T形账(部分科目)课件

基础会计学

基础会计学

账户基本结构的简化形式——T形账户账户基本结构的简化形式——T形账户账户左方记录增加(或减少)余额(借方)(贷方)右方记录减少(或增加)(或余额)负债、所有者权益账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额！收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户借贷记账法下各类账户的结构图示:

账户种类借方贷方余额方向资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益减少增加贷方收入类减少(转销)增加无费用类增加减少(转销)无利润类转出数转入数借或贷

[注]

据余额方向判断账户性质

[注]“双重性账户”:在某一时点,账户余额可能在借方也可能在贷方.如,“待处理财产损溢”账户.

资产负债账户（双重性账户）其他往来账户借方贷方其他应收款＋其他应付款—其他应收款—其他应付款＋余额（其他应收款大于其他应付款之差）余额（其他应付款大于其他应收款之差）！双重性的账户一般借方余额为资产类账户;贷方余额则为负债类账户资本公积企业将资本公积金转作实收资本的数额企业因资本溢价、接受现金捐赠等而收到的各种资本公积金数企业现有的资本公积金实有数(所有者权益类账户)短期借款短期借款的偿还数从银行或其他金融机构取得的短期贷款期末时尚未偿还的短期借款数额(负债类账户)财务费用企业发生的各项财务费用（如借款利息、银行手续费等）会计期末结转至“本年利润”帐户的当期全部财务费用(损益类账户)投资交易交易性金融资产左方取得各种交易性金融资产的实际成本期末交易性金融资产的实际成本(借方)(贷方)右方转让交易性金融资产的实际成本(资产类账户)短期投资短期投资各种短期投资的实际成本企业期末持有短期投资的实际成本所收回短期投资的实际成本(资产类账户)旧准则:投资收益对外投资所发生的损失企业各项对外投资所获得的收益(损益类账户)企业生产经营交易与事项购货交易的记录商品采购左方采购商品的实际成本采购途中商品的实际成本(借方)(贷方)右方验收入库商品的实际成本材料采购企业所采购材料的买价和发生的各种采购费用正在采购过程中的材料（即在途材料）的实际成本完成采购手续并已经验收入库的材料的采购成本(资产类账户)应付帐款原所欠购货款的偿还或支付数因购买材料、商品等而暂时未支付的款项尚未偿还的应付帐款数额(负债类账户)生产成本生产产品所发生的直接材料费用、直接人工费用和从“制造费用”帐户转入的生产车间（或生产单位）所发生的全部制造费用企业正在加工的产品（即在产品）的实际成本完成生产过程应已经验收入库的产品生产（成本类帐户）应付职工薪酬

职工薪酬的实际支付数企业定期计算确定的应当支付给员工的职工薪酬费用

员工暂时未领取的职工薪酬数额(负债类账户)应付福利费

企业的各种职工福利支出（如支付员工的医药费等）

企业计算提取的职工福利费用企业尚未使用的员工福利款项(负债类账户)旧准则:应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。原“应付工资”和“应付福利费”取消，换成“应付职工薪酬”。管理费用企业在一定其间所发生的各种管理费用会计期末结转至“本年度利润”帐户的当期全部管理费用(损益类账户)应收帐款企业因销售商品或产品、提供劳务等应收到而暂时未受回的款项

企业尚未收回的应收帐款债权数实际受到的应收帐款数(资产类账户)主营业务成本企业当期已经销售产品或商品的实际成本会计期末转入“本年利润”帐户的主营业务成本数(损益类账户)营业税金及附加企业计算确定的当期应当交纳的各种营业税金及附加（如营业税、消费税等）会计期末转入“本年利润”帐户的营业税金数(损益类账户)应交税费＊应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",

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应交税费

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

负债类科目三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税

1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，

贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)，贷记“银行存款”等科目。

（三）应交所得税

1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

2．交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”

等科目。

（四）应交土地增值税

1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

2．交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税

1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”等科目。

（六）应交个人所得税

1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

2．交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。

（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。

2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目。

（八）应交的保险保障基金

1．企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交保险保障基金）。

2．交纳的保险保障基金，借记本科目（应交保险保障基金），贷记“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。其他业务成本企业发生与其他业务相关的成本、费用等会计期末转入“本年利润”帐户的本期全部其他业务支出数(损益类账户)销售费用企业在产品或商品销售过程中发生的各种销售费用会计期末转入“本年利润”帐户的本月全部销售费用数(损益类账户)固定资产购入、建造、投资转入、接受捐赠等形成的固定资产的原始价值期末持有固定资产的原始价值总额出售、报废、毁损、投资转出等减少的固定资产的原始价值累计折旧固定资产退出企业而对其已提累计折旧的冲销数企业提取的固定资产折旧费用期末持有固定资产的折旧总额(抵减调整帐户)利得（或营业外收入）会计期末转入“本年利润”帐户的本月全部利得数企业取得的各项利得（如罚款收入等）(损益类账户)损失（或营业外支出）企业发生的各种损失会计期末转入“本年利润”帐户的本月全部损失数(损益类账户)所得税企业计算确定的当期应当交纳的所得税数额会计期末转入“本年利润”帐户的所得税(损益类账户)本年利润期末从损益类帐户转入的主营业务成本、营业税金、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、损失、所得税期末