建筑行业财务会计及科目核算管理知识分析

目及其核算说明金蝶山西代理双成兴业2012年1月建筑行业会计科目及其核算说明一、建筑行业会计科目一览表 4二、建筑行业会计科目核算说明 19 程核算的内容 22 程的日常管理 23 程的核算内容 24 建核算的内容 28 摊工程费用的管理 30 摊工程费用的核算 31 他投资核算的内容 33他投资科目的设置 33 设项目完工的确认 35设项目的竣工决算 36 3.4.2分项目表 40 3.4.6期末未完工程支出 413.5、待摊工程费用及其他投资明细表 413.6、固定资产及累计折旧明细表 42 3.7.1建设项目资金拨付情况表(本月) 433.7.2建设项目资金拨付情况表(累计) 43 10、固定资产增建变动明细表 453.11、在建工程支出明细表 45 46序号1编号名称库存现金23456789银行存款币存款币存款货币资金款投资短期投资跌价准备投资资应收票据应收股利应收利息应收账款应收工程款应收销货款备用金(按部门或个人设置)其他应收款应收赔款及罚款应收出租物租金应收垫付款保证金款转入备应收账款应收款款货单位款借款应收补贴款物资采购整理费材料材料购半成品料包装物值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品摊销成本差异材料购半成品料材料值易耗品转材料周转材料周转材料转材料摊销自制半成品(按类别或品种设置)库存商品(按类别或品种设置)商品进销差价(按类别实物负责人设置)委托加工物资(按加工合同和受托单位设置)委托代销商品(按受托单位设置)受托代销商品(按受托单位设置)货跌价准备跌价准备预计损失准备分期收款发出商品(按销售对象设置)待摊费用(按费用项目设置)资其他股权投资资投资权投资减值准备投资投资拨付所属资金(按所属单位设置)物机械备设备设备及仪器定资产固定资产固定资产减值准备(按类别设置)临时设施(按种类或使用部门设置)备款为生产准备的工具及器具工程使用费在建工程减值准备(按项目设置)被清理的固定资产设置被清理的临设名称设置固定资产清理(按类别设置)临时设施清理(按类别设置)无形资产(按类别设置)无形资产减值准备(按类别设置)确认融资费用长期待摊费用(按类别设置)处理财产损益待处理流动资产损益处理固定资产损益短期借款(按债权人设置)应付票据应付账款应付分包款应付购货款工程结算(按工程施工合同或对象设置)款程款预收销货款代销商品款(按委托单位设置)应付工资节点奖工资包干节余应付福利费福利费应付股利应交税金应交增值税税额未交增值税额税额转出多交增值税增值税应交营业税应交消费税应交资源税应交所得税应交土地增值税应交城市维护建设税应交房产税应交土地使用税应交车船使用税应交个人所得税应交款费附加资源补偿费公积金屋修缮费其他应付款(按类别或单位和个人设置)用费息资产价值预计负债(按预计项目设置)长期借款(按借款单位设置)应付债券面值溢价折价及利息长期应付款(按种类设置)专项应付款(按种类设置)税款权益类实收资本(或股本)资本本资本商资本已归还投资(按已归还投资的投资者设置)积资本(股本)溢价捐赠非现金资产准备金捐赠投资准备入外币资本折算差额本公积积盈余公积盈余公积公益金备基金企业发展基金归还投资润收入成本税金及附加其他业务收入务支出用益收入入出工资包干节余税上交分配入法定盈余公积法定公益金储备基金企业发展基金取职工奖励及福利基金归还投资应付优先股股利任意盈余公积应付普通股股利转作资本(股本)的普通股股利配利润资金010101010101成本生产成本直接人工费0101020101030101040101050102010201010202010203010204010205费使用费接费辅助生产成本费费使用费接费0404010401010401020401030401040401050401060402成本费费使用费接费包费用毛利0505010502050305040505050605070508用管理人员工资旅交通费修理费物料消耗费4106间接费用0601060206030604060506060607060806090610员工资旅交通费修理费物料消耗费07劳务成本(按提供劳务种类设置)1010011001011001021001031001041001051002100201100202100203100204100205作业工程动力及修理接费作业动力及修理接费类科目收入机械使用费用费包费用润业务收入收入销售收入销售收入租收入益(按类别设置)补贴收入(按收入项目设置)入处置固定资产净收益交易收益成本使用费接费分包费用务税金及附加业务成本成本销售成本销售成本租成本费用工资旅交通费费费550212用经费育经费险费中介咨询审计诉讼费费转让开发费产摊销费存货跌价准备存货盘亏(减盘盈)支出收入兑净损失经费员工资旅交通费修理费物料消耗费出处置固定资产净损失重组损失固定(无形)资产、在建工程减值准备出所得税目核算说明2.1、工程物资的管理与核算仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，接供给施工单位用于工程建设的材2.1.2工程物资的计价买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。2.1.3明细科目设置工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。本科目应设置以下明细科目①工程材料；。2.1.4日常管理增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。2.1.5工程物资的核算2.1.5.1工程物资购入核算企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：借：工程物资—工程材料(工程设备、工具器具)—XXX贷：银行存款、应付账款、应付票据等科目。2.1.5.2购置设备预付款的核算企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：：工程物资—预付设备款—××单位贷：银行存款(内部长期借款—非某借款)收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。借：在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备工程物资—预付设备款—××单位2.1.5.3委托物资部(国际贸易部)代购设备的核算项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购贸易1)财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部(国际贸易部)开具帐单，以及本单位向财务部开借：工程物资—预付设备款—物资部(国贸部)—XX设备贷：内部长期借款—非某借款2)2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程—XX项目—XXX设备贷：工程物资—预付设备款—物资部(国贸部)—设备清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。