建设工程项目竣工决算的编制方法精讲讲义

1工程造价控制与管理（第2版）8建设项目竣工决算8建设项目竣工决算

8.1竣工决算概述

18.2竣工决算的内容与编制格式

28.3新增资产价值的确定3目录本章提要建设工程最终的实际造价是竣工决算价。本章介绍竣工决算的内容、编制方法及竣工决算的编制表格格式及在竣工决算中核算新增资产价值的确定方法。掌握竣工决算的编制方法。8建设项目竣工决算建设项目竣工验收是指由建设单位、施工单位和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后(工业生产性项目)，对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。8.1竣工决算概述8.1.1竣工验收8.1竣工决算概述建设项目竣工验收，按被验收的对象划分，可分为：单位工程、单项工程验收(称为“交工验收”)及工程整体验收(称为“动用验收”)。通常所说的建设项目竣工验收，指的是“动用验收”，是指建设单位在建设项目按批准的设计文件所规定的内容全部建成后，向使用单位(国有资金建设的工程向国家)交工的过程。其验收程序是：整个建设项目按设计要求全部建成，符合设计要求，并具备竣工图、竣工结算、竣工决算等必要的文件资料后，由建设项目主管部门或建设单位，及时向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按程序验收。8.1竣工决算概述竣工验收的一般程序为：（1）承包商申请交工验收竣工验收一般为单项工程，但在某些特殊情况下也可以是单位工程的施工内容。单项工程验收又称交工验收。承包商在完成了合同工程或合同约定可分部移交工程的，可申请交工验收。（2）监理工程师现场初验施工单位通过竣工预验收，应向监理工程师提交验收申请报告，监理工程师审查后如认为可验收，则由监理工程师组成验收组，对竣工的工程项目进行初验。8.1竣工决算概述（3）正式验收由业主或监理工程师组织，有业主、监理单位、设计单位、施工单位、工程质量监督站等参加的正式验收。国家重点工程的大型建设项目，由国家有关部门邀请有关方面专家参加，组成工程验收委员会，进行验收。①

发出竣工验收通知书。②

组织验收工作。③签发《竣工验收证明书》并办理移交。在建设单位验收完毕并确认工程符合要求以后，向施工单位签发《竣工验收证明书》。8.1竣工决算概述④

进行工程质量评定。验收委员会或验收组，在确认工程符合竣工标准和合同条款规定后，签发竣工验收合格证书。⑤

整理各种技术文件材料，办理工程档案资料移交。在进行竣工验收时，由建设单位将所有技术文件进行系统整理并分类立卷，交生产单位统一保管，以适应生产、维修的需要。⑥

办理固定资产移交手续。工程检查验收完毕后，施工单位要向建设单位逐项办理工程移交和其他固定资产移交手续，加强固定资产的管理，并应签发交接验收证书，办理工程结算手续。8.1竣工决算概述⑦

