工业企业主要生产经营过程核算和成本计算新修改

工业生产企业的生产经营过程核算

整理课件目的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算

(2)成本计算方法：理论讲解

工业生产企业的生产经营过程核算KJ授课要求整理课件工业生产企业的生产经营过程核算第一节主要生产经营过程核算的意义和内容第二节资金筹集核算第三节采购过程核算第四节生产过程核算第五节销售过程及利润核算第六节资金调整和退出核算整理课件第一节主要生产经营过程核算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义整理课件工业生产企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展、制造产品的营利性单位。整理课件工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。整理课件工业生产企业基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。整理课件第一节主要生产经营过程核算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算是工业企业完成基本任务的需要。整理课件第一节主要生产经营过程核算的意义和内容二.主要生产经营过程核算的内容一.主要生产经营过程核算的意义整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付销售费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。整理课件第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义（一）成本计算的意义三.成本计算的意义和内容二.主要生产经营过程核算的内容整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要交付销售费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。整理课件成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。整理课件成本计算将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。整理课件成本计算通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；的意义通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。整理课件第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）成本计算的意义二.成本计算的意义和内容（二）成本计算的基本要求整理课件成本计算按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限整理课件Expenditure支出Expenses费用Cost成本指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。整理课件Expenditure支出Expenses费用在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；整理课件Expenditure支出Expenses费用Cost成本ManufacturingExpenses生产费用整理课件Cost成本ManufacturingExpenses生产费用共同点经济内容一致整理课件Cost成本ManufacturingExpenses生产费用不同点计算基础不同成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。整理课件Cost成本ManufacturingExpenses生产费用不同点一般地说，生产费用和成本不一定相等。整理课件Cost成本ManufacturingExpenses生产费用不同点只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。整理课件成本计算严格遵守国家规定的成本开支范围的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限按权责发生制原则进行成本计算整理课件第一节主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）成本计算的意义二.成本计算的意义和内容（二）成本计算的基本要求（三）成本计算的内容和程序整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象成本计算的对象一般应为劳动耗费的受益物。整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的费用，应以各种材料为成本计算对象进行归集和计算各种物资的采购成本。整理课件材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200整理课件资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金采购过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图为生产各种产品所发生的费用，应以各种产品为成本计算对象进行归集和计算各种产品的生产成本。整理课件A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目各种生产费用按其经济用途分类，就是成本项目。整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目产品成本项目必须按国家财政部门和上级主管部门制定的成本计算规程的有关规定并结合单位具体情况加以确定。整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。整理课件A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目准确归集和分配各种生产费用只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）整理课件物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200直接费用间接费用整理课件A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900直接费用间接费用整理课件成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算期确定成本项目准确归集和分配各种生产费用健全成本计算原始记录设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。整理课件材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200整理课件“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：甲种材料13购入4000千克@4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计3200032000320008008003280032800发生额和余额320003280032800800整理课件材料采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4000千克）单位成本总成本（2000千克）单位成本总成本（5000千克）单位成本1、买价320008.0080004.005000010.002、采购费用8000.204000.2010000.20物资采购成本328008.2084004.205100010.20整理课件第二节资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户整理课件“实收资本”账户“长期借款”账户“固定资产”账户“工程物资”账户“短期借款”账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。整理课件借方

实收资本

贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额整理课件“实收资本”账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账整理课件“实收资本”账户“固定资产”账户“工程物资”账户“短期借款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。“长期借款”账户整理课件借方

短期借款

贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款整理课件“短期借款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账整理课件“长期借款”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“工程物资”账户“短期借款”账户该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。整理课件借方

长期借款

贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款整理课件“长期投资”账户该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账整理课件“实收资本”账户“固定资产”账户“工程物资”账户“短期借款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。“长期借款”账户整理课件借方

固定资产

贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值整理课件“固定资产”账户该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在2000元以上并使用期在2年以上的非主要生产经营设备的物品价值。按固定资产品种设置明细账整理课件“实收资本”账户“固定资产”账户“工程物资”账户“短期借款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业的为基建工程更新工程和大修理工程准备的各种材料物资的实际成本。“长期借款”账户整理课件借方

工程物资

贷方购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本结存的各种工程物资的实际成本整理课件第二节资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户二.筹集资金的主要经济业务核算整理课件筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例1

收到投资者投入企业的资本200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本—XXX投资200000整理课件筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例2