2.1.5.4工程物资领用的核算1)工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程—XX工程—XXX贷:工程物资—工程材料等—XXX2)工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品—XXX贷：工程物资—为生产准备的工器具—XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。2.1.5.5工程剩余物资的核算1)工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转际成本或计划成本，转作企业的库存材料。应交税金——应交增值税(进项税额)贷：工程物资—工程材料等—XXX2)工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金——应交增值税(进项税额)贷：工程物资—工程材料—XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款(应收账款等)贷：其他业务收入应缴税金—应缴增值税(销项税额)结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资—工程材料—XXX材料2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。2.2、在建工程的管理与核算企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。2.2.1在建工程核算的内容在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。2.2.2在建工程的计价2.2.2.1自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费计2.2.2.2出包工程：按照应当支付的工程价款以及所应分摊的工程管理费计价。2.2.2.3设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发生的支2.2.3明细科目设置目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，可以根据本单位实际情况，选择采用一套或多套总账。2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建设项目必须严格按照公司项目管理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立2.2.4.2各单位按照公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况，制定工程建设支出2.2.4.3各项目工程支出计划需经公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。2.2.4.4按照统一领导、分级归口管理和权责结合的原则，项目建设单位负责工程项目的日常管理工作。项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、工程管理、质量工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程项目。2.3、建筑安装工程的核算2.3.1建筑工程的核算内容：发生的实际成本支出(不包括按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款)。主要包括：1)各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。3)地下建筑等特殊工程等。2.3.2安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生的人工、材料、机械作业等费用(不包括被安装设备本身的价值)。主要包括以下内容：2)为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出(投料试运行所发生的支出不包括在内)。2.3.3发包建筑安装工程的核算1)工程结算的处理程价款结算账单为依据，确认完工工程成本。借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—XXX2)支付工程进度款的处理月度工程进度款的拨付一般以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立发票，经项与施工单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款—××施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施工单位的工程价款结算情况。借：其他应付款—XX施工单位贷：银行存款(内部长期借款—非煤借款)3)代扣物资部供应物资款的处理财务部门应根据物资部和施工单位双方签证核对的物资供应结算单代扣物资供应款。借：其他应付款—XX施工单位贷：其他应付款—应付物资部料款代扣料款的结算方式按各专业化公司关联交易协议确定的方法执行。4)代扣其他款项的处理代收税款凭证〗等作：借：其他应付款—XX施工单位扣税金—××税金其他应付款—代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门，具体交付方式由双方协商确定。5)预付工程款的处理定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：贷：银行存款(内部长期借款—非煤借款)对于预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6)工程物资的处理内的，应从应付工程款中扣除。贷：工程物资—XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：工程物资—XXX2.3.4企业自营建筑安装工程的核算1)企业自营工程领用材料的处理料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的，还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费作：借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：应交税金——应交增值税(销项税额)库存商品(产成品)库存商品(产成品)采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。