办理工程决算。整个项目完工验收后，并且办理了工程结算手续，要由建设单位编制工程决算，上报有关部门。⑧

签署竣工验收鉴定书。竣工验收鉴定书是表示建设项目已经竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定资产交付使用和建设项目正式动用的依据，也是承包商对建设项目消除法律责任的证件。竣工验收鉴定书一般包括：工程名称、地点、验收委员会成员、工程总说明、工程据以修建的设计文件、竣工工程是否与设计相符合、全部工程质量鉴定、总的预算造价和实际造价、结论、验收委员会对工程动用时的意见和要求等主要内容。8.1竣工决算概述建设工程竣工决算是指在竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工投产或使用全过程的全部实际支出费用的经济文件。它也是建设单位反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。根据建设项目规模的大小，可分为大、中型建设项目竣工决算和小型建设项目竣工决算两大类。8.1.2竣工决算的概念8.1竣工决算概述竣工结算是承包方方将所承包的工程程按照合同规定全全部完工交付之后后，向发包单位进进行的最终工程价价款结算。竣工结结算由承包方的预预算部门负责编制制。竣工决算与竣工结结算的区别如表8.1所示。8.1.3竣工决算与竣工结结算的区别8.1竣工决算概述表8.1我国竣工决算与竣竣工结算的区别8.1竣工决算概述按照财政部印发的的财基字(1998)4号关于《基本建设财务管理理若干规定》的通知要求，竣工工决算的编制步骤骤如下：（1）收集、整理、分析析原始资料。从建建设工程开始就按按编制依据的要求求，收集、清点、、整理有关资料，，主要包括建设工工程档案资料，如如：设计文件、施施工记录、上级批批文、概(预)算文件、工程结算算的归集整理，财财务处理、财产物物资的盘点核实及及债权债务的清偿偿，做到账账、账账证、账实、账表表相符。对各种设设备、材料、工具具、器具等要逐项项盘点核实并填列列清单，妥善保管管，或按照国家有有关规定处理，不不准任意侵占和挪挪用。8.1.4竣工决算的编制步步骤8.1竣工决算概述（2）对照、核实工程变变动情况，重新核核实各单位工程、、单项工程造价。。将竣工资料与原原设计图纸进行查查对、核实，必要要时可实地测量，，确认实际变更情情况；根据经审定定的施工单位竣工工结算等原始资料料，按照有关规定定对原概(预)算进行增减调整，，重新核定工程造造价。（3）将审定后的待摊投投资、设备工器具具投资、建筑安装装工程投资、工程程建设其他投资严严格划分和核定后后，分别计入相应应的建设成本栏目目内。（4）编制竣工财务决算算说明书，力求内内容全面、简明扼扼要、文字流畅、、说明问题。（5）填报竣工财务决算算报表。（6）作好工程造价对比比分析。（7）清理、装订好竣工工图。（8）按国家规定上报、、审批、存档。8.1竣工决算概述竣工决算是建设工工程从筹建到竣工工投产全过程中发发生的所有实际支支出，包括设备工工器具购置费、建建筑安装工程费和和其他费用等。竣工决算由竣工财财务决算、竣工工工程平面示意图、、工程造价比较分分析三部分组成。。工程项目的竣工财财务决算由竣工财财务决算说明书和和竣工财务决算报报表两部分组成。。8.2竣工决算的内容与与编制格式8.2竣工决算的内容与与编制格式竣工决算报告说明明书主要反映竣工工工程建设成果和和经验，是对竣工工财务决算报表进进行分析和补充说说明的文件，是全全面考核分析工程程投资与造价的书书面总结，是竣工工决算报告的重要要组成部分，其主主要内容包括：（1）建设项目概况及评评价；（2）资金来源及运用等等财务分析；（3）资金节余、基建结结余资金等的上交交分配情况；（4）主要技术经济指标标的分析、计算情情况；（5）基本建设项目管理理及决算中存在的的问题及建议；（6）需说明的其他事项项。8.2.1竣工决算报告说明明书8.2竣工决算的内容与与编制格式8.2.2竣工决算报表结构构图8.1竣工财务决算报表表结构图8.2竣工决算的内容与与编制格式表8.2工程项目竣工财务务决算审批表8.2竣工决算的内容与与编制格式表8.3大、中型工程项目目概况表8.2竣工决算的内容与与编制格式资金来源金额资金占用金额一、基建拨款

一、基本建设支出

1．预算拨款

1．交付使用资产

2．基建基金拨款

2．在建工程

3．进口设备转账拨款

3．待核销基建支出

4．器材转账拨款

4．非经营项目转出投资

5．煤代油专用基金拨款

二、应收生产单位投资借款

6．自筹资金拨款

三、拨付所属投资借款

7．其他拨款

四、器材

二、项目资本

其中：待处理器材损失

1．国家资本

五、货币资金

2．法人资本

六、预付及应收款

3．个人资本

七、有价证券

三、项目资本公积

八、固定资产

表8.4大、中型工程项目目竣工财务决算表表单位：元8.2竣工决算的内容与与编制格式四、基建借款

固定资产原价

五、上级拨入投资借款

减：累计折旧

六、企业债券资金

固定资产净值

七、待冲基建支出

固定资产清理

八、应付款

待处理固定资产损失

九、未交款

1．未交税金

2．未交基建收入

3．未交基建包干节余

4．其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

合计

注：补充资料：基基建投资借款期末末余额____________。应收生产单位投资资借款期末数____________。基建结余资金____________。续表8.48.2竣工决算的内容与与编制格式工程项目名称总计固定资产流动资产无形资产其他资产建安工程设备其他合计123456789

