（2023）税务筹划期末考试试题及参考答案

(2023)税务筹划期末考试试题及参考答案1.下列属于税务筹划的具体目标的有(ABC)。A.恰当履行纳税义务B.纳税成本最低化C.税收负担最低化D.间接纳税成本最低2.以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有(ABC)。A.正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；B.盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；C.享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；D.纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。3.下列关于再投资退税条件正确的有(ABCD)。A.必须是从外商投资企业获得的利润B.必须是纳税后的利润用于再投资C.再投资举办产品出口企业应提供确认证明D.外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税4.绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以A.直接收益筹划原理B.相对收益筹划原理C.递延纳税原理D.间接收益筹划原理5.卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是(ABC)。1.累进税率下，固定资产折旧采用(A)法使企业承担的税负最轻。A.直线摊销B.快速折旧C.平均折旧D.无所谓2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是(B)。A.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。3.某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用(C)的税率缴纳所得税。4.(D)是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A.偷税B.漏税C.抗税D.欠税5.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中(D)6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为(C)。A.成本×(1一成本利润率)B.成本×(I十增值税税率)C.成本×(1十成本利润率)D.成本÷(1十增值税税率)7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是(B)。A.比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B.企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C.与个人独资企业税负一致D.总体税负低于公司制8.(A)是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A.减税B.扣除C.免税D.节税9.下列外商投资企业(经营期十年以上)中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有(B)。A.中外合资房地产企业B.在经济特区从事电器生产的企业C.中外合资运输公司D.专门从事投资业务的公司10.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的(B)可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。1.免税属于相对节税。×四、简答题(本题总计30分)区，税率是24%;4.如何利用消费品的包装物进行税务筹划?(8分)万元，预计2007年可以实现所得额240万元。企进行税务筹划?(6分)2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税，2007年正常纳税，应纳所得税=240×15%=36(万元)2005年应纳所得税=30×15%=4.5(万元)2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，2000×3%=60(万元)1700×3%=51(万元)显然，方案(2)节省营业税9万元，应选择第二方案亿元，中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30%(地方2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据退税额=900÷{1-15%}×15%×40%=63.53(万元)退税额=2000÷{1-30%}×30%×40%=342.86(万元)(3)结论：方案(1)比方案(2)节税279.33万元。用22万元。酒精的消费税税率为5%,粮食白酒的消费税比例税率是20%。(25+15)÷(1-5%)×5%=2.11(万元)100×20%=20(万元)税后利润：(100-25-15-10-2.11-20)×(1-33%)=18.69(万元)(25+22)÷(1-20%)×20%=11.75(万元)税后利润=(100-25-22-11.75)×(1-33%)=27.64(万元)白酒缴纳消费税=100×20%=20(万元)税后利润：(100-25-22-20)×(1-33%)=22.11(万元)方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。一、单项选择题(本题总计10分，每小题1分)1.狭义的税务筹划是指(.A)。二、判断题(本题总计15分，每小题1.分)三、简答题(本题总计34分)(7分)业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。300×3%=9(万元)(300-260)×3%=1.2(万元)所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9-1.2=7.8万元2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为4%。若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划类别的选择。(12分)已知：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率一般纳税人小规模纳税人征收率率含税平衡点抵扣率1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：甲企业的含税增值率=(170-112)÷170=34.12%乙企业的含税增值率=(150-98)÷150=34.67%若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷(1+17%)×17%-210÷(1+17%)×17%=15.98万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷(1+4%)×4%+150÷(1+4%)×4%=12.31万元选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67(万元)甲企业的含税抵扣率=112÷170=65.88%乙企业的含税抵扣率=98÷150=65.33%若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷(1+17%)×17%-210÷(1+17%)×17%=15.98万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷(1+4%)×4%+150÷(1+4%)×4%=12.31万元选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67(万元)3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192万元。该批产品售价1200万元。甲半成品消费税税率为30%,乙产成品消费税率40%。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利?(11分)消费税组成计税价格=(200+150)÷(1-30%)=500(万元)应缴消费税=500×30%=150(万元)长城公司应纳消费税=1200×40%=480(万元)4.某内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33%。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款?(1)通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元；(2)通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元；(3)通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元。(11分)应纳所得税税额=1500×33%=495(万元)中抵扣3%。调整所得额=1500+80=1580(万元)捐赠的扣除限额=1580×3%=47.4(万元)应纳税所得额=1580-47.4=1532.6(万元)应纳所得税额=1532.6×33%=505.76(万元)第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得应纳所得税税额=(1500+80)×33%=521.4(万元)企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。一、单项选择题(本题总计10分，每小题1分)C.抗税D.偷税A.免税B.扣除3.下列哪项不是税率差异技术的特点(C)。A.收入情况B.支出情况6.狭义的税务筹划是指(A)。A.节税B.避税8.企业选择出口退税、外商投资企业再投资B.税率筹划原理收政策是运用(B.税率筹划原理9.税务筹划的最基本原则是(B)。采取促销方案：购物满100元赠送价值20元的商品。销售额100元的商品其成二、判断题(在各题序号前打“×”或“√”。每题1分，共15分。)4.各种税收优意政策实施的后果，就是使得名义税6.如果被合并企业的资产与负债基本相等、7.扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税。×9.企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。×三、简答题(共33分，第1、2、4题各8分，第3题9分)1)存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。(2)纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳(3)不同企业应选不同的存货计价筹划策略。抵扣率法或(2)增值率法均可。该公司年不含税销售额为：110÷(1+17%)=94.02(万元)公司不含税抵扣额=85÷(1+17%)=72.65(万元)公司不含税抵扣率=72.65÷94.02×100%=78.97%该公司年含税增值率=(110-85)÷110×100%=22.73%(也可分步作)(3)一般纳税人时应纳税=110÷(1+17%)×17%-85÷(1+17%)×17%=3.63(万元)小规模纳税人时应纳税=110÷(1+6%)×6%=6.23(万元)工及其他费用220万元。酒精的消费税税率为5%,粮食白酒的消费税税率25%,税和增值税税负)(12分)(万元)白酒销售后应缴纳消费税：1000×25%-21.05=228.95(万元)白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95×(7%+3%)=22.90(万元)152.16(万元)(250+220)÷(1-25%)×25%=156.67(万