2)企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：应付工资3)其他费用的处理企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按提供服务的实际成本作：借：在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—××工程贷：生产成本——辅助生产成本4)特殊说明费用大，且不能确指工程对象的，可以将有关工资和其他费用记入“在建工程—XX项目—建筑(安装)工程—建设单位管理费”科目，按照工程管理费分配和摊销的做法按期摊销。2.4、设备购建的管理与核算2.4.1设备购建核算的内容设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但必须经过组装过程，并可在一定范围内移动使用的设备继不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。2.4.2设备购建的核算按照公司有关规定，各类设备的购建，无论是否需要安装，均应通过“在建工程”科目核算，设备购入，首先应作入库处理，通过“工程物资—工程设备—XX设备”进行核算。1)不需要安装设备的处理企业购入不需安装设备时：借：在建工程—XX项目—不需安装设备—××设备，贷：银行存款(内部长期借款—非煤借款)2)需要安装设备的处理需要安装的设备，在设备列决报完成时，应记入在建工程成本。借：在建工程—XX项目—需安装设备—××设备贷：工程物资—预付设备款—XX设备对设备的安装，也分为外包安装和自营安装两种情况，其安装费用的核算，明细科目设置、账务处理方式及管理程序与建筑安装工程相同。2.5、待摊工程费用的核算2.5.1待摊工程费用的核算内容待摊工程费用是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。坏账损失、工程损失、其它待摊工程费用支出等。有关主要项目内容解释如下：建设单位管理费：包括材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防费、通讯服务费、及与开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。资方式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。占用税、契税、车船使用税、印花税等。完工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用，试项目。工程物资的盘亏增加成本处理。费用2.5.2待摊工程费用的管理项目建设单位必须按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算以及其他有关规定，严格控制待摊工程费用的发生，切实避免乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。2.5.3待摊工程费用的科目设置为正确核算项目发生的待摊工程费用，企业应设置“在建工程—待摊工程费用”科目。金”等还需按费用项目设置四级明细科目。2.5.4待摊工程费用的核算1)待摊工程费用发生与归集的核算①建设单位管理费的核算工程管理费账户参照“管理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，依据有关发票、汇总原始凭证等作借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—工程管理费—XX费用贷：现金(银行存款、应付工资、原材料、累计折旧等)②各种税金的核算企业工程发生各项税金，通过“应交税金”科目核算。计提有关税金时：借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—各种税金—XX税贷：应交税金—XX税缴纳税金时：借：应交税金—XX税贷：银行存款③可研、设计、监理费的核算按照公司的有关规定，项目建设单位需持设计管理部门、计划部审批的设计(可研、监理)费支付通知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。企业账务处理如下：借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—××费用贷：内部长期借款—非煤借款2)工程联合试运转有关收益和费用的核算工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—联合试运转费用贷：现金(银行存款、应付工资、原材料等)企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按成本。借：产成品(银行存款)贷：在建工程—XX项目—待摊工程费用—联合试运转费3)待摊工程费用分配的核算待摊工程费用在项目建设期内只进行归集，平时不予分配，属跨年度的建设项目，在年初应工决算时，再采用不同的方法记入相待摊工程费用分配的基本原则是：i.能明确计入某项或几项工程成本的待摊工程投资费用，直接计入。ii.不能明确记入某项工程成本的，采用按实际分配率分配实际分配率＝“在建工程—待摊工程费用”明细科目余额÷(建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋需要安装设有关明细科目余额)×l00％某项固定资产应分配的待摊工程投资＝该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计×分配率待摊工程费用摊销核算的账务处理:直接摊销的费用和间接分配的费用，对于间接分配费用应注明分配方式和归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。具体账务处理如下：借：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程安装工程—XX工程需安装设备—XX设备贷：在建工程—XX项目—待摊工程费用—XX费用2.6、其他投资的管理与核算2.6.1其他投资核算的内容可行性研究而购置的固定资产等。2.6.2其他投资科目的设置2.6.3其他投资的核算2.6.3.1土地使用权的核算为全面反映建设项目征购土地费用的支出情况，不论建设单位是通过划拨方式还是通过出让方式取得的土地使用权，在工程建设期间，均应通过“在建工程—XX项目—其他投资—土地使用权(划拨土地使用权、出让土地使用权)”核算。1)土地使用权取得的核算用土地的批复、土地出让合同和土地管理部门的收据作借：在建工程—XX项目—其他投资—土地使用权—出让土地使用权贷：银行存款(内部长期借款、其他应付款)收据作：借：在建工程—XX项目—其他投资—土地使用权—划拨土地使用权贷：银行存款(内部长期借款、其他应付款)③按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、契税等税金时作：借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—各种税金贷：应交税金—XXX税支付时作：借：应交税金—XX税贷：银行存款2)土地使用权分配的核算费用按照建筑物、构筑其他工程不分摊征购土地的费用。