、成、损收、损费）3.提问请根据教材第37-40表2-2，判断下列会计科目属于哪一类？银行存款实收资本应付职工薪酬生产成本管理费用销售费用短期借款应收账款利润分配主营业务收入

固定资产原材料其他业务成本在途物资库存商品应付账款累计折旧资产减值损失本年利润其他应收款盈余公积坏账准备应收票据库存现金营业税金及附加财务费用营业外支出制造费用所得税费用其他业务收入

第三节复式记账一、复式记账的原理

二、借贷记账法第三节复式记账记账方法——运用账户登记经济业务的方法。

单式记账法：对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户中进行登记。支付款项记库存现金减少不记原材料增加未支付款项记应付账款增加不记原材料增加如：用现金购买材料时，只记“库存现金”账户，不记“原材料”。第三节复式记账复式记账法：将发生的每笔业务，在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录。支付款项记库存现金减少记原材料增加未支付款项记应付账款增加记原材料增加如：用现金购买材料时，同时记“库存现金”、

“原材料”账户。第三节复式记账一、复式记账的原理

复式记账是在设置账户以后，对每一笔经济业务，都用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种记账方法。

复式记账法的基本理论依据是：

资产=负债+所有者权益以两项经济业务说明复式记账法的运用原理：业务1.投资者投入资本50万元，存入银行。

它属于资金投入企业的运动。从两个方面表现为资金来路（在这里为“实收资本”）和资金的去向（在这里为“银行存款”）都增加50万元。用T型账户表示：左方实收资本右方左方银行存款右方

500000（来路）500000（去向）业务2.用银行存款15万元，购材料。

这项业务使资产形态改变了。一项资产（“银行存款”）减少15万元，另一项资产（“原材料”）增加15万元。左方实收资本右方左方银行存款右方左方原材料右方500000（来路）500000（去向）150000（来路）150000（去向）余额500000余额350000

余额150000

从上面的会计记录中我们可以看到：这家企业是由某投资者投资的，产权归投资者；投资者投入的资金通过购买原材料活动后，其资产表现为银行存款35万元及原材料15万元。

▼复式记账以会计等式为依据，以其平衡关系开始及结束。

▼通过复式记账，企业经营活动的全过程才能展现出来。科学性：

①可了解每一业务来龙去脉。②可利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确性。

▼复式记账:对于每一笔交易都要至少在两个账户中登记的会计记录方式。由此可见:

我国复式记账法，按采用的记账符号和记账规则不同，又可具体的分为三种：1.借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

复式记账法

2.增减记账法：以“增”、“减”为记账符号的一种复式记账法。用于商品流通企业。

3.收付记账法：以“收”、“付”为记账符号的一种复式记账法。按财产收付记账，用于文革前农村、大队；按资金收付记账，用于机关、事业单位；按现金收付记账，用于除中国人民银行以外的银行。●从1993年7月1日开始，我国《企业会计准则》统一规定采用借贷记账法。二、借贷记账法（一）什么是借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账符号

借方账户名称贷方

“借“源于拉丁语debitur债务人（缩写Dr）

“贷“creditor债权人（Cr）借表示增加或减少贷表示增加或减少双重含义“借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。（二）借贷记账法下的账户结构账户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于账户的性质。资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（二）借贷记账法下的账户结构1、资产类账户的结构2、负债类账户的结构3、共同类账户的结构4、所有者权益类账户的结构5、成本类账户的结构6、损益类账户的结构资产类账户的结构

资产类账户借方账户名称贷方期初余额资产增加额资产减少额本期发生额本期发生额期末余额期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝负债类账户的结构

负债类账户借方账户名称贷方期初余额负债减少额负债增加额本期发生额本期发生额期末余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=共同类账户的结构

共同类账户借方账户名称贷方期初余额期初余额资产增加额资产减少额负债减少额负债增加额本期发生额本期发生额期末余额期末余额所有者权益类账户的结构

所有者权益类账户借方账户名称贷方期初余额所有者权益减少额所有者权益增加额本期发生额本期发生额期末余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=成本类账户的结构

成本类账户借方账户名称贷方期初余额成本增加额成本减少额或转销额本期发生额本期发生额期末余额如有余额期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额损益类账户的结构

收入类账户借方账户名称贷方收入减少额收入增加额或转销额本期发生额本期发生额

费用类账户借方账户名称贷方费用、支出费用、支出增加额减少额或转销额本期发生额本期发生额收入类、费用类账户期末都要转到本年利润一般没有期末余额。六类账户的结构（综合）

借方账户名称贷方期初余额：资产余额

资产增加额成本、费用增加额负债、所有者权益减少额收入减少额或转销额期初余额：权益余额

资产减少额成本、费用减少额或转销额负债、所有者权益增加额收入增加额本期发生额期末余额：资产余额

本期发生额期末余额：权益余额

各类账户的余额计算可总结为下列两个公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额课堂提问：“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？“借”表示:资产+、成本+、费用+；

负债-、所有者权益-、收入-；“贷”表示：负债+、所有者权益+、收入+；

资产-、成本-、费用-；（三）借贷记账法的记账规则记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。经济业务四种类型的登账方向如下：

