公司基本建设项目财务管理指导意见

公司基本建设项目财务管理指导意见第一章总则第一条为了加强XXXX公司（集团）（以下简称“公司”）基本建设财务管理，统一管理标准，规范管理行为，提高公司基本建设财务管理水平，根据国家有关法律法规规定以及公司推进集团化管理、落实要素管理的需要，结合公司实际，特制定本指导意见。第二条本指导意见适用于公司总部及其控股投资企业（以下通称为“企业”）所进行的项目基本建设活动。公司总部及其控股投资企业包括由公司总部全额或控股投资的二级子公司（以下简称“二级子公司”）、由二级子公司全额或控股投资并纳入公司合并报表范围的三级投资企业（以下简称“三级投资企业”）。第三条本指导意见所称基本建设项目是指以扩大生产能力或新增使用效益为主要目的，通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式实现的固定资产再生产活动，包括固定资产的扩大再生产和部分简单再生产。第四条公司基本建设财务管理实行统一领导，分级负责的体制。公司各级财务部门为公司基本建设财务管理的业务归口部门。公司总部主要职责是研究制定公司基本建设财务管理的基本制度与相关规定，并对二级子公司和三级投资企业基本建设财务管理工作实施指导、协调、服务和监督职能；二级子公司的主要职责是在各自业务领域内负责督促落实公司对基本建设企业财务管理的各项规定要求，并对所属三级投资企业基本建设财务管理工作实施指导、协调、服务和监督职能；基本建设企业是公司基本建设财务管理的执行机构，其职责是在基本建设业务活动中具体落实公司对基本建设财务管理的各项规定、要求，并对企业基本建设活动的全过程负责。第五条基本建设企业应当设立独立的财务部门，负责建立健全企业内部基本财务管理制度，筹措项目建设资金，进行日常会计核算，协助配合或参与基本建设的合同管理、招投标管理、概算的审查与调整、年度投资计划的制定与调整，工程设备、材料的到货验收和确认以及工程结算、竣工验收与决算等工作，并对企业项目建设活动实施财务监督。第二章建设项目资金的筹措和使用第六条基本建设企业建设资金的筹措是指为满足企业建设项目投资活动的资金需求而专项筹措的大额长期性资金，包括企业各方股东出资投入的项目资本金和企业通过融资借入的建设项目贷款、发行企业债券等长期债务性资金。第七条基本建设企业股东投入的项目资本金为企业权益性资本，按照企业设立合同或章程规定应作为企业实收资本、股本或资本公积金。第八条基本建设企业建设资金除股东投入资本金外，其余所需债务性融资应根据建设项目的特点、投资需求、建设期限等具体情况确定建设资金筹措规模与形式，合理安排债务资金结构，降低资金成本。建设项目长期债务资金筹措工作应按照《XXXX集团成员企业重大融资业务指导意见（试行）》的有关规定执行。第九条基本建设企业应当按照有关规定编制项目投融资计划，并纳入年度财务预算，保证建设资金的合理、有效使用，确保专款专用。第三章建设项目工程结算管理第十条基本建设项目工程价款结算必须符合国家政策和有关法规，严格按照基本建设企业与施工单位签订的施工承包合同办理。第十一条基本建设项目工程勘查设计阶段、施工阶段，基本建设企业工程管理部门应及时向财务部门提供相关设计、合同等文件，财务部门根据批准的设计文件及设计、施工、订货等有关合同，按合同规定的付款方式付款。付款时，要认真审核，确保发生的支出合理、合规，审批手续完备，凭证合法；对不符合规定的各项开支，财务部门有权拒绝支付，并及时向上级领导反映。第十二条基本建设项目工程建设采用包工包料方式的，工程预付款原则上最多不应超过当年施工承包合同价值50%；采用包工不包料方式的，工程预付款原则上最多不应超过当年施工承包合同价值的10%。基本建设项目企业有特殊情况工程预付款需超出上述范围的，应报告上一级主管单位同意后方可执行。第十三条基本建设企业财务部门应当根据工程施工合同、经独立第三方工程监理公司审核并经工程管理部门确认后的工程价款结算报告拨付工程款，项目工程价款在最多拨付至承包合同总价值的90%（含预付工程款）时停止拨付，土建部分最多在拨付至承包合同总价值的85%（含预付工程款）时停止拨付。第十四条基本建设项目工程初步验收后，施工单位应在合同项目交验后及时编制工程施工结算、工程物资领用清单及工程剩余物资移交清单。基本建设企业工程管理部门在接到施工单位的工程价款结算文件后应当组织相关部门进行认真审核，除按承包合同执行工程结算的，可由工程双方进行工程价款审定确认外，其它主要单项（单位）工程还应当委托具备资质条件的公司合作中介机构进行结算审核（审计），并出具单项（单位）工程结算审核报告。单项（单位）工程结算审定汇总表或审核报告经有关各方确认后，财务部门依据项目工程结算审定文件确认相关负债，并在工程最终验收后，按规定支付尾款。第十五条所有工程价款结算的原始单据，须经项目负责人及项目管理人员签字、财务部门审核确认后才能付款。