依据土地使用权分配明细表作：借：在建工程—XX项目—建筑工程—××工程贷：在建工程—XX项目—其他投资—土地使用权—出让(划拨土地使用权2.6.3.2无形资产的核算理与建设单位发生上述费用时，依据有关凭证作：借：在建工程—XX项目—其他投资—XXXX贷：银行存款(内部长期借款、其他应付款等)待竣工决算后移交生产单位时：贷：在建工程—XX项目—其他投资—XXXX2.7、工程完工的管理与核算2.7.1建设项目完工的确认建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核(引进国外设备项目合同规定试车考核期满)或试运行期内能够正常生产合格产品；非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应确认非建设项目完工，应及时组织验收，移交生产或使用。2.7.2建设项目的竣工决算1)建设项目竣工决算的组织建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。项目筹建单位应加强对建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、设计、施工财务、计划、物资供应等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映据。各筹建单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。2)建设项目竣工决算的依据结他有关资料。3)建设项目竣工决算的准备工作4)建设项目竣工决算的内容建设项目竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个项目竣工决算主要报表有：①建设项目概况表(见附件3-1)；②建设项目竣工财务决算表(见附件3-2)；③项目资金来源表(见附件3-3)；④建设项目交付使用资产总表(见附件3-4)；⑤建设项目交付使用资产明细表(见附件3-5)。以上报表内容为参考样式，不同行业建设项目竣工决算报表可参照本行业情况作出适当调整。③投资来源、运用及结余情况；④会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；⑤主要技术经济指标的分析、计算情况；⑤建设项目管理及决算中存在的问题、建议；⑥需要说明的其他事项。5)建设项目完工成本的确定建设工程完工交付使用时，企业应当计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用固定资产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊工经营用固定资产—生产用房屋—XXX—生产用建筑物—XXX—管理用房屋—XXX—管理用建筑物—XXX—机械设备—XXX—动力设备—XXX—传导设备—XXX—运输设备—XXX—工具及其他设备-XXX—管理用设备器具—XXX—非生产经营用固定资产—房屋-XXX—建筑物—XXX—设备工具—XXX贷：在建工程—XX项目—建筑工程—XX工程—安装工程—XX工程—需安装设备—X设备—不需安装设备—XX凡符合建设项目完工确认的条件，未及时办理验收移交手续的项目，在试运行期满后3个月内仍未办理竣工验收移交手续的，视同项目已正式投产，作为固定资产已达到预定可使用状态处理，按账面所累积的工程成本或者预算造价作为估计价值，分清类别进行上述转资处理，并按规定提取固定资产折旧，待工程决算后，按审定的决算造价进行正式转资，并相应2.8、在建工程报废毁损的核算在建工程发生报废或毁损，应根据实际损失的状况，扣除应由保险公司赔偿和变价收入部分后依据有关证明材料作：借：待处理财产损益—待处理固定资产损益—XX工程其他应收款—XX保险公司工程物资—工程材料贷：在建工程—XX项目—XXXXX有关损失经批准后，分不同情况处理：1)属于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，记入继续施工的工程成本，依据有关批准手续作借：在建工程—XX项目—待摊工程费用—工程损失贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益—XX工程2)属于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程全部报废或毁损，应将其净损失记入营业外借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损益—待处理固定资产损失3.1、资产负债表司统一格式，编制方法按照《XX有限公司财务管理与会计核算办法》的有关规定执行。3.2、资产负债表补充资料况。编制方法按照《XX有限公司财务管理与会计核算办法》的有关规定执行。3.3、建设项目债权债务情况表3.4、建设项目投资完成情况表本表是反映建设工程的进度、项目构成及完工情况的报表。具体填列方法如下：3.4.1分单位表的发生额和期初、期末余额填列。3.4.2分项目表该表按建设项目设置大类，然后按六个项目设置列明细。3.4.3工程概算表：根据批准的项目概算及计划大本所列数据分项填列。3.4.4工程支出：①年初未完：反映各项目年初未完工程支出数额，根据有关账户年初余额填列。②本年计划：反映各项工程本年计划数，根据计划大本所列类别填列。③本月完成：反映经基建管理部门和工程监理部门签证认可的本期完成工程额和内部项目转④本年累计：反映本年累计完成工程支出数额，根据有关账户本年累计发生额填列。⑤累计完成：反映各项工程累计完成数额，根据有关账户期末余额填列。该项目等于“年初未完”＋“本年累计”两项之和。3.4.5本年交付该项目反映各项工程支出本年转作固定资产的情况。3.4.6期末未完工程支出反映截止报表日项目尚为完工的工程数额，根据各账户年期末余额分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累计—本年交付3.5、待摊工程费用及其他投资明细表本表反映建设单位本年度发生的待摊工程费用及其他投资的明细情况。该表填列方法如下：①年初余额栏根据上年末该表“累计实际”栏各项目填列。②本年计划栏③本月实际、本年实际栏④累计实际栏3.6、固定资产及累计折旧明细表本表反映企业建设期内各类固定资产及累计折旧的增减变动情况，以及本期折旧的计提情况。本表各项目填列方法如下：3)计提折旧的固定资产平均原值＝ (固定资产年初余额/2＋各月初余额＋报告期月初余额/2)/报告期月数4)年折旧率＝年折旧额/计提折旧的固定资产3.7、建设项目资金拨付情况表该表是反映建设项目资金拨付情况的报表，分本月和累计两张报表。3.7.1建设项目资金拨付情况表(本月)本表反映当月各项建设资金的拨付情况，有关项目填列方法如下：1)本月统计完成：按统计报表当月完成数填列。2)本月应付：应付工程款按上月建安工程完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月统计完成数填列。