基础-亭喜全77讲义章节16zksf wtxjc

第三章税本章基本结构框第一节纳税义务人与征税范围第二节税目与税率（熟悉）第三节计税依据（掌握）第四节应纳税额的计算（掌握）第五节征收管理2016年的主要变消费税基本原【例题·判断题】缴纳的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增 第一节纳税义务人与征税11%0.005消费可以扣除。（100）税。没有同类金银首饰按实际收取的不含的全部（P131）：。销售给以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税之间销：。①卷烟生产企业将卷烟批发给烟草批发企业，那么生产企业要交税及56%或36%从②批发商销售给零售商以及不是消费税要缴纳11%的从价税及0.005元/支的从（横向核算要求）应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，随堂练第二节税目与税税目(151.11%0.0052.3.【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含 税目(151.2.2403.2502204.【解释1】不再征收消费税2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000（3000不含；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。、、以蒸馏酒或食用为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且度≤38度的配制酒；以发酵酒为酒基，度≤20度的配制酒；【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（D.7500【答案】额为250元/吨；B型啤酒（32760+50）÷117÷1=2812.82元）＜3000元，单位税额220=20×250+10×220=7200（元。【例题2·计算问答题】某市一公司2015年1月1日开业，经营范围包括，餐饮及其他服务，当年餐饮收入600万元（其中包括销售的180吨啤酒所取得的收入=180×50÷1000=4.（五、鞭、焰1.1.522.1.203.1.204.1.525.1.526.1.527.1.202】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油1. 车九、球及球】、。【解释2球具范围包尔夫球球杆及球包（袋）等球】、。4】游艇，8≤90锂原电池、锂离子蓄电池、能电池、电池和全钒液流电池免征消费税。 【答案】 C.D.【答案】 D.取得外 【答案】【解析】选项C征收不征收消费税；外国、国际组织无偿的进口物资和设备属于免税项目，因此选项D免征。 C.汽车销售的汽油【答案】白酒税率:每斤税率0.5元；随堂练第三节计税依计税1.逾期只交，不交消费税××√√√√××××√（二）含销售额的换【例题·计算问答题】一位客户向某汽车制造厂（一般）定购自用汽车一 【经典母题】某酒厂为一般，主要生产粮食白酒和啤酒。2015年1月小 ， 93602340 （元250【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通收32760150（D.7500【答案】A型啤酒（58000 （2760+10）÷1.7÷10=212.82【例题·计算问答题】某酒厂（一般）粮食白酒，对外销售4吨，收纳。应 （一）通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销 A.1.54B.1.8C.1.98D.2.32【答案】【解析】摩托车的气缸容量为250毫升，消费税税率为3%。通过自设非独立核（二）用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿等方面的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高作为计税依据计算消费税。按照【例题·计算问答题】某葡萄酒生产企业（一般生产葡萄酒按10%税高价为每吨不含税200元，每吨不含税180元，中间平均价为每吨不含税190元。应纳=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（万元。（三）酒类关联企业间关联消费税问题处酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ 中的均为不含税价格）【答案】【解析】将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=（12000×5 随堂练第四节应纳税额的计计税除列举项目之外的应纳税额=销售额2.从量计应纳税额=销售数量×税率3.销售额、应纳税额=销售额×比例税率+销售××√×√√【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（（2008【答案】，对从价定率征收消费税的应税消费品中的成本利润率按消费税定确定，消费，6%，考试有时会不给出。 格（2）格率 【答案】的（提供加工劳务消费税的如果受托方是经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在管缴纳消费税代 受托方同类应税消率费品的售税价【例题1·单选题】甲企业委托乙企业生产木制筷子。甲企业提供的主要原材料万元木制筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格（（2013A.12.63B.13.55C.13.68D.14.6【答案】企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税发生加工支出4000元（不含税企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。计算甲 （1（（2（>＜一般情况：委托方--补回；【注意】第一，罚款是应代收代缴50%以上3倍以下；第二，注意特殊情况但如果随堂练纳税期限——按照规定，应当自填发消费税缴款书之日起15日内缴纳税（（1-【例题·计算问答题】某商贸公司，2015年3月从国口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元按规定应缴纳关税18万元假定进口的应税消费品10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。）））））） ）四、已纳消费税扣除的计算（熟悉） 外购已税木制筷子生产的木制筷子【解释1】并非所有外购消费品用于连续生产的都可以扣除已纳的消费税，只限于消费税中列举的上述9种情况。【解释2】注意新旧的变化：取消汽车轮胎的扣税规定，合并成品油的扣税规定3】一般扣税必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的【解释4用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首（镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳。5】对自己不生产应税消费品，只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销步加工的（如需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石，化妆品，鞭焰火等，应征【例题·单选题】2010年8月，某首饰厂从某珠宝玉石加工企业购进一批需进一步加工以上业务应缴纳消费税（（2011）A.4B.5C.9D.14【答案】只有在当期被生产领用的已税消费品才可以扣除其已纳消费。已 【例题1·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣 （2008年改编）【答案】【例题2·单选题】某烟厂4月外购烟丝,取得上注明为8.5万元,期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元（剩余部分全部领用生产卷烟）,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（A.6.8B.9.6C.12D.40【答案】第一，本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元注释：=买价×17%，所以：买价=÷17%）【例题3·计算问答题】某化妆品生产企业为一般，10月上旬从国口80051.48（40%、30%）①生产销售化妆品应缴纳7收取品牌使用费50万元、包装物20万元。提供10万元的原材料委托乙企业加工散装1000公斤，收回时向乙企业支付不含的加工费1万元，乙企业没有同类消费品，已代收代缴消费税。已知：的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克。（1）（200+50+20随堂练1.注意：也包括外贸企业受其他外贸企业委托出口应税消费（（免）3. 【答案】第五节征收管 【答案】1.销售应税消费由进口人或人向报关地纳 税【答案】 【答案】：：，，上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭的金额为8000元。其余为当当月生产甲鞭120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税为当月生产乙鞭500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱为1100元；将其他相关资料：乙鞭最高与平均价格均为1100元/箱上述的抵扣联均已经过认证；鞭的消费税税率为15%（2013年节选）（2）销售给A商贸公司鞭应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000（元）门市部销售鞭应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550（元）（3用鞭换取原材料应缴纳