表8.5大、中型工程项目目交付使用资产总总表工程项目名称建筑工程设备、工具、器具、家具流动资产无形资产其他资产结构面积价值(元)名称规格型号单位数量价值(元)设备安装费名称价值(元)名称价值(元)名称价值(元)表8.6工程项目交付使用用资产明细表8.2竣工决算的内容与与编制格式表8.7小型工程项目竣工工财务决算总表8.2竣工决算的内容与与编制格式（7）上述基本建设项项目竣工财务决算算报表的填制说明明①基本建设项目竣工工财务决算审批表表(见表8.2)A.表中“建设性质””按新建、扩建、、改建、迁建和恢恢复建设项目等分分类填列。B.表中“主管部门””是指建设单位的的主管部门。C.有关意见的签署。。a.所有项目均须先经经开户银行签署意意见。b.中央级小型项目由由主管部门签署审审批意见，财政监监察专员办和地方方财政部门不签署署意见。c.中央级大、中型项项目报所在地财政政监察专员办签署署意见后，再由主主管部门签署意见见报财政部审批。。d.地方级项目由同级级财政部门签署审审批意见，主管部部门和财政监察专专员办不签署意见见。8.2竣工决算的内容与与编制格式②大、中型基本建设设项目工程概况表表(见表8.3)本表主要反映竣工工的大、中型建设设项目的建设工期期、新增生产能力力、基本建设支出出以及主要技术经经济指标等内容，，为全面考核、分分析计划和概算执执行情况提供依据据。填写时要注意意：A表中各有关项目的的设计、概算、计计划等指标，根据据批准的设计文件件和概算、计划等等确定的数字填列列。B表中所列新增生产产能力、完成主要要工程量、主要材材料消耗等指标的的实际数，根据建建设单位统计资料料和施工企业提供供的有关成本核算算资料填列。8.2竣工决算的内容与与编制格式C表中“主要技术经经济指标”根据概概算和主管部门规规定的内容分别按按概算数和实际数数填列。填列包括括单位面积造价、、单位生产能力投投资、单位投资增增加的生产能力、、单位生产成本、、投资回收年限等等反映投资效果的的综合指标。D表中基建支出是指指建设项目从开工工起至竣工止发生生的全部基本建设设支出，包括形成成资产价值的交付付使用资产，如固固定资产、流动资资产、无形资产、、递延资产，以及及不形成资产价值值按规定应核销的的非经营性项目的的待核销基建支出出和转出投资。根根据财政部门历年年批准的“基建投投资表”中有关数数字填列。E表中“初步设计和和概算批准日期””按最后批准日期期填列。F表中收尾工程指全全部工程项目验收收后还遗留的少量量尾工，这部分工工程的实际成本可可根据具体情况进进行估算，并作说说明，完工以后不不再编制竣工决算算。8.2竣工决算的内容与与编制格式③大、中型工程项目目竣工决算财务决决算表(见表8.4)本表反反映竣竣工的的大、、中型型建设设项目目从开开工起起至竣竣工止止全部部资金金来源源和资资金运运用情情况，，是分分析考考核基基建资资金和和其他他资金金使用用效果果，并并落实实结余余的基基建资资金和和物资资的依依据。。填写写时要要注意意：A表中““交付付使用用资产产”、、“预预算拨拨款””、““自筹筹资金金拨款款”、、“其其他拨拨款””、““项目目资本本”、、“基基建投投资借借款””、““其他他借款款”等等项目目，填填列自自开工工建设设至竣竣工止止的累累计数数，上上述指指标根根据历历年批批复的的年度度基本本建设设财务务决算算和竣竣工年年度的的基本本建设设财务务决算算中资资金平平衡表表相应应项目目的数数字进进行汇汇总填填列。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式B表中其其余各各项目目反映映办理理竣工工验收收时的的结余余数，，根据据竣工工年度度财务务决算算中资资金平平衡表表的有有关项项目期期末数数填列列。C资金占占用总总额应应等于于资金金来源源总额额。D补充资资料的的“基基建投投资借借款期期末余余额””反映映竣工工时尚尚未偿偿还的的基建建投资资借款款数，，应根根据竣竣工年年度资资金平平衡表表内的的“基基建投投资借借款””项目目期末末数填填列；；“应应收生生产单单位投投资借借款期期末数数”，，应根根据竣竣工年年度资资金平平衡表表内的的“应应收生生产单单位投投资借借款””项目目的期期末数数填列列；““基建建结余余资金金”反反映竣竣工时时的结结余资资金，，应根根据竣竣工财财务决决算表表中有有关项项目计计算填填列。