3)本月拨付：分拨本月及拨前期分别反映，其中，拨本月数与本月应付数口径一致，拨前期欠付分别按“拨本年”及“拨上年”反映。4)本月欠付：只反映按本月应付口径欠付情况，不反映累计欠付情况。3.7.2建设项目资金拨付情况表(累计)该表反映建设项目从年初至报告期累计拨付及欠付款项情况，有关项目填列方法如下：1)年初欠付：按上年本表期末欠付数填列。2)本年累计统计完成：按计划部门累计统计完成数填列。3)累计应付：应付工程款按年初至上月建安工程累计完成数填列，预付设备款，按设备管理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供以前，暂按年初至本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月累计统计完成数填列。4)累计拨付：分拨本年和拨上年两项填列，其中，拨本年数等于09表08列“拨本月”累计数＋12列“拨本年”累计数之和填列，拨上年数根据09表13列“拨上年”累计5)期末欠付＝年初欠付＋累计应付—累计拨付3.8、施工单位工程结算情况表本表是反映建设单位与施工单位工程款结算情况的报表，各项目填列方法如下：1)施工单位名称：该项目按有关子项目设置大类，每一大类下按施工单位名称分别填列。一个施工单位分别承担两个以上项目建设的，应按建设项目分别填列。2)年初欠付工程款数：按照“其他应付款—应付工程款—XXX单位”帐户年末贷方余额3)本年完成结算数：按照各月预结算工程量及计划部门统计完成数填列，年末应按照造价中心审查后的【建安工程结算表】数据填列。4)扣款项目：按照实际扣款数额及有关帐户填列。5)累计应付工程款数＝年初欠付工程款＋本年完成结算数—扣款项目6)本年累计已付：按照“其他应付款—应付工程款—XXX单位”帐户借方累计发生额额7)期末欠付＝累计应付工程款—本年累计已付3.9、预付设备款明细表该表是反映年末建设单位全年预付设备款情况的报表，本表为年报，有关项目填列方法如下：1)合同编号、生产厂家、合同金额等项目，按照【设备定货合同】及设备台帐等资料的数2)计划编号、设备名称项目：按照年度计划大本有关数据填列。3)各期付款数及付款比例项目：按照“工程物资—预付设备款—XXX”帐户的有关数据4)年末未付＝合同金额—累计拨付3.10、固定资产增建变动明细表本表是反映企业固定资产数量、金额变化情况的报表。本表为年报，具体填列方法如下：1)资产名称根据计划大本列示项目明细和实际资产名称填列。2)规格型号、单位、数量产明细台账填列。3)启用日期根据固定资产达到按规定提取折旧的日期为准。凡固定资产正式投产或视同项目已正式投产，应按规定提取固定资产折旧。4)增加、减少”3.11、在建工程支出明细表额情况的报表。本表为年报，在会计年终决算时报送。具体填列方法如下：1)项目按计划大本列示的项目明细名称填列。2)结构内容及规格型号际发生情况填列。3)计量单位及工程量按计划和实际发生项目的计量单位和造价中心【建安工程结算表】及其他资料的数据填列4)本年计划和本年统计完成按计划大本所列数据及统计部门数据填列。5)实际完成。其中：“年初未3.12、建设项目计划超支情况分析表本表是反映年内建设项目实际发生额与计划数额差异的报表，凡建筑安装工程实际完成示准后，应将超支情况按建设项目和计划名称填列该报表。该表有关内容填列方法如下：1)计划编号、项目名称、年度计划、统计完成等项目，按照建设项目名称分大类，按04表项目设小类，具体项目按照公司年度计划大本、统计年报等有关数据填列。2)本年实际数：按造价中心【工程结算表】及设备及其他项目的实际完成数填列。3)实际比计划、实际比统计：按照有关项目计算填列。明细账说明款委托代销商品采购物资权投资产性房地产折旧摊费用延所得税资产损益职工薪酬科目名称41其他应付款1预提费用1长期借款01长期应付款11专项应付款1预计负债2901递延所得税负债4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配劳务成本工程施工工程结算机械作业辅助生产6001主营业务收入6051其他业务收入11投资收益01营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6403营业税金及附加销售费用管理费用财务费用11营业外支出801所得税费用6901以前年度损益调整市维护建设税、⑸房产税、⑹土地使用税、⑺车船使用税、⑻企业所得税、⑼印花税。企业应按应交税费财务费用、本年利润应设置多栏明细账。例如：本年利润(本科目所包括内容基本都需要多栏式明细进行核算)时时间摘要借方贷方余主其营主其税营管财营所以月日额营他业营他金业理务业得前业外业费费费外税年收务收成务用用用支费度入收入本成出用损入本益调整A规定)现金流量表(按新准则规定)4、所有者权益变动表(按新准则规定)即可)日负负债和所有者权益(或股东权期末余额股东权益)年月日资收益减：营业外支出减：所得税费用设置。“工程施工”科目是用发核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过(材料)点工——合同成本(其他直接费)贷：现金(或周转材料)收账款——应收工程款(××公司)%)应交税费——应交营业税(代扣)0，00045，000贷：工程结算50，000，00021，000，000：应收账款——应收工程款(××公司)51，000，000纳的税金及附加：贷：应交税费——应交营业税城建税关于设置“工程施工”二级核算账户的说明记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额工”你描述的：“08年我司共收到工程款270万”，那末该合同你们实际完成工程量是多少(施工产值)？也1)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66%2)计算合同收入=300*89.66%=268.98万元同)合同毛利8.98营业务收入—建造合同收入268.98注：建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同，合同尚未完工，暂不结清“工程施工”和“工程结算”、负债的主要会计科目的核算(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单应付账款款预付账款时款(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建贷：预收账款——预收代建工程款工程价款结算单时款入收代建工程款(3)应付工资—代扣水电费借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)管理费用——劳动保险费(长期放假员工)应付福利费(医务人员)(4)应付福利费(按工资总额的14%计提)借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)(5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调加——应交营业税税交营业税税税——房产税——土地使用税的所得税得税贷：应交