借方

贷方资产（＋）③资+所+负债和所有者权益（＋）

①资+-②负+-

资产（－）④资-负-负债和所有者权益（－）

贷方

借方有借必有贷，借贷必相等。（三）借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等

记账方向

记账金额（四）借贷记账法下账户的对应关系和会计分录1、账户的对应关系采用借贷记账法在账户中登记经济业务，有关账户之间就存在着一种应借应贷的相互关系，账户之间的这种相互依存的关系，称为账户的对应关系。

2、对应账户存在着对应关系的账户，称为对应账户。

（四）借贷记账法下账户的对应关系和会计分录

3、会计分录（1）概念会计分录是确定每笔经济业务应登记的账户、方向（借方或贷方）和金额的记录。

思考题：一笔经济业务发生后，你应如何记账？（四）借贷记账法下账户的对应关系和会计分录（2）会计分录的编制步骤分析经济业务涉及的账户名称分析所涉及账户的性质或类别分析经济业务的增减变动情况确定记入账户的方向和金额（四）借贷记账法下账户的对应关系和会计分录（3）会计分录格式用会计语言表达经济业务。注意三个方面的问题：

①分两行写。先写借方，后写贷方；②贷方要错开，前面空一格；③守规则，“有借必有贷，借贷必相等”。

P50-51会计分录举例

（四）借贷记账法下账户的对应关系和会计分录（4）检验其正确性借贷是否相等。除了冒号、破折号，其他都不要出现，如:元，人民币符号。（5）会计分录的种类简单会计分录复合会计分录仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录由三个及以上对应账户组成的会计分录◆复合分录可以分解成若干简单分录。◆复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。（五）借贷记账法下的试算平衡过账：将会计分录计入有关账户。p51步骤①依据期初资料开设有关总分类账户，登记月初余额；②根据已编制的会计分录，登记各有关总分类账户；③结出各总分类账户的本月发生额和月末余额。

（五）借贷记账法下的试算平衡1.概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。2.公式全部总账账户借方发生额合计

=全部总账账户贷方发生额合计←发生额依据记账规则全部总账账户的借方余额合计

=全部总账账户的贷方余额合计←余额依据会计恒等式（五）借贷记账法下的试算平衡一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。

期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方合计发生额及余额试算表3.试算平衡的方法4.试算平衡的结果①如果借贷方金额不等记账肯定有错②如果借贷方金额相等不能肯定账户记录绝对正确不影响借贷双方平衡关系的错误漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向借贷双方发生差错的金额正好相等（五）借贷记账法下的试算平衡第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、所依据的会计凭证相同二、记账方向相同三、所属会计期间相同四、记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额合计相等第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记试算平衡←依据平行登记某个总分类账户的借方（或贷方）发生额=其所属明细分类账户的借方（或贷方）发生额之和某个总分类账户的期初（或期末）余额=其所属明细分类账户的期初（或期末）余额之和本章小结1借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，基本内容：①记账符号：“借”、“贷”

②账户结构：左借右贷。其中，资产类和费用、成本类账户增加额记借方，减少额记贷方，余额一般在借方（费用类无余额）；权益类和收入成果类账户增加额记贷方，减少额记借方，余额一般在贷方（收入类无余额）。本章小结2③记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。记录经济业务的会计语言是编制会计分录，实际工作是填制记账凭证。④试算平衡：是用于检查账户记录是否正确的一种工具。具体表现为一种借贷总金额相互对应的表格。采用编制发生额和余额试算表的方法。本章作业

内容：1.P57思考题52.P58-61选择题、判断题。

3.P62、63业务题（二）（三）要求1.思考题标注答案页数，选择题、判断题的答案写在书上；2.业务题做本上3.下次课前完成

本章作业

作业格式.P62业务题（二）1.根据经济业务，编制的会计分录

（1）借：库存现金500

贷：银行存款500（2）借：应付账款20000

贷：银行存款20000

本章作业

作业格式.P62业务题（二）2.开设下列有关总分类账户（21个），登记月初余额；根据以上编制的会计分录，登记各有关总分类账户；结出各总分类账户的本月发生额和月末余额：

本章作业

借方库存现金贷方借方银行存款贷方期初余额2600500⑩200⑤1000期初余额320000③500000⑥150000⑾10000050020000100000⑦5800⑨2500本期发生额700期末余额2300本期发生额1000本期发生额750000期末余额941200本期发生额128800本章作业

借方坏账准备贷方

借方累计折旧贷方

期初余额750期初余额908900

本期发生额0期末余额750

本期发生额0期末余额908900本章作业

作业格式.P62业务题（二）3、根据以上各总分类账户的本期发生额和期末余额，编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表：

P53式样，注意最后一行合计数三大栏各自相等。

本章作业

作业格式.P63业务题（三）1、根据经济业务，编制的会计分录

：

（1）借：应付账款——甲公司24000

——乙公司20000

贷：银行存款44000（2）借：应付账款——甲公司70200

贷；应付票据70200

（3）借：生产成本160000

贷：原材料——A材料100000

——B材料60000本章作业

作业格式.P63业务题（三）2、开设及登记账户

原材料

应付账款

总分类账户月初余额：280000月