2017cpa会计-zh01基础讲义第六章投资性房地产

第六章换时点的判断、投资性房地产的处置、投资性房地产的核算范围等。2014合的综合题（6）。知识点一：投资性房地产的范围能够单独计量和。【思考题】甲公司以拍卖方式在土地市场取得一宗土地使用权，使用年限为50年，甲公70【思考题】A企业与B企业签订了一项经营租赁合同，A企业将其持有的门面房出租给B企业，为期5年。B企业一开始将这门面房用于自行经营餐馆。2年后，由于连续亏损，B企业将餐馆转租给C公司，以赚取差价。属于谁的投资性房地产？『正确答案』对于A企业而言，由于门面权属于A企业，属于其投资性房地产。而对于B企业而言，由于没有，则不属于其投资性房地产。给某商业银行作为分行，2A，3B为办公用房，1层经营出租给C公司作为大型超市用地。甲公司同时为整栋楼提供保安、清均能够单独计量和。2017年，甲公司将第1层全部经营出租给A公司作为超市，2－10层全部经营出租给B公司作为办公用房，11层－15层仍然作为自身办公使用。第1层，2－10层属于10110计量和。2017年，第8、9和10层全部经营出租给A公司作为办公用房，其他1－7层仍然作8、910内1√23456789√1】201711租。2110000（不考虑土地所有权），当日办理相关手续取得烂尾楼的2】资料同上。201711【案例】A公司自建投资性房地产，共3层，地上共16层，其中-3至7层拟建为用于出租的停车场及购物广场，剩余楼层为用于的。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司因停车场、购物广场和将用于的属于同一个项目、部分开发成本需要在房地产主体于2×12年9月底竣工验收，2×13年第二季度，停车场、购物广场的-1至3层装修完工，A（含签订合同、意向书，或者处于洽谈完成待签协议等情形）确定这些层的大部分面积可出租，达到预定可使用状态、且A现整体开业。A2×13年第二季度末先将停车场和购物广场-13房地产。停车场和购物广场-1至3层根据评估确定的公允价值约为27.22亿元，开发成本约9.304.48，A2×13解析：本案例中由于A公司建造停车场和购物广场时己明确为出租目的，符合投资性房地科目在利润表中反映。所以如果A公司认为在建的停车场和购物广场的公允价值无法可靠取【例·单选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（）同时具备，（2）取得的收入（2）取得的收入—【例·综合题】甲公司系一般，适用的税率为11%。经甲公司董事会批准，甲公司准备某栋写字楼的第6层，建造面积为1000平方米，价为每平方米6万元，（1）2017年3月31日，取得，价款为6000万元，进项税额为660万元。若采用成本模式后续计量，写字楼预计剩余使用年限为30年，净残值为零，采用直计提折 6应交税费——应交（进项税额 6 6应交税费——应交（进项税额 6公司使用，租赁期为3年。月（含税）为66.6万元，2016年7月1日为租赁期开始日。当日收到不含税360万元，并开出，销项税额为39.6万元。（按年确认） 应交税费——应交（销项税额 同 （6000/30× （6500－6A公司（非进行招标的企业）将一块土地使用权出租给B公司，并签署协议约定：租期为15年，每年500万元，B公司在该土地上投资建设通用生产经营建筑物（使用在30年以上），投资额计划为5000万元；建设项目的施工合同由A公司、B公司及施工方共同签署，A公司协助办理施工手续，相关的施工成本、质量、工期的监理和验收A、B双方共同负责，工BA公司，再由A（不含土地使用权）建设完后，所有权归A公司，租赁开始日的公允价值约为1.5亿元。B公司在土地租赁期间拥所有权及使用权均归A，且B公司应确保该建筑物交付时处于正常可使用状态。该建筑物的所有权，而A公司与B公司的实质上相当于B公司通过代A公司出资建造该地上建AAB地产进行核算，计量模式根据AABB15知识点三：投资性房地产的转换【考题涉及本知识点情况】投资性房地产的转换是近几年考试出题热点，特别是采用公投资性房地产。这里的确凿包括两个方面:一是企业董事会应当就改变房地产用途形成正式的1】201715，A21831，A715A【思考题2】2017年3月5日，A公司董事会就即将到期的已出租办公楼收回后用于行政办公作出决议。4月30日租赁期届满收回达到自用状态，开始自用。A公司将投资性房地产转换为销（1）2014年9月30日A公司董事会决定将自用办公楼整体出租并形成正式的决议（不考虑土地使用权）。同日与乙公司签订租赁合同，租期为3年，年为1000万元。2014年9个月的250万元930201412312000021000①2014930 19累计折旧（19200÷40×30/12）1 19 1①2014930借：投资性房地产——成本20累计折 1 19 2③20141231旧借：其他业务成本（19 ③20141231 1贷：公允价值变动损益（21000－20④20141231＝19200－1200－120＝17880（万元影响本年“营业利润”的金额＝250－转换前折旧360－转换后折旧120＝－230（万元）④20141231列“投资性房地产”＝21000（万元20151231 1 2015123120151231 贷：投资性房地产累计折旧（1920151231 4贷：公允价值变动损益（25000－21 1000万元。