税金——应交所得税金贷：银行存款(6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加三、成本、费用主要会计科目核算(1)开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费)；前期工程费(规划、设计、项排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化)；建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费)；公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目借：开发成本——土地开发行存款分配开发的间接费用借：开发成本——土地开发贷：开发间接费用转开发土地成本费用借：开发成本——房屋开发②配套设施开发某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)本——配套设施开发品发费用本——配套设施开发款本——配套设施开发设备或库存材料费用本——配套设施开发接费用本——房屋开发开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)房屋开发工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)房屋开发开发存材料或设备⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本——代建工程开发贷：银行存款发的间接费用借：开发成本——代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本——代建工程贷：开发成本——代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务成本——代建工程结算成本贷：开发成本——代建工程(2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、分配开发的间接费用借：开发成本——房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品——房屋贷：开发成本——房屋开发(3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用(4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用(5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用用行存款会计科目核算(1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算①在实现营业收入同时收到价款时银行存款贷：主营业务收入应收账款贷：主营业务收入③预收价款时，待开发完工后再移交使用的银行存款入方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入入(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入入(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额本的结转比结转成本发产品(4)其他业务支出(5)主营业务税金及附加纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税加务税金及附加——应交营业税税加金应交营业税税加(一)、配套设施的种类及其支出归集的原则套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目，包括：(1)开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、邮局等；(2)的支出也计入开发产品成本。户中归集其发生的支出；2．对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出，应先在“开发成本——配套设施开发套设施支出。(二)、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装工程费；(5)配套设施费；(6)开发其他配套设施为其提供服务，所以理应分配为其服务项目：(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装工(三)、配套设施开发成本的核算算对象和成本项目进行明细分类核算。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本——XX”账户的借方应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本”完成的，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成本，预提配套设施费，将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方。因为一个开发小区的开发，时间较长，有的需要几年，开发企业在开发进度，或者是商品房已经销售，而幼托。消防设施等尚未完工的情况。这种房屋开发与配套设施建设的时间差，方式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配套设施费的计算，一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费＝该项开发产品预算成本(或计划成本)×配套设施费预提率配套设施费预提率＝该配套设施的预算成本(或计划成本)÷应负担该配套设施费各开发产品的预算成本(或计划成本)合计×100%式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设商店负担。