《中国税制（第二版）》前半部参考答案

《中国税制》各章习题答案第1章

参考答案单项选择题：1.D；2.A；3.C。多项选择题：1.ABD；2.AC；3.BD；4.ABCD；5.ABC；6.ABC；7.ABD；8.ABC；9.ABCD；10.ABCD。第2章

增值税参考答案二、单项选择题1.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年3月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税销售额72100元，该企业应缴纳增值税（）元。A.2400B.3773.08C.3800D.4500【参考答案】C该企业应缴纳增值税=82400/(1+3%)×3%+27100/(1+3%)×2%=3800元。2.某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入200万元，另收取包装物押金20万元，本企业应缴纳的增值税（）万元。A.2,91B。29.06C。31.97D。【参考答案】C销售白酒包装物押金，直接并入销售额。本企业应缴纳的增值税为（200+20）/1.17×0.17=31.97万元。3.下列各项中需要缴纳增值税的是（）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【参考答案】B4.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.银行销售金银D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品【参考答案】C5.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是（）A.委托加工的轮胎分配给投资者B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人销售【参考答案】A6.某商场受托代销某品牌书包，本月取得代销收入11.7万元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方收取的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。商场当月应缴纳的增值税（）元。A.1700B。1989C。4590D【参考答案】A117000÷（1+17%）×17%-15300=1700（元）7.某家用电器修理厂会计核算及安全，去年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。去年9月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税额合计2万元。该修理厂当月应缴纳说的增值税（）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【参考答案】D23.4÷（1+17%）×17%=3.4（万元）8.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商【参考答案】A9.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.区县级税务机关【参考答案】D10.某酒店为增值税小规模纳税人，去年7月取得含税销售额5800元，当月进货3000元。当月该酒店应纳增值税（）元。A.168.93B.223.08C.406.84D.842.74【参考答案】A5800÷（1+3%）×3%=168.93（元）11．某运输公司为营业税转增值税试点单位，为增值税一般纳税人，３月出租汽车、提供运输劳务共取得含税收入40000元（未分开核算）；销售使用过的旧包装物取得含税收入10000元。则该运输公司当月增值税销项税额为（）元。