在工程验收之前，基本建设企业工程管理部门应配合财务部门，清理发生的所有工程支出。第十六条凡工程价款结算中由于自然灾害造成的损失、国家统一调价及设计变更等追加费用的，应按实际发生金额结算。第四章建设项目会计核算第十七条基本建设企业应加强对发票等原始单据的管理，应在基本建设项目相关合同中明确相关票据的取得时间。第十八条基本建设企业应严格按照权责发生制原则进行会计核算，会计核算应真实地反映工程的实际进度。核算过程中，若工程物资已到达并已验收入库但本月尚未收到发票账单，货款尚未支付的，按暂估价值入账，下月初用红字分录予以冲回。工程管理部门应督促供货商及时提供发票账单，以便按正常程序处理。第十九条采用赊销或分期付款方式签订购货合同的，在工程物资到达并验收入库的当月，如无法取得全额发票，可根据购货合同、设备验收单或材料入库单全额确认资产和负债，避免形成账外资产和账外负债。第二十条基本建设项目在验收前需要试运行的，在试运行期间，基本建设企业财务部门应对该建设项目的试运行情况进行单独核算，如在试运行期间能够形成产品的，其发生的相应成本应计入在建工程成本；形成的产品可供销售的，在该部分产品销售或转为库存商品时，应按照产品的销售收入或预计售价扣税后冲减工程成本。第二十一条因基本建设项目借款而发生的借款或债券利息、债券折价或溢价的摊销、外币借款本金及利息的汇兑差额和辅助费用，在工程验收之前发生的，并符合资本化条件的，应当予以资本化，计入基本建设项目成本。第二十二条在基本建设项目借款利息资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价、溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：（一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；（二）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据会计期内资产支出超过专门借款部分的资产支出部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据同一会计期内一般借款加权平均利率计算确定。第二十三条基本建设企业应合理划分资本性支出与收益性支出，备品备件（不包括与固定资产组合发挥效用且单位价值较大的备品备件）、仪器仪表、维护用工器具不得列入工程成本。第二十四条基本建设企业应定期对工程物资进行盘点，如果出现盘盈、盘亏、报废、毁损的，应及时进行相应的处理。对于盘亏、报废、毁损的工程物资，应查明原因，明确相应的责任人，由工程管理部门提出处理意见并报企业管理机关审批，后及时交由财务部门进行账务处理；对于盘盈的工程物资，工程管理部门应向财务部门提供相应的明细资料，由财务部门根据市场价格和盘盈物资的实际情况进行账务处理；将盘盈、盘亏、报废、毁损物资的账面价值减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，对于工程项目尚未完工的，应计入或冲减所建工程项目的成本；对于工程已经完工的，应计入当期营业外收支。第二十五条基本建设企业应加强对工程剩余物资的管理，对工程的工余料应及时办理退库手续。其中仍可利用的剩余物资，由物资管理部门重新入库保管，其他工程项目领用时，重新办理物资出库领用手续；对不能利用但可进行变卖的剩余物资，应根据各公司的内部管理办法进行变卖，收回资金，冲减工程项目的工程成本。第二十六条基本建设企业应在资产负债表日对基本建设项目进行全面检查，如果有证据表明基本建设项目已经发生了减值，应由基本建设企业工程管理部门向相关主管单位提供减值依据及金额，经主管单位批准后，财务部门计提在建工程减值准备。存在下列情况之一时，基本建设企业应当计提在建工程减值准备：（一）基本建设项目长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。（二）基本建设项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性。（三）其他可以证明基本建设项目已经发生减值的情形。第二十七条凡基本建设项目采购设备符合《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税[1999]290号）规定的，基本建设企业应在每年所得税汇算清缴时向主管税务机关提供《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》，购买国产设备的增值税专用发票等有效凭证和相关资料，及时办理所得税抵免。