2016年12月31日办公楼公允价值为23000万元20161231 1 2016123120161231 201612312贷：投资性房地产——公允价值变动（23－25000）220161231＝19200－1200－120－480×2＝16920（万元影响本年“营业利润”的金额＝1000－折旧20161231“投资性房地产”＝23000（万元影响本年“营业利润”的金额＝－1000（万元（4）2017年收到9个月750万元。2017年9月30日办公楼公允价值为24000万元。租2017930税额）82.52017930 19 2 累计折旧2420——公允价值变动（1000＋4－2000）31事项：21年为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼为1000万元，至起租日累计折旧400万200012312080取得第一年120万元（1）21（2）1231楼的公允价值为2200万元。上述或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是（） B.－75万 （万元）；当期末投资性房地产确认的公允价值变动＝2200－2800＝－600（万元）；综合考借：开发产品【例·综合题】甲公司是从事房地产开发业务的企业，201533125500计量，该商铺预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直计提折旧。若采用公允价值模式进行后续计量，20153312015123160006100 ①2015331借：投资性房地产5 5①2015331借：投资性房地产——成本6 5 ②20151231 ②20151231贷：公允价值变动损益（6100－6③20151231＝5500－82.5＝5417.5（万元③20151231＝6100（万元（2）2016年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年600万元①20161231 贷：投资性房地产累计折旧（5①20161231 （6500－620161231＝5500－82.5－110＝5307.5（万元②20161231列“投资性房地产”项目＝6500（万元影响“营业利润”项目＝600＋400＝1000（万元（3）2017年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出决议明确表明，地产的公允价值为6400万元。收到半 （5500÷ 5 6【考题涉及本知识点情况】考题主要涉及后续计量模式的变更客观题或会计差错更正（）因具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供金融资知识点五：投资性房地产的处置【考题涉及本知识点情况】考题经常涉及处置公允价值模式计量的投资性房地产的会企业可以通过对外或转让的方式处置投资性房地产，因非货币性资产交换等减少投资性房应交税费——应交（销项税额同【例·单选题】（2012）20×66308000550020×6123120×7（）。 B.6000万 C.6100万 D.7000万20×7＝95009000＋其他综合收益转入损益的金额5500＋200/2（半年的收入）＝6100（万元）【例·单选题】（2009）20×725办公楼用于出租。20×721032002100日的公允价值为2640万元。20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外，得价款2800万元。甲公司20×9年度因办公楼而应确认的损益金额是（） C.1460万 D.1700万20×7210合收益＝2400－（3200－2100）＝1300（万元）；快速计算方法：办公楼而应确认的损益金额＝2800－2640＋1300＝1460（万元）。2231②累计公允价值变动损益＝2640－2400＝240（万元221122640－228001100－240＝1460（万20×721024001000快速计算方法：转换日产生公允价值变动损益＝1000－账面价值（3200－2100）＝－100（万元）；办公楼而应确认的损益金额＝公允价值2800－账面价值2640＝160（万元）123②持有期间累计公允价值变动损益＝2640－1000＝1640（万元 2 2 1100（倒挤 （1640－100）11128001100－1540＝160（元【例·综合题】（2014）（6）甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用为50年，预计净残值为（2）20×6年，甲公司出租上述公寓实现收入500万元，发生费用支出（不含折旧）10020×6年12月31日办理了过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为甲收入与支出均以银行存款结算计使用50年按照年限平均法自日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税25%。100【要求及答案（1）】编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公20×611 20 2011甲公 444 （1 （21000×20