某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。借：固定资产250000贷：实收资本—XXX单位投资250000整理课件筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例3

由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限为2个月。借：银行存款50000贷：短期借款50000整理课件筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例4

因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备30000元，增值税税率17%，计5100元。借：银行存款35100贷：长期借款35100借：固定资产—生产设备35100贷：银行存款35100整理课件筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例5

因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款120000贷：长期借款120000借：工程物资120000贷：银行存款120000整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款例1收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。200000200000整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200000200000例2某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。250000250000整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200000200000250000250000例3由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限为2个月。5000050000整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000例4因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备30000元，增值税税率17%，计5100元。-135100-135100-235100-235100整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000-135100-135100-235100-235100例5因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。-1120000-1120000-2120000-2120000整理课件企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000-135100-135100-235100-235100-1120000-1120000-2120000-2120000整理课件第三节采购过程核算采购过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。整理课件第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户整理课件“材料采购”账户“应付账款”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“原材料”账户该账户是资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行日常核算而购入的材料采购成本。整理课件借方

材料采购

贷方购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。整理课件“材料采购”账户该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户整理课件“物资采购”账户“应付账款”账户“应付票据”账户“应交税金”账户“原材料”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。整理课件借方

原材料

贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本整理课件“原材料”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。整理课件“物资采购”账户“应付账款”账户“应付票据”账户“应交税金”账户“原材料”账户该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。整理课件借方

应付账款

贷方实际归还款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项整理课件“材料采购”账户“应付账款”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“原材料”账户该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。整理课件借方

应付票据

贷方支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额整理课件“应付票据”账户该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细明细分类账户整理课件“材料采购”账户“应付账款”账户“应付票据”账户“应交税费”账户“原材料”账户该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。整理课件整理课件整理课件借方

应交税费

贷方企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税整理课件第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济业务核算整理课件采购过程中的主要经济业务核算例6

向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。借：材料采购40000贷：应付票据46800应交税费—应交增值税6800整理课件采购过程中的主要经济业务核算例7

向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元；计50000元。进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。借：材料采购50000贷：银行存款58500应交税费—应交增值税8500整理课件采购过程中的主要经济业务核算例8

以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。借：材料采购2200库存现金440贷：银行存款1760整理课件采购过程中的主要经济业务核算例9

商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46800元。借：应付票据46800贷：银行存款46800整理课件采购过程中的主要经济业务核算例10

月末结转三种材料实际采购总成本92200元。借：原材料92200贷：材料采购92200整理课件采购过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款整理课件供应过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款例6向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。40000680046800整理课件供应过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款40000680046800例7向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元；计50000元。进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。50000585008500整理课件供应过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款40000680046800例8以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。5000058500850022001760440整理课件供应过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款40000680046800例9

商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46800元。50000585008500220017604404680046800整理课件供应过程核算图应付票据应交税费材料采购原材料库存现金银行存款40000680046800例10月末结转三种材料实际采购总成本92200元。500005850085002200176044046800468009220092200整理课件供应过程核算图应付票据应交税费物资采购原材料库存现金银行存款40000680046800500005850085002200176044046800468009220092200整理课件第三节采购过程核算一.采购过程核算需要设置的主要账户二.采购过程中的主要经济业务核算三.材料采购成本计算将供应过程中所发生的材料买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种材料的实际成本。整理课件材料采购成本的主要内容买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金和其他费用整理课件举例——材料采购成本计算方法例6

向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000克，每千克4元。以上共计40000元。进项增值税率17%，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。例7

向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克10元；计50000元。进项增值税率17%，计8500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。例8

以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元。整理课件材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200按重量分摊共同运杂费：整理课件材料采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合计11000900002200甲种材料应分摊的运杂费=0.20×4000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.20×2000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.20×5000=1000整理课件材料名称重量（千克）单价买价运杂费甲4000832000乙200048000