A．7264.96

B．5416.96

C．5811.97

D．3963.96【参考答案】A应交增值税=40000/1.17×17%+10000/1.17×17%=7264.96元第3章消费税参考答案二、单项选择题1.某免税商店销售金银首饰取得收入40万元，应缴纳的消费税为（）万元A.0B.1C.2D.4【参考答案】C2.2012年9月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税专用发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款100万元。珠宝玉石的税率10%，该首饰厂应缴纳消费税（）A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元【参考答案】C3.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车【参考答案】D4.某酒厂为增值税一般纳税人，去年8月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入30万元，包装物押金2.34万元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂当月应缴纳的消费税（）元。A.64000B.64680C.67000D.67680【参考答案】C[300000+23400÷（1+17%）×20%+6000×0.5=670005.关于消费税纳税地点，正确的规定是（）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【参考答案】A6.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金项链C.外购已税玉珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金戒指【参考答案】C7.某金店为增值税一般纳税人，去年3月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。该商店应纳消费税是（）万元。A.2.20B.2.40C.2.55D.2.57【参考答案】A51.48÷（1+17%）×5%=2.2（万元）8.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除【参考答案】B9.下列各项中，应征消费税的是（）A.生产环节的冰箱B.批发环节的白酒C.批发环节的卷烟D.零售环节的化妆品【参考答案】C10.根据消费税的规定，下列说法正确的是（）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额【参考答案】B三、多项选择题1.以下各项中应征销售税的是（）A.汽油B.柴油C.航空煤油D.调味料酒【参考答案】ABC2.下列委托加工行为中，委托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）A.汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售【参考答案】AC3.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量【参考答案】ABC4.企业生产销售啤酒取得的下列收入，应并入销售额计征消费税得有（）A.优质费B.运输装卸费C.品牌使用费D.包装物押金【参考答案】ABC5.下列项目，应缴纳消费税的有（）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式给职工发白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银首饰店销售黄金饰品【参考答案】BCD6.下列消费品的生产经营环节，即征消费税又征增值税的有（）A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.高档手表的生产环节D.酒类产品的批发环节【参考答案】AC7.下列消费品，属于消费税征税范围的有（）A.果木酒B.调味料酒C.黄酒D.复制酒【参考答案】ACD8.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()A.金店销售金银首饰在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税【参考答案】BD9.按照消费税的规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）A.香水、香精B.指甲油、蓝眼油C.香皂、洗发水D.演员化妆用的上妆油【参考答案】AB10.下列行为中，属于自制应税消费品的有（）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品【参考答案】ABD四、计算题1．去年某进出口公司进口10箱卷烟（5万只/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。计算去年该公司进口环节应纳消费税。【参考答案】组成计税价格=（22×10+22×10×50%+150×10÷10000）÷（1-56%）=750.34（万元）应纳消费税=750.34×56%+150×10÷10000=420.34（万元）2．去年1月某国内手表厂进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%。完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。计算去年1月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税。【参考答案】进口环节增值税=6000×0.5×（1+30%）×17%=663（万元）国内销售环节应纳增值税=8000×1.25×17%-663=1037（万元）国内销售环节应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）国内应纳税合计=1037+2000=3037（万元）3．某酒厂去年8月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元。本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价80元，干红酒2斤，单价70元。计算该酒厂8月应缴纳的消费税。应纳税=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240元4．某化妆品厂为增值税一般纳税人，去年2月销售一批化妆品，不含税价款为200万元，货款已经收到，货物已经发出，同时两个月前收取包装物租金3510元，押金23400元，购销双方约定，两个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，该化妆品厂没收押金。计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税和消费税。应纳增值税=（2000000+23400/1.17）×17%=343400（元）应纳消费税=（2000000+23400/1.17）×30%=606000（元）5．某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产的甲类卷烟不含税调拨价120元/条，乙类卷烟不含税调拨价50元/条。2012年11月生产经营情况如下：（1）11月期初库存外购已税烟丝买价80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明货款金额1200万元、增值税税额204万元；进口烟丝一批，海关审定的货价折合人民币54万元，发生境外运费及保险费共计6万元，关税税率50%，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）领用外购和进口的已税烟丝生产卷烟，2012年1l月按调拨价向甲卷烟批发商（一般纳税人）销售甲类卷烟800标准箱，销售乙类卷烟500标准箱，向甲卷烟批发商开具增值税专用发票；支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的运输发票。当月甲卷烟批发商向乙卷烟批发商销售卷烟，取得不含税销售额3480万元，向卷烟零售商销售卷烟，取得不含税销售额1540万元。（3）经烟草专卖机关批准，11月25日签订委托代销协议，委托某商场代销甲类卷烟200箱（标准箱），每箱按不含税价款2.6万元与商场结算；支付商场代销手续费10.4万元；当月商场代销完毕，卷烟厂已收到全部价款但尚未给商场开具代销货物的增值税专用发票。已知：11月末，卷烟厂库存外购已税烟丝买价为20万元，甲类卷烟的消费税税率为56%加150元/标准箱；乙类卷烟的消费税税率为36%加150元/标准箱，甲、乙类卷烟每标准箱250条，烟丝的消费税税率为30%，相关票据均在当月通过认证并抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算。（1）2012年l1月卷烟厂进口环节应缴纳的增值税和消费税；（2）2012年11月卷烟厂内销环节应缴纳的增值税；（3）2012年11月卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税；（4）2012年11月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税；（5）2012年11月甲卷烟批发商应缴纳的增值税；（6）2012年11月甲卷烟批发商应缴纳的消费税。【参考答案】(1)进口环节应缴纳的增值税=（54+6）×（1+50%）÷（1-30%）×17%=21.86（万元）进口环节应缴纳的消费税=（54+6）×（1+50%）÷（1-30%）×30%=38.57（万元）进口环节应缴纳的增值税和消费税之和为21.86+38.57=60.43（万元）(2)销项税额=（0.012×250×800+0.005×250×500+2.6×200）×17%=602.65（万元）进项税额=204+60×7%+21.86=230.06（万元）2012年11月卷烟厂内销环节应缴纳的增值税=602.65-230.06=372.59（万元）(3)2012年l1月卷烟厂准予抵扣的烟丝已纳消费税=[80+1200+（54+6）×（1+50%）÷（1-30%）-20]×30%=416.57（万元）(4)202年11月卷烟厂内销环节应缴纳的消费税=（0.012×250×800+2.6×200）×56%+0.005×250×500×36%+（800+500+200）×0.015-416.57=1466.13（万元）(5)2012年11月甲卷烟批发商应纳增值税=（3480+1540）×17%=853.4（万元）(6)2012年11月甲卷烟批发商应缴纳的消费税=1540×5%=77（万元）6．企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2012年10月发生业务：（1）购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款娲款28万元。（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。（2）计算甲企业应缴纳的消费税。（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。【参考答案】(1)乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）(2)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）(3)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税（相当于委托加工应缴纳的消费税）=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（万元）(4)可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（万元）销项税额=28×17%+300×17%=55.76（万元）应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12（万元）第4章营业税参考答案二、单项选择题1.