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式E基建结结余资资金的的计算算：基建结结余资资金＝＝基建建拨款款+项目资资本+项目资资本公公积+基建投投资借借款+企业债债券资资金+待冲基基建支支出-基本建建设支支出-应收生产产单位位投资资借款款(8.1)8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式④大、中中型工工程项项目交交付使使用资资产总总表(见表8.5)本表反反映大大、中中型建建设项项目建建成后后新增增固定定资产产、流流动资资产、、无形形资产产、其其他资资产的的价值值，作作为财财产交交接、、检查查投资资计划划完成成情况况和分分析投投资效效果的的依据据。A表中各各栏数数字应应根据据“交交付使使用资资产明明细表表”中中相应应项目目的数数字汇汇总填填列。。B表中第第2栏、第第6栏、第第7栏和第第8栏的合合计数数，应应分别别与竣竣工财财务决决算表表交付付使用用的固固定资资产、、流动动资产产、无无形资资产和和递延延资产产的数数字相相符。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式⑤交付使使用资资产明明细表表(见表8.6)本表反反映大大、中中、小小型建建设项项目竣竣工交交付使使用各各项资资产的的详细细内容容，是是具体体办理理财产产交接接手续续和生生产使使用单单位登登记资资产明明细账账、卡卡的依依据，，适用用于大大、中中、小小型建建设项项目。。编制制时固固定资资产部部分，，要逐逐项盘盘点填填列；；工具具、器器具和和家具具等低低值易易耗品品，可可分类类填列列。⑥小型基基本建建设项项目竣竣工财财务决决算总总表(见表8.7)小型基基本建建设项项目竣竣工财财务决决算总总表主主要反反映小小型基基本建建设项项目的的全部部工程程和财财务情情况。。比照照大、、中型型基本本建设设项目目概况况表指指标和和大、、中型型基本本建设设项目目竣工工财务务决算算表指指标口口径填填列。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式（8）编制制竣工工决算算相关关的信信息在编制制竣工工决算算表时时，除除了要要按照照基本本建设设项目目竣工工财务务决算算报表表的填填制说说明外外，还还要注注意下下列事事项：：A待摊投投资。。包括括设计计费、、无形形资产产、地地质勘勘察费费、招招投标标标底底编制制费、、城市市规划划管理理费、、施工工许可可证工工本费费、工工程质质量检检测费费等。。B大、中中型基基本建建设项项目竣竣工财财务决决算表表在填填写时时如果果一个个建设设项目目同时时存在在已竣竣工和和未竣竣工工工程情情况，，则所所有工工程的的财务务状况况均要要在表表8.4的相应应科目目中反反映，，其余余的表表主要要填写写已竣竣工工工程项项目的的财务务决算算情况况。在在一定定程度度上说说，后后者是是前者者的补补充。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式C在建筑筑工程程中若若购置置了器器材，，归入入表8.4的“器器材””科目目，而而表8.5的“设设备””科目目和表表8.6的“设设备、、工具具、器器具、、家具具”的的科目目列入入已竣竣工工工程的的设备备等项项目。。D“预付及及应收收款””科目目内容容是业业主先先期垫垫付应应由施施工单单位承承担的的费用用，如如档案案保证证金(业主承承担的的部分分)、绿化化保证证金、、散水水泥保保证金金、劳劳动保保险基基金和和新墙墙体专专项使使用费费等费费用。。E“货币资资金””科目目反映映的是是实际际银行行存款款和库库存现现金。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式F“待核销销基建建支出出”科科目反反映非非经营营性建建设项项目发发生的的江河河清障障、航航道清清淤、、飞播播造林林、补补助群群众造造林、、水土土保持持、城城市绿绿化、、取消消项目目的可可行性性研究究费、、项目目报废废等不不能形形成资资产部部分的的投资资支出出。本本项目目根据据“待待核销销基建建支出出”科科目的的年末末余额额填列列。