丙50001050000合计11000900002200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.20×4000=乙种材料应分摊的运杂费=0.20×2000=丙种材料应分摊的运杂费=0.20×5000=8004001000整理课件“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：甲种材料13购入4000千克@8元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计3200032000320008008003280032800发生额和余额320003280032800800整理课件“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：乙种材料13购入2000千克@4元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计80008000800040040084008400发生额和余额800084008400800整理课件“材料采购”明细分类账SUBSIDIARYLEDGER摘要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE材料名称或类别：丙种材料23购入5000千克10元分摊运杂费结转实际采购成本买价采购费用合计500005000050000100010005100051000发生额和余额800051000510001000整理课件材料采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4000千克）单位成本总成本（2000千克）单位成本总成本（5000千克）单位成本1、买价320008.0080004.005000010.002、采购费用8000.204000.2010000.20物资采购成本328008.2084004.205100010.20整理课件第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。整理课件第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。整理课件借方

生产成本

贷方月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本整理课件“生产成本”账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。整理课件借方

制造费用

贷方月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额整理课件“制造费用”账户该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。整理课件借方

待摊费用

贷方已经支付或发生的各种待摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。整理课件借方

预提费用

贷方实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本。整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。整理课件借方

库存商品

贷方已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本整理课件“库存商品”账户该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定，应付给职工的各种薪酬，包括职工、奖金、津贴、福利费等。整理课件借方

应付职工薪酬

贷方实际支付的职工的各种薪酬及支付的工会经费、职工教育经费、交纳的社会保险费、住房公积金等。应付职工的各种薪酬应付未付的职工薪酬整理课件“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。整理课件借方

累计折旧

贷方已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数整理课件第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例11

从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如教材表3-6所示。借：生产成本49600贷：原材料55000制造费用5000管理费用400整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例12

结算本月份应付职工工资24000元，其中，制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本20000贷：应付职工薪酬—工资24000制造费用1600管理费用2400整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例13

从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金24000贷：银行存款24000整理课件生产过程中的主要经济业务核算例14

以现金24000元发放职工工资。借：应付职工薪酬--工资24000贷：库存现金24000整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例15

应付职工福利费3360元，其中：A产品生产工人1960B产品生产工人840车间管理人员224厂部管理人员336整理课件生产过程中的主要经济业务核算例15

应付职工福利费3360元。借：生产成本2800贷：应付职工薪酬—职工福利3360制造费用224管理费用336整理课件生产过程中的主要经济业务核算例20

按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用8000贷：累计折旧12600管理费用4600整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例16

以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。借：管理费用1600贷：银行存款1600整理课件生产过程中的主要经济业务核算例17

以银行存款1000元支付业务招待费。借：管理费用1000贷：银行存款1000整理课件生产过程中的主要经济业务核算例18

以银行存款支付应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费。借：管理费用200贷：银行存款200整理课件生产过程中的主要经济业务核算例19

以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元。借：财务费用600贷：银行存款600整理课件生产过程中的主要经济业务核算例21

以银行存款支付设备修理费5640元，其中：车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。借：制造费用3676贷：银行存款5640管理费用1964整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例22

将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。借：生产成本18500贷：制造费用18500整理课件生产过程中发生的主要经济业务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付相关费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本整理课件生产过程中的主要经济业务核算例23

本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59310元转账。借：库存商品59310贷：生产成本59310整理课件第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。整理课件第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容整理课件产品制造成本的内容劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用活劳动耗费的费用其他费用支出整理课件第四节生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容（二）产品制造成本计算应归入的成本项目整理课件直接材料直接人工制造费用企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。整理课件直接材料直接人工制造费用企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。整理课件直接材料直接人工制造费用指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。整理课件产品制造成本计算应归入的成本项目直接材料直接人工制造费用整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元例12结算本月份应付职工工资24000元，其中，制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。例15A产品生产工人福利费1960元B产品生产工人福利费840元14000+19606000+840整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元14000+19606000+84015960684022800整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元159606840例22

将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。1850022800整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900此制造费用是A、B两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在A、B产品之间进行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900分配的标准一般有：按生产工人工资按生产工人工时按机器工时按直接原材料成本按直接总成本整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用整理课件举例——产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元159606840228001295018500909005550按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用整理课件举例——产品制造成本计算“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平—本期发生额和余额30400159601295059310平—整理课件举例——产品制造成本计算“生产成本”明细分类账产品品种或类别：B产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料1920019200借192007分配工资及福利费68406840借2604017分配制造费用55505550借31590本期发生额和余额192006840555031590借31590整理课件举例——产品制造成本计算产品生产成本计算表单位：元成本项目A产品总成本（100台）单位成本直接材料30400304.00直接人工15960159.60制造费用12950129.50产品生产成本59310593.10整理课件生产过程核算图库存现金应付职工薪酬银行存款累计折旧库存商品原材料财务费用生产成本管理费用制造费用整理课件第五节销售过程及利润核算销售过程核算的主要任务:准确核算产品销售收入核算与监督销售货款结算情况准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果整理课件第五节销售过程及利润核算一.销售过程核算需要设置的主要账户整理课件“主营业务收入”账户“销售费用”账户“营业税金及附加”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。整理课件借方