某证券公司2012年8月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；12月将上述股票以13/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；12月取得客户佣金收入6000000元，另代收证券交易监管费8000元。该证券公司12月应缴纳营业税（）元。A.312442.50B.312500.00C.312842.50D.312900.00参考答案：B50000×（13-8）×5%+6000000×5%=3125002.下列经营行为中，属于营业税征税范围的是（）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修理厂提供修理修配劳务参考答案：B3.关于营业税纳税地点的说法，正确的是（）A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.邮电通讯业纳税地点为机构所在地C.出租动产纳税地点为动产使用地D.销售房产纳税地点为使用房产人的所在地参考答案：B4.下列各项中，属于营业税征税范围的是（）A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装参考答案：B5.保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（）A.出纳长款收入B.保险追偿款收入C.财产保险费收入D.出口信用保险收入参考答案：C6.下列业务，不应当征收营业税的是（）A.通讯线路安装B.超市销售电话卡C.代办电信工程D.电信部门销售通讯器材并提供通讯服务参考答案：B7.下列业务，应当征收营业税的是（）A.银行销售金银B.金店销售金银C.邮政部门发行报刊D.电力公司向发电企业收取的过网费参考答案：C8.下列交通运输行为，应当缴纳营业税的是（）A.水路运输B.航空运输C.管道运输D.铁路运输参考答案：D9.纳税人以外汇结算营业额的，应折合成人民币计算。人民币的折合率可以按营业额发生的（）的市场汇率确定。A.当月任何一天B.当月最后一天C.前一天D.当天或当月1日中国人民银行公布参考答案：D10.我国营业税采用的税率形式是（）A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.超率累进税率参考答案：A三、多项选择题1.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价－买入价，其中卖出价和买入价的说法正确的是（）A.买入价指购入原价，不包括购进过程中支付的费用和税金B.买入价指购入原价，包括购进过程中支付的费用和税金C.卖出价指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金D.卖出价指卖出原价，扣除卖出过程中支付的各种费用和税金【参考答案】AC2.下列关于营业税，正确的说法有（）A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B.人民银行对金融机构的贷款业务征收营业税C.保险企业开展的无赔偿奖励业务，已向投保人实际收取的全部价款为营业额征收营业税D.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务收取的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税【参考答案】AC下列各项中，应当征收营业税的是（）A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【参考答案】AD4.下列经营项目，应征营业税的有（）A.电视台播映文艺节目B.在旅游景点经营旅游游船C.远洋运输企业从事的“程租”业务D.铁路客货运输【参考答案】BD5.下列款项，应计入营业税计税营业额的有（）A.建设单位提供的设备价款B.向建设单位收取的材料差价款C.从建设单位收取的提前竣工奖D.向建设单位收取的施工机构迁移费【参考答案】BCD6.下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有（）A.境内建筑公司在我国境外提供建筑业务暂免征收营业税B.对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税C.境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征收营业税D.廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房收取的租金收入免征收营业税【参考答案】AC7.下列应税行为中，适用11%税率的有（）A.水路运输B.航空运输C.管道运输D.铁路运输参考答案：ABC8.下类业务中，不征收营业税的有（）A.电信器材的生产销售B.邮政部门办理储蓄业务C.某报社自己发行报刊D.供应未经加工的天然水参考答案：ACD9.营业额是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，如（）A.手续费B.服务费C.基金D.集资费参考答案：ABCD10.按照金融保险业营业税的有关规定，其计税依据为差价收入的有（）A.股票转让业务B.金融经纪业务C.债权转让业务D.金融机构间拆借资金的利息收入参考答案：AC四、计算题1.某企业9月转让旧厂房取得收入1200万元（该厂房系4年前委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元）；企业内部设立的非独立合算的宾馆，当月取得餐饮收入10万元，歌厅收入4万元。计算该企业应纳营业税。应纳营业税=10×5%+4×20%+1200×5%=65.8（万元）2.某房地产开发公司，去年发生的经营业务如下：（1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。（2）将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。（3）出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，成本利润率20%，售价2500万元。（4）将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。根据上述资料，计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。【参考答案】业务（1）应纳营业税=（30000+1800）×5%=1590（万元）业务（2）应纳营业税=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（万元）业务（3）应纳营业税建筑业营业税=1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=59.38（万元）销售办公楼营业税=2500×5%=125（万元）合计=59.38+125=184.38（万元）业务（4）应纳营业税=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（万元）3．某商务会馆3月份发生的业务如下：取得门票收入86000元，场内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入2500元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人员工资34000元，发生设备维修费4800元，其他费用5800元。计算该高尔夫球场本月应纳营业税。（娱乐业适用20%的营业税税率）【参考答案】（86000+20500+2500）×20%+6000×5%=22100元娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收取的租金，因与娱乐业分别核算，按服务业中的租赁业计算。4.王先生因工作调动原因，2013年3月将在A市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在2009年购入，原价分别为40万元和200万元，转让价分别为50万元和270万元，计算王先生3月应纳的营业税。【参考答案】这两套房子的购买年限均不足5年，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王先生3月应纳的营业税为（50+270）×5%=16万元第5章关税参考答案二、单项选择题1.关于关税的特点，下列说法正确的是（）。A.关税是多环节征税B.关税的征税对象是进出境的货物和物品C.关税只对进口货物和物品征税D.关税主要是对出口货物征税【参考答案】B2.在税则的同一税目中，从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（）。A.滑准税B.复合税C.选择税D.附加税【参考答案】B3.下列各项中符合关税有关规定的是（）。A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税【参考答案】D4.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【参考答案】A5.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）A.滑准税B.复合税C.选择税D.附加税【参考答案】A6.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格【参考答案】D7.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【参考答案】D8.关于关税特点的说法，正确的是（）A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税【参考答案】C9.去年12月1日，某企业经海关审批免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于今年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补证关税时使用的关税税率为（）。A.2012年12月1日的税率B.2012年12月8日的税率C.2013年2月12日的税率D.2013年2月20日的税率【参考答案】D10.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（）。A.250万元B.251万元C.251.75万元D.260万元【参考答案】C三、多项选择题1.关于关税，下列说法正确的有（）。A.关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征税B.关税是单一环节的价外税，海关代征增值税的税基不包括关税C.关税是对进出境的货品征税，在境内流通的货物不征关税D.关税具有较强的涉外性【参考答案】ACD2.关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为（）。A.复合税B.滑准税C.过境税D.选择税【参考答案】ABD3.按征税对象进行分类，可将关税分为（）。A.进口税B.出口税C.过境税D.附加税【参考答案】ABC4.关税的纳税人有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货入C.进出境物品的所有人D.进口货物的发货人【参考答案】ABC5.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，我国进口税率设有（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【参考答案】ABCD6.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有（）。A.相同货物的成交价格估定B.采用类似货物的成交价格估定C.计算估价方法D.合理估价方法【参考答案】ABCD