经经营性性项目目不填填该项项目。。G表8.5的“其其他””科目目，应应填入入待摊摊投资资等费费用。。8.2竣工决决算的的内容容与编编制格格式工程项项目竣竣工投投入运运营后后，所所花费费的总总投资资应按按会计计制度度和有有关税税法的的规定定，形形成相相应的的资产产。这这些新新增资资产分分为固固定资资产、、无形形资产产、流流动资资产和和其他他资产产四类类。资资产的的性质质不同同，其其核算算的方方法也也不同同。8.3新增资资产价价值的的确定定8.3新增资资产价价值的的确定定固定资资产是是指使使用期期限超超过一一年，，单位位价值值在1000元、1500元或2000元以上上，并并且在在使用用过程程中保保持原原有实实物形形态的的资产产，包包括房房屋、、建筑筑物、、机械械、运运输工工具等等。不不同时时具备备以上上两个个条件件的资资产为为低值值易耗耗品，，应列列入流流动资资产范范围内内，如如企业业自身身使用用的工工具、、器具具、家家具等等。8.3.1新增固固定资资产8.3新增资资产价价值的的确定定（1）确定定新增增固定定资产产价值值的作作用①如实反反映企企业固固定资资产价价值的的增减减变化化，保保证核核算的的统一一性。。②真实反反映企企业固固定资资产的的占用用额。。③正确计计提企企业固固定资资产折折旧。。④反映一一定范范围内内固定定资产产再生生产的的规模模与速速度。。⑤分析国国民经经济各各部门门的技技术构构成变变化及及相互互间适适应的的情况况。8.3新增资资产价价值的的确定定（2）新增增固定定资产产价值值的构构成①第一部部分工工程费费用，，包括括设备备及工工器具具费用用、建建筑工工程费费、安安装工工程费费；②固定资资产其其他费费用，，主要要有建建设单单位管管理费费、勘勘察设设计费费、研研究试试验费费、工工程监监理费费、工工程保保险费费、联联合试试运转转费、、办公公和生生活家家具购购置费费及引引进技技术和和进口口设备备的其其他费费用等等；③预备费费；④融资费费用，，包括括建设设期利利息及及其他他融资资费用用。8.3新增资产价价值的确定定（3）新增固定定资产价值值的计算新增固定资资产价值的的计算是以以独立发挥挥生产能力力的单项工工程为对象象的，当单单项工程建建成经有关关部门验收收鉴定合格格，正式移移交生产或或使用，即即应计算新新增固定资资产价值。。一次交付付生产或使使用的工程程一次计算算新增固定定资产价值值，分期分分批交付生生产或使用用的工程，，应分期分分批计算新新增固定资资产价值。。8.3新增资产价价值的确定定在计算时应应注意以下下几种情况况：①对于为了提提高产品质质量、改善善劳动条件件、节约材材料消耗、、保护环境境而建设的的附属辅助助工程，只只要全部建建成，正式式验收交付付使用后就就要计入新新增固定资资产价值。。②对于单项工工程中不构构成生产系系统，但能能独立发挥挥效益的非非生产性项项目，如住住宅、食堂堂、医务所所、托儿所所、生活服服务网点等等，在建成成并交付使使用后，也也要计算新新增固定资资产价值。。③凡购置达到到固定资产产标准不需需安装的设设备、工具具、器具，，应在交付付使用后计计入新增固固定资产价价值。④属于新增固固定资产价价值的其他他投资，应应随同受益益工程交付付使用的同同时一并计计入。8.3新增资产价价值的确定定⑤交付使用财财产的成本本，应按下下列内容计计算：A．房屋、建筑筑物、管道道、线路等等固定资产产的成本包包括建筑工工程成本和和应分摊的的待摊投资资；B．动力设备和和生产设备备等固定资资产的成本本包括需要要安装设备备的采购成成本、安装装工程成本本、设备基基础支柱等等建筑工程程成本或砌砌筑锅炉及及各种特殊殊炉的建筑筑工程成本本、应分摊摊的待摊投投资；C．运输设备及及其他不需需要安装的的设备、工工具、器具具、家具等等固定资产产一般仅计计算采购成成本，不计计分摊的““待摊投资资”。8.3新增资产价价值的确定定⑥共同费用的的分摊方法法。新增固固定资产的的其他费用用，如果是是属于整个个建设项目目或两个以以上单项工工程的，在在计算新增增固定资产产价值时，，应在各单单项工程中中按比例分分摊。分摊摊时，什么么费用应由由什么工程程负担应按按具体规定定进行。一一般情况下下，建设单单位管理费费按建筑工工程、安装装工程、需需安装设备备价值总额额按比例分分摊，而土土地征用费费、勘察