主营业务收入

贷方期末转入“本年利润”账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额整理课件“主营业务收入”账户该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。按已销产品类别设置明细分类账户整理课件“主营业务收入”账户“销售费用”账户“营业税金及附加”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。整理课件借方

主营业务成本

贷方已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额整理课件“主营业务成本”账户该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。按已销产品类别设置明细分类账户整理课件“销售费用”账户该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。“主营业务收入”账户“营业税金及附加”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户整理课件借方

销售费用

贷方月内发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额整理课件“销售费用”账户该账户是损益类账户，用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。按费用项目设置明细分类账整理课件“销售费用”账户“主营业务收入”账户“营业税金及附加”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。整理课件借方

营业税金及附加

贷方按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额整理课件“营业税金及附加”账户该账户是损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。按产品类别设置明细分类账整理课件“销售费用”账户“主营业务收入”账户“营业税金及附加”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。整理课件借方

应收账款

贷方应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款整理课件“应收账款”账户该账户是资产类账户，用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权。按欠款单位设置明细分类账整理课件第五节销售过程及利润核算一.销售过程核算需要设置的主要账户二.销售过程中的主要经济业务核算整理课件销售过程中的主要经济业务核算销售产品办理结算收回货款支付费用计算销售税金及附加整理课件销售过程中的主要经济业务核算例24向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%，应交增值税税率17%。借：应收账款107757贷：主营业务收入92100应交税费—应交增值税（销项税额）15657整理课件销售过程中的主要经济业务核算例25计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计，税金为9210元。借：营业税金及附加9210贷：应交税费—应交消费税9210整理课件销售过程中的主要经济业务核算例26以银行存款支付A产品包装费用148元。借：销售费用148贷：银行存款148整理课件销售过程中的主要经济业务核算例27结转已销A产品100台，实际生产成本53552元。借：主营业务成本53552贷：库存商品53552整理课件销售过程中的主要经济业务核算例28以现金支付销售部门业务费300元。借：销售费用300贷：库存现金300整理课件第五节销售过程及利润核算一.销售过程核算需要设置的主要账户二.销售过程中的主要经济业务核算三.利润的核算整理课件利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+整理课件利润的计算公式：营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+利润总额营业利润=营业外收入+营业外支出-整理课件利润的计算公式：利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润净利润=所得税费用-整理课件利润的计算公式：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益=-----+利润总额=营业外收入+营业外支出-营业利润财务费用=所得税费用-利润总额整理课件第五节销售过程及利润核算一.销售过程核算需要设置的主要账户二.销售过程中的主要经济业务核算三.利润的核算（一）利润核算需要设置的主要账户整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。整理课件借方

其他业务收入

贷方期末转入“本年利润”账户的数额本期各项其他业务收入的发生数该账户结转后无余额整理课件其他业务收入该账户是损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等收入。该账户与“其他业务成本”账户均按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置明细分类账。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。整理课件借方

其他业务成本

贷方本期各项其他业务成本的发生数期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额整理课件其他业务成本该账户是损益类账户，用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。该账户与“其他业务收入”账户均按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置明细分类账。整理课件其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润利润分配应付股利所得税费用盈余公积该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。整理课件借方

本年利润

贷方由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额贷方余额表示本期的利润总额借方余额表示本期的亏损总额。整理课件借方

本年利润

贷方由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额年度结转后，该账户应无余额整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。整理课件借方

利润分配

贷方提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。整理课件利润分配该账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。按分配项目设置明细分类账整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。整理课件借方

应付股利（应付利润）

贷方实际支付的利润数应付给投资者的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数整理课件利润分配应付股利所得税费用盈余公积其他业务收入管理费用财务费用投资收益营业外收入其他业务成本营业外支出本年利润该账户是损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税。整理课件借方

所得税费用

贷方本期按应纳税所得额计算的应交所得税期末转入“本年利润”账户的所得税余额年度结转后，该账户无余额整理课件利润分