由于幼托设施在商品房等完工出售、出租时尚未完工，为了及时结转完工的商品房等成本，应则配套设施费预提率＝320000÷(1000000+900000+800000+800000+500000)×100%＝320000述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出(单位：元)：(元)(元)(元)支付征地拆迁费50000500050000支付承包设计单位前期工程款300002000030000应付承包施工企业基础设施工程款500003000050000应付承包施工企业建筑安装工程款200000245000190000套设施费3500055000配套设施费40000地拆迁费时，应作：借；开发成本——配套设施开发成本105000银行存款105000计单位前期工程款时，应作：借：开发成本——配套设施开发成本80000贷：银行存款80000将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：借：开发成本——配套设施开发成本765000贷：应付账款—一应付工程款765000分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；借：开发成本——配套设施开发成本——商店35000贷：开发成本——配套设施开发成本——水塔35000借：开发成本——配套设施开发成本——商店55000贷：开发间接费用55000作：借：开发成本—一配套设施开发成本—一商店40000贷：预提费用——须提配套设施费40000同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发成本明(四)、已完配套设施开发成本的结转已完成全部开发过程计经验收的配套设施，应按其人问情况1，对能有偿转让给有关部门的大配套设施，如上述商店设施，应在完工验收后将其实际成年自“开发成本一配套设施吁发成本”账厂的贷方转入“开发产品——一配套设施”账户的借方，作如借：外发产品—一配套设施460000成本－－－配套设施开发成本460000。2．按规定应将其开发成个分配计入商品房等计发产品成本的公共配套设施，如上述水塔设施，在完工验收后、应将其发生的实际开发成本按一定的标准(有关开发产品的实际成本、预算成本或计划成本)，分配记入有关房屋和大配套设施的开发成本，作如套设施可发成本35000发成本—一配套设施开发成本300000公共配套设施，如幼托设施，应在完工验收后，将其实际发生的开借：预提费用—一预提配套设施费320000贷：开发成本—一配套设施开发成本320000的分配。如有关开发产品已完工并办理竣工决算，可将其差额冲减或追加分配于尚未办理竣工决算的开发六、代建工程开发成本的核算(一)、代建工程的种类及其成本核算的对象和项目代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括土地、房屋、市政工程等。由于各种代建工程有着不同的开发特点和内容，在会计上也应根据各类代建工程成本核算的不同特点和要各种房屋所发生的各项支出，应分别通过“开发成本——商品性土地开发成本”和“开发成本——房屋开支出。。(二)、代建工程开发成本的核算建工“开发间接费用”等账户的贷方。同时应按成本核算对象和成本项目分别归类记入各代建工程开发成本明细分类账。代建工程开发成本明细分类账的格式，基本上和房屋开发成本明细分类账相同。完成全部开发过程并经验收的代建工程，应将其实际开发成本自“开发成本——代建工程开发成本”借：开发成本——代建工程开发成本1080000银行存款460000—应付工程款54000080000工程完工并经验收，结转已完工程成本时，应作如下分录入账：贷：开发成本——代建工程开发成本1080000装等工程的施工，可以采用自营方式，也可采用发包方式进行。生的各项工程费用，可直接计人有关开发成本的核算对象，记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的录入账：借：开发成本——房屋开发成本XXX核算和归集自营工程费用，并按工程施工成本核算对象和成本项目设置工程施工成本明细分类账进行工程(一)、自营工程成本核算的对象和项目式和结构，需要一套单独的设计图纸，在建设它时，要采用不同的施工方法和施工组织。即使采用相同的社会条件不同，在建造时，往往也需要对设计图纸以及施工方法、施工组织等作适当改变。工程的这些特核算时，必须采用定单成本核算法，即按照各项工程进行分别核算成本的方法。凡是可以直接记入各项工程的生产费用，应直接计入各项工程成本；凡是不能直接计入各项工程而应由有关工程共同负担的生产费简化工程成本核算手续，对于：(l)在同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间本合途，一般应分为下列成本项目：1．材料费指在施工过程中所耗用的构成工程实体的材料、结构件的实际成本以及周转材料的摊销和2．人工费指直接从事工程施工工人(包括施工现场制作构件工人，施工现场水平、垂直运输等辅助5．施工间接费措施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、以直接记入“工程施工”账户和各项工程成本。施工间接费由于属于组织和管理工程施工所发生的各项费(二)、材料费的核算在月末由各施工队组按各项工程用料分别盘点后填制，应从当月领用材料总额中减去借以计算该月材料耗用额的材料凭证。大堆材料是指砖、瓦、砂、石等材料。这些材料常有几个单位工程共同耗用，领用次数又多，很难在领用时逐一加以点数，往往采用“算两头、轧中间”的办法，来定期计算其实际用量。即对求得实际耗用量，差异数量和差异分配率：结存数量+本月收入数量-月末盘点数量差异数量＝本月实际耗用量一本月定额耗用量分配率＝差异数量÷本月定额耗用量×100%后求得各项工程实际耗用大堆材料数量和计划价格成本：某项工程实际耗用大堆材料数量＝该工程定额耗用量×(1±差异分配率)先将其成本记入各项工程成本。于工程完工时，再填制“退料单”将实际盘存数冲减工程成本。对租赁的成本。(三)、人工费的核算实际完成工程数量、计算奖金或计件工资的凭证。通常于施工前由施工员会同定额员根据施工作业计划和各项条件进行检查，并会同质量检查员进行验收，评定质量等级。实际验收数量与签发的工程数量有出入务，的工程和当月应发的工资奖金于当月结算。和各该施工单位的平均工资率计算。所谓施工单位平均工资率，就是以月份内各该施工单位建筑安装工人下：某施工单位平均工资率(元/时)＝月份内施工单位建筑安装工人工资和职工福利费总额(元)÷月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总和(时)用施工单位平均工资率乘务项工程耗用的工时，就可算得各该工程在某月份内应分配的人工费：00用工时×施工单位平均工资率(四)、机械使用费的核算机械耗用的燃料、动力费。机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。4．折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人机械的租赁费。5．替换工具、部件费指施工机械使用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、入各月工程成本。9．间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧、修理费。至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担任运料、配料和搬运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工，如下分录入账：借：工程施工——机械使用费用9000贷：库存材料1100低值易耗品150本差异25000费560行存款2165至于那些没有专人使用的小型施工机械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的使用费，可合并械某项工程应分配的机械使用费＝该项工程使用机械的工作台时×机械使用费合计÷机械工作现举例说明它的分配计算方法如下：(1)先确定各种施工机械每个台时费计划数(2)求出各种施工机械技台时费计划数计算的机械使用费合计(3)根据机械使用费明细分类账汇总计算实际发生的机械使用费，设例中计19000元(4)计算机械使用费实际数对按台时费计划数计算的百分比，设例中为(5)将各项工程按台时费计划数计算的机械使用费按实际数加以调整费为：借：工程施工19000贷：工程施工——机械使用费19000(五)、其他直接资的核算：工2000(六)、施工间接费用的核算：1．