会计中科目设置技巧

第页会计中科目设置技巧在日常工作中，接触过一些财务软件的用户，因为科目设置时合计不到位，导致软件使用过程中出现了很多异常的问题，甚至最后不得不新建账套来解决，下面总结了一些技巧，和大家分享一下：

1、科目代码的长度要有前瞻性

在财务软件里，一级科目的长度是按会计制度设定的，二级以下的科目代码的长度由企业依据实际状况设置，而科目代码长度的设置，多数软件是在建账时设定，以后不能修改，只有少数软件能支持修改的(如速达)，这时代码长度的设置要充分合计到以后业务发展的必须要，应稍为设长一些，我见过有企业在应收账款下按客户设二级科目核算往来账，当时客户很少，二级科目长度只设二位，即最多99个，一年后客户超过100时问题来了，而软件中途又不能修改长度，头都大了。

2、增加一级科目时，会涉及财务报表的公式调整

财务软件预设的财务报表，如资产负债表、利润表等，都是基于预设的科目编好公式的，如果新增了一级科目，一定要将财务报表相应的栏目的公式进行调整，否则新的科目数据可能不被统计，至于公式应如何调整不同软件各不同，不清楚的要向软件供应商咨询了。

3、上下级科目核算的币种应一致，或上级核算币种包涵下级科目核算的币种

有的财务软件，一个科目只能核算一个币种，这个已经过时了，多数可选择核算一个或多个币种(如用友金碟速达)，建议设成核算所有币种，这样再增加下级科目时自然就被兼容了，我见过有企业上级科目设成只核算人民币、下级科目核算美元，先不说科目账是否有问题，看着都不顺眼。

4、科目设置应与进销存或辅助核算互补，不必设过多科目

见过有企业按商品设置库存商品的明细科目，商品有多少个相关科目就有多少个，按往来单位设置往来核算二级科目的企业也比较多，科目量也很大，如果财务软件与进销存结合的，大可不必这样设，因为进销存的很多报表已可按商品或客户统计了，要看什么数据也可查报表，财务账可简化一些;

部分财务软件是支持科目辅助核算的，有的辅助核算内容是固定的(如速达)、有的是可自定义的(如金碟)，辅助核算是软件对比手工的一个重大飞跃，将会计科目设成核算某种辅助项，在做凭证时同步记录相关的辅助项，通过辅助账簿可按科目及辅助项查看，例如将应收账款设成辅助核算往来单位，发生应收账款时，在凭证录入应收账款科目同时录入客户信息，在辅助账簿即可查看应收账款下每个客户的数据，而不必按客户设海量的明细科目。

5、科目设置使用要合计便于输出报表

使用不同的会计制度，输出的财务报表和附表有一定的差别，应依据报表取数的必须要进行科目设置，不要使到科目的数据不能直接被报表使用，还要做手工拆分等大量工作，例如用友金碟的现金流量表，应收账款收回时，要拆分收回的货款是多少增值税是多少，如果在科目设置及使用时已分开货款和增值税设，则后期的工作量可以大大减少了。

6、科目设置使用要合计结转等必须要

医院、基层医疗机构、事业单位等会计制度，在特定的时候将某些数据从某些科目转到对应的科目，如果依据细分的业务分设科目，最后对转或出报表时，就简便多了。

7、科目的辅助核算中途不要改，上下级科目最好一致，辅助项最好单一不建议组合

科目是否辅助核算及核算什么辅助项，设定后最好不要改，一改的话辅助账簿就出现脱节，输出的结果会不同，原来不辅助核算中途才加上去的，辅助账簿的数据也是残缺的，如混合使用多个辅助项，要关注机制凭证是否合计了辅助项或是否全部合计了，这个地方多数软件是存在不够的，可能会使辅助账簿的数据与正常账簿对不上。上下级科目核算的辅助项相同时，上级科目的辅助账簿才干正常对接。

2会计账本设置的有用技巧

(一)编写总账目录及总账内各科目页码时

1.依据企业的实际状况确定企业可能使用的会计科目，不要全部照搬，否则很多用不到的科目将造成空页码，有碍翻查。一般企业用到的会计科目大致只是企业会计准则中科目数量的2/3.但也应注意留有余地，做到有前瞻性，防止出现新业务新设科目造成顺序错乱。

2.在确定好会计科目后，要按企业会计准则编号顺序编写总账目录及总账内各科目页码。这样在每期期末编制财务报表时，就可按顺序进行，避免无规律编页造成的不必要的麻烦。这条看似简单，但现实中有很多人并没有做到。

(二)依据企业业务量设置账本

1.专用式账本必须要使用专用式的，这点不要简化。如：日记明细账、固定资产明细账、销售明细账、多栏式明细账(主要是成本费用类科目使用)、数量金额明细账(主要是存货类科目使用)、低值易耗品明细账、应交增值税明细账。

2.其他类别的可以依据必须要合并。如应收应付、其他应收应付等一些只有金额的科目可以按大类设一个或几个账本。

(三)应有选择地贴口取纸

大多数会计都有在账本上贴口取纸的习惯，这样确实便于明细账的查找。但假设不加选择地全部粘贴，不美观，也不再便于明细账的查找。比较有用的法是：关于明细科目较多的账本，可贴;明细科目较少的账本，则以使用账簿的目录为宜。当然各人习惯不同，也不强求。

3常用较难的会计科目处理方法

01"补贴收入'在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过"补贴收入'会计科目来反映。"补贴收入'科目属"损益表'科目，而该科目反映的经济业务只在"损益表'中反映，期末无余额。损益表中无"补贴收入'项目，可在"其它业务利润'项目中反映。

02被税局检查必须要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将"以前年度损益调整'科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过"以前年度损益调整'项目来反映。

03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

04销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不必须要发票。请问不必须要发票的部分销售额在会计上应如何处理?

比如：饲料

借：银行存款(现金)等科目，贷记产品销售收入(营业收入)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，

借记"应交税金--应交增值税(减免税款)'科目，贷记"补贴收入'科目。

另外，企业应在"应交增值税明细表'的"已交税金'项目下，增设"减免税款'项目，反映企业按规定减免的增值税款，可依据"应交税金??应交增值税(减免税款)'科目的记录填列;在填报"增值税纳税申报表'时，直接在"销项'项目的"免税货物'反映其"销售额'即可，不必须填报"税额'。

4会计科目简单处理方法

1.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题

借：银行存款1171.17

贷：产品销售收入1001

应交税金--销项税170.17

但交税时，税所按"收入1001'来计算税金(100117%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

结转：

借：其它应付款--现金长款0.01元

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元

借：现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款0.01元

贷：营业外收入0.01元

2.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合同约定"发货后三个月收款'的，专用发票的开具时间为"合同约定收款日期的当天'。帐务处理如下：

(1)发出商品时，借：分期收款发出商品

贷：库存商品

(2)开出发票时，借：应收帐款--公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：商品销售收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

(3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收帐款--公司

3.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税金

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款5000

贷：银行存款5000

缴交税金时，

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

4.企业公益金的帐务处理问题

帐务处理如下：

购买时：借：固定资产10000

贷：银行存款10000

结转公益金：借：盈余公积--公益金10000

贷：盈余公积--一般盈余公积10000元

公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积存资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业"法定盈余公积'明细科目处理，其它企业可通过"一般盈余科目'明细科目处理)。

5.委托代理进口货物的账务处理问题

某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共1200