第五章建设项目工程保险管理第二十八条为确保公司财产安全，防范风险，公司基本建设应当全面施行保险管理制度，基本建设企业应当根据建设项目的特点，按照避险、高效原则制定并落实建设项目的保险管理方案。第二十九条基本建设企业应当采用或比照公开招标的方式确定建设项目保险的承保机构。第六章建设项目竣工决算管理第三十条建设项目竣工决算报告是工程项目建成后，用实物和货币计量，报告竣工工程实际成本、投资效果和财务情况的总结性文件，是正确核定新增固定资产等各种资产价值、办理固定资产等各种资产交付使用手续的依据。基本建设企业应当高度重视竣工决算报告的编制工作，认真执行会计核算制度，实事求是地编制建设项目竣工决算报告，做到编报及时、数字准确、内容完整。建设项目竣工决算报告的审批、备案流程应按照《XXXX公司建设项目工程竣工决算备案管理暂行规定》的有关要求执行。第三十一条建设项目竣工决算报告编制完成后应报送基本建设企业董事会进行审批，由基本建设企业董事会对建设项目竣工决算进行批复确认。建设项目工程成本、转增固定资产价值等应以基本建设企业董事会批复确认的结果为准进行帐务处理。由国家财政基金投资建设或国家另有文件规定建设项目竣工决算审批流程的建设项目应按照国家有关规定进行建设项目竣工决算的审批，不在此条要求范围之内。第三十二条建设项目已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，基本建设企业应当自该项目达到预定可使用状态当月内暂估转入固定资产。暂估资产时应注意以下问题：（一）设备、线路等资产在安装、调测完毕即可投入生产的，在具备投产条件时，相关工程管理部门应及时组织进行初步验收，并在工程初验合格进入试运行之日起5个工作日内，由企业工程管理部门向财务部门提供《初验报告》或《设备达到预定可使用状态通知单》等书面通知，财务部门在获得书面通知的当月暂估资产，次月计提折旧。（二）暂估资产时，企业工程管理部门应在提供《初验报告》或《设备达到预定使用状态通知单》等书面通知的同时，提供资产名称、固定资产目录编号、规格型号及所在地点等资料，企业财务部门将发生的工程安装费用、其他费用等进行合理分摊后，编制《固定资产估列通知单》（见附件2）。（三）暂估资产时，设备、代理、施工、设计、监理等费用应根据全额发票确定暂估金额，若因特殊原因不能取得全额发票，可根据合同金额、到货清单等确定暂估资产的金额，待取得全额发票后再进行相关账务调整。未进行施工结算的建筑安装费用应根据合同金额，合理确定暂估金额，待取得全额发票后再进行相关账务调整。其他费用应根据实际发生金额确定暂估金额。第三十三条建设项目工程竣工验收之前，基本建设企业应准备完成以下工作：（一）根据建设项目工程批复的初步设计或阶段设计、修正概算或施工图预算，核实历年下达的投资计划和资金是否到位。（二）根据建设项目工程的验收签证文件、各项经济合同及工程结算资料和相关财务核算制度、办法等，清理检查工程款项是否已按要求支付，并办理竣工结算。（三）认真检查是否有漏记或多记成本，待摊费用是否按规定分摊，保证正确计算建设项目成本。（四）清理核实实物资产，做到账实相符，对盘盈、盘亏、毁损等情况应列出清单报主管部门审核批准。（五）清理债权债务。（六）整理建设项目财务方面的档案资料。（七）根据真实完整的会计资料，按正式竣工决算格式编制初步决算提交终验会审查。第三十四条建设项目竣工决算报告至少应包括以下内容（表格样式见附件3，填表说明见附件4）：（一）建设项目竣工决算报告；（二）建设项目竣工决算财务情况说明书；（三）建设项目竣工决算报表，主要包括；.建设项目竣工决算总表（表1）；.建设项目概预算追加、减汇总表（表2）；.建设项目财务决算表（表3）；.建设项目交付使用资产总表（表4）；5.建设项目交付使用固定资产明细表（表5-1）；.建设项目交付使用流动资产及其他资产明细表（表5-2）；.建设项目主要材料收支明细表（表6）；（四）建设项目竣工决算中介机构审核（审计）报告。第三十五条建设项目竣工交付使用时，应当严格按照公司固定资产目录的规定，对交付使用的固定资产准确分类，禁止对资产进行打包交付，确保交付使用的固定资产账、卡、实物相符。第三十六条建设项目中涉及土地、房屋资产的，基本建设企业应当在工程竣工验收之前取得相关土地使用证、房产证。如果确实不能在工程验收之前取得土地使用证、房产证的，企业应当指定相关责任部门限期办理。第七章建设项目的财务报告管理第三十七条基本建设企业应按照《XXXX公司财务报告管理暂行办法》有关规定向上级单位报送基本建设项目财务情况报告，公司重点监管的基本建设项目在上报二级子公司的同时还应报送公司总部财务会计部。为及时了解公司基本建设项目工程进展、项目进度及资金使用情况，基本建设企业还应单独编制基本建设项目进展情况财务报告。第三十八条基本建设企业财务报告分为定期报告和事件报告。定期报告包括月度报告、季度报告和年度报告，定期报告中财务报表的