管理人员工资措施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。2．职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例(目前为14％)提取的职工福利费。3．折旧费措施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。4．修理费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修理费和大修理费。上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。贷：库存材料1900600本差异508500利费11909001500先记入“递延资产”账户，然后分月摊销记入“施工间接费用”账户。间接费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额(即为直接费或人工费的百分比，建筑工程一般按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)所计算的施工间接费的比例进行分配。某项工程本期应分配的施工间接费用＝本期实际发生的施工间接费用×该项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×该项工程规定的施工间接费用定额÷∑[各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各项工程规定的施工间接费用定额]接费用定额计算的施工间接费用的百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上列程本期该项工程规定的施工间接费用定额]×本期实际实际发生的施工间接费用÷∑[各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各项工程规定的施工间接费用定额]施20538：施工间接费用20538(七)、自营工程成本核算程序小结以记录各项工程的成本。同时不论工程施工期限的长短，都须等到工程完工记入各项应计成本以后，工程本明细分类账的记录方为完整。成本，应在月终将它自“工程施工”账户的贷方转入“开发成本”账户的借方:账；配材料、人工、折旧等费用；5．根据完工报告，结算工程施工成本明细分类账中的实际总成本，并与预算成本对比分析八、开发间接费用的核算(一)、开发间接费用的组成和核算开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用。这些费用虽也属于直接为房地产开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产品成本。为了简化核算手续，将它先记入“开发间接费用”贴户，然后按照l．工资指开发企业内部独立核算单位现场管理机构行政、技术、经济、服务等人员的工资、奖利费。5．办公费指开发企业内部独立核算单位各管理部门办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、旅交通、烧水和集体取暖用煤等费用。6．水电费指开发企业内部独立核算单位各管理部门耗用的水电费。用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动保护用品的购置、摊销和修理费，8.周转房摊销指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提的摊销费。9．利息支出指开发企业为开发房地产借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利息支出及相关的手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息收入。开发产品完工以后的借款利息，应作为财用，计人当期损益。10．其他费用指上列各项费用以外的其他开发间接费用支出。用不同，它属于相对固定的费用，其费用总额并不随着开发产品量的增减而成比例的增减。但就单位开发产品分摊的费用来说，则随着开发产品量的变动而成反比例的变动，即完成开发产品数量增加，单位开发产品分摊的费用随之减少；反之，完成开发产品数量减少，单位开发产品分摊的费用随之增加。因此，超借：开发间接费用41600应付工资8000福利费112050080—周转房摊销10500现”，将发生的开发间接费用按明细项目分栏登记。(二)、开发间接费用的分配分屋、某项开发产品成本分配的开发间接费＝月份内该项开发产品实际发生的直接成本×本月实际发生的开发间接费用÷应分配开发间接费各开发产品实际发生的直接成本总额名称直接成本计52000080000开发间接费用分配表开发项目编号名称直接成本分配开发间接费0计52000041600成本项目，并将它记入“开发成本”各二级账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方，借：开发成本——房屋开发成本25200套设施开发成本6400商品性土地开发成本10000：开发间接费用416002013新准则会计科目应用之会计分录指导大全一、流动资产1、收到股东投入的股款借：银行存款资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金管理费用(按应报销的金额)：其他应收款(按实际借出的现金)属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款入9、将款项汇往采购地开立采购专户贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金贷：银行存款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款—银行汇票—银行本票借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款借：在建工程贷：银行存款油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本(实收资本)等贷：银行存款1、企业取得交易性金融资产时期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)贷：银行存款(实际支付的金额)债券票面利率计算利息借：应收股利3、收到现金股利或债券