7.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（）。A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益【参考答案】ABCD

8.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（）。A.厂房、机械、设各等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用B.货物运抵境内输人地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用C.进口关税及其他国内税收D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用【参考答案】ABC9.按照关税的有关规定，进出口货物的纳税人，可以自缴纳税税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（）。A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的【参考答案】ABCD10.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（）。A.国内不能生产的残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.加工装配和补偿贸易D.无商业价值的广告品和货样【参考答案】ABC四、计算题：1.某烟酒公司去年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱合同价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费110美元/箱，保险费100美元/箱。关税税率20%，汇率1；6.3。计算该企业进口环节应纳的税额。【参考答案】每箱关税完税价格=(1000+110+100)×6.3=7623(元)-应纳关税=7623×20%×30=1524.6×30=45738(元)确定消费税适用税率的价格=(7623+1524.6+150)/(1-36%)=14527.5(元)每条卷烟的组成计税价格=14527.5/50=58.1l(元)，小于70元/条，所以，进口卷烟的适用税率为36%。卷烟的组成计税价格=(7623+1524.6+150)/(1-36%)×30=435825(元)进口环节应纳消费税=435825×36%+150×30=161397(元)进口环节应纳增值税=435825×17%=74090.25(元)进口环节应纳税金=45738+161397+74090.25=281225.25(元)2.某企业去年6月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运输费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元。发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口时关税税率20%。计算该企业去年6月发生的上述业务应纳进口环节税金。【参考答案】进口环节的组成计税价格=8+9+3=20(万元)应纳进口关税=20×20%=4(万元)应纳进口环节增值税=(20+4)×17%=4.08(万元)应纳进口环节税金=4+4.08=8.08(万元)3.某企业去年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则计算该企业应缴纳的关税.应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)4.某公司进口一批货物，海关于2012年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。计算海关应征收关税滞纳金。应缴纳的关税滞纳金=500×0.5‰×（27-15）=3(万元)第6章城建税参考答案二、单项选择题1.关于教育费附加的说法，正确的是（）A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以30万元为计税依据缴纳教育费附加。B.张某下岗失业后，开小吃店，2012年8月领取税务登记证，2013年8