企业税收实务模拟题

企业税收实务卷

第一部分单选题

1.根据规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）.

A.金融机构对企业的贷款利息收入

B.社会团体收取的会费

C.广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基木收视雉护费和农村有线电视基木收视费

D.个人从事金融商品转让业务

【正确答案】A

【试题解析】

选项BCD属于免征增值税的范围。

2.企业涉及以下项目时，需要依法计缴企业所得税的是（）。

A.企业实际收到的多缴枕款

B.企业收到的增值税出匚退税

C.企业享受增值税加计抵减政策

D.企业收到增值税期末留抵税额退税

【正确答案】C

【试题解析】

企业享受增值税加计抵减优惠要计入其他收益，依法计缴企业所得税。

3.以下属于工资、薪金所得项目的是（）。

A、托儿补助费

B、劳动分红

C、投资分红

D、独生子女补贴

【正确答案】B

【试题解析】AD选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴，是个人取得的不予征税的项

目；C选项不属于工资、薪金所得项目，而应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳

个人所得税；B选项属于工资、薪金所得项目。

4.我国公民马某工作所在城市［非直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院规

定的其他城市］有120万人口，2021年1月取得扣除“三险一金”之后的工资8000元，

马某还负担2名子女（八年级）的教育费用，由于没有自有住房而租房每月需支付2000元

租金。取得上年年终奖3C000元，假定选择对年终奖单独计税，则马某当月应缴纳的个人

所得税为（）元。（对上述专项附加扣除马某选择在单位预扣预缴其税款时扣除）

A、900

B、903

C、906

D.910

【正确答案】A

【试题解析】

工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=8000-5000-2000-1100=-100（元）V0,不需要预扣

预缴工资薪金的个人所得税。30000/12=2500（元），确定年终奖适用3%的税率，应纳个

人所得税=30000义3%=900（元）。

5.下列税种中，属于中央玫府与地方政府共享收入的是（）。

A、关税

B-土地增值税

C、消费税

I）、个人所得税

【正确答案】D

【试题解析】

选项AC：属于中央政府固定收入；选项B：属于地方政府固定收入。

6.甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B,B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给

甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）。

A、法律性国际重复征税

B、经济性国际重复征税

C、税制性国际重复征税

D、分配性国际重复征税

【正确答案】B

【试题解析】

股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重

复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济

性国际重复征税。

7.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复

议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能

依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。

A、法律优位原则

B、新法优于旧法原则

C、程序优于实体原则

D、实体从旧、程序从新原则

【正确答案】C

【试题解析】

程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义：在诉讼发生时税收程序法优于

税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款

的及时、足额入库。

8.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

A、程序优于实体原则

B、法律不溯及既往原则

C、特别法优于普通法原则

D、新法优于旧法原则

【正确答案】C

【试题解析】

特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别比较低的税

法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。

9.下列各项中，不符合契税计税依据规定的是（）。

A.房屋买卖，以成交价格为计税依据

B.房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定

C.房屋交换，为所交换的房屋的价格差额

D.采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按分期支付的价款计征契税

【正确答案】D

【试题解析】

采取分期付款方式购买房屋附属设土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计

征契税。

10.以下属于税收法定原则中税务合法性原则的是（）。

A、国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律规定进行

B、征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，还应当尽量明确

C、国家对其开征的任何税种都必须由法律对其专门规定才能实施

D、税务机关按照法定程序征税，无法律依据不征税

【正确答案】D

【试题解析】

选项ABC属于税收法定原则中的税收要件法定原则；选项0属于彳兑收法定原则中的税务合

法性原则。

11.下列车船中，不属于车船税征税范围的是Oo

A.轮式专用机械车

B.燃料电池乘用车

C.纯电动商用车

D.非机动驳船

【正确答案】B

【试题解析】

燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。

12.下列各项不属于增值税特点的是（）。

A、保持税收中性

B、普遍征收

C、实行价内税制度

I）、实行税款抵扣制度

【正确答案】C

【试题解析】

增值税具有如下特点：①保持税收中性；②普遍征收；③税收负担由最终消费者承担；④

实行税款抵扣制度：⑤实行比例税率：⑥实行价外税制度。

13.下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括

增值税税款

B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照税务机关核定的价格确定

C.纳税人进LI自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格

D.纳税人以获奖方式取得自用应税车辆的计税价格，按照最低计税价格确定，不包括增值

税税款

【正确答案】A

【试题解析】

选项B,纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价

格确定，不包括增值税税款；选项C,纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税

价格加上关税和消费税（如为应纳消费税的车辆）；选项D,纳税人以获奖方式取得自用

应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税

款。

14.税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法

律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税攻立法的是（）。

A、修改税法

B、试行税法

C、补充税法

D、废止税法

【正确答案】B

【试题解析】

税收立法不仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法

律、法规、规章的废止，但是不包括试行税法。

15.某企业有原值为3000万元的房产，2019年10月1日将全部房产对外投资联营，参与

投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的汨除比例为20乐企业采取简易计

税方法。该企业2019年度应纳的房产税为（）万元。

A.28.80

B.21.60

C.21.03

D.27.89

【正确答案】B

【试题解析】

用于投资联营的房产，参与投资利润分红，共担风险的，由被投资方按照房产余值计在房

产税，从价计征的房产税税率为L2%。2019年10T2月的房产税不是由该企业缴纳，应该

由被投资企业缴纳，所以该企业应纳房产税=30（）0X（1-20%）X1.2%+12X9=21.6（万

元）。

16.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入（)O

A、不征增值税

B、免征增值税

C、按照“交通运输服务”缴纳增值税

I)、按照“其他现代服务”缴纳增值税

【正确答案】C

【试题解析】

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增

值税。

17.下列各项中，不应视同销售缴纳增值税的是()o

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于对外分配

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于对外赠送

【正确答案】A

【试题解析】

购进的货物用于投资、分配、赠送的，属于增值税视同销售行为；购进的货物用于集体福

利、个人消费的，不属于增值税视同销售行为。

18.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税乂征收消费税的是()o

A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品

C.汽车厂销售自产大轿车

D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

【正确答案】A

【试题解析】

选项B,日化厂将自产的高档化妆品移送用于生产护肤品，属于将应税消费品用于连续生

产非应税消费品，高档化妆品移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项C,大轿车要

缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消及税。

19.下列行为不属于土地增值税征税范围的是()。

A.刘某将房产赠与其女儿入股的有限责任公司

B.以房产抵债

C.甲公司通过中国红十字会将房产赠与中国残疾人联合会

D.乙公司将房产赠与给其提供贷款的银行

【正确答案】C

【试题解析】

房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、

土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范

围。

20.下列关于税法要素的说法中，不正确的是()o

A.征税对象是税法最基本的要素

B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节

C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

【正确答案】B

【试题解析】

选项B,纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税

款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

21.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其()申请行政复

议。

A.共同上一级行政机关

B.共同上一级税务机关

C.上级人民政府

I).同级人民政府

【正确答案】B

【试题解析】

对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机美申

请行政复议。

22.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是()

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，减半征收契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.公租房经营单位购买住房作为公租房的，减按1%征收契税

D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按现税率缴纳契税

【正确答案】D

【试题解析】

选项A,城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；选项&承受荒山、荒沟、荒

丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C,公租房经营

单位购买住房作为公租房的，免征契税。

23.某烟草公司2019年8月5日到邻县收购烟叶，实际支付的价款总额100万元，下列纳

税事项的表述中，正确的是().

A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税22万元

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税20万元

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为次月15日前

D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

【正确答案】B

【试题解析】

应该缴纳的烟叶税=100X20%=2()(万元)；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟

叶的当天，即8月5FI；纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

24.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是()o

A.会计师事务所

B.代理记账机构

C.财税类咨询公司

D.税务机关

【正确答案】D

【试题解析】

涉税专'业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、

代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

25.某矿山企业2020年9月从衰竭期矿山开采矿产品2000吨，全部销售后取得不含增值税

收入1000000元，假设该矿产品的资源税税率为5%,该企业2020年9月应缴纳的资源税

为（）元。

A.30000

B.35000

C.40000

D.50000

【正确答案】B

【试题解析】

从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。应纳资源税=1000000X5%X（1-

30%）=35000（元）。

26.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务

B.水路运输的光租业务

C.车辆停放服务

D.航空运输的干租业务

【正确答案】A

【试题解析】

选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

27.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上

D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

【正确答案】B

【试题解析】

固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计

税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

28.下列关于消费税的计税依据的规定，错误的是（）o

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额

或者销售数量征收消费税

B.对酒类产品生产企业销竹酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金

是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消

费税

C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品

的销售额(不含增值税)为计税依据

D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增

值税、消费税

【正确答案】D

【试题解析】

用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按最高售价计算消费税，按平均售

价计算增值税。

29.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是

()。

A.个人工作单位所在地

B.个人居住地

C.房地产办理过户手续所在地

D.个人户籍所在地

【正确答案】C

【试题解析】

纳不兑人属于臼然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所

在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理

过户手续所在地税务机关申报纳税。

30.土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益，每个幅度

税额的差距规定为Oo

A.20倍

B.30倍

C.40倍

D.50倍

【正确答案】A

【试题解析】

土地使用税规定幅度税额主要考虑到我国各地区存在着悬殊的土地级差收益，同一地区内不

同地段的市政建设情况和经济繁荣程度也有较大的差别。把土地使用税税额定为幅度税额,

拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。

31.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台

设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.R万元：第二台设备是甲企业200

8年12月购进的，取得含税销售额6.18万元。已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行

为应缴纳增值税O万元。

A.0

B.0.32

C.0.42

D.0.48

【正确答案】B

【试题解析】

甲企业上述行为应缴纳增值税-(10.3+6.18)/(1+3%)X2%-0.32(万元)。

32.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()o

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

【正确答案】C

【试题解析】

关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

33.2020年4月甲企业从农户处收购了高粱一批，总价42万元。所收购的高粱当月全部

领用于生产白酒20吨，生产出的白酒全部于当月销售，收取了不含税价款200万元。按

照投入产出法计算，甲企业4月允许抵扣的农产品进项税额为O万元。

A.3.47

B.3.78

C.4.20

D.4.83

【正确答案】D

【试题解析】

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=耗用数量X购买单价X扣除率/(1+扣除率)=42

X13%4-(14-13%)=4.83(万元)。

34.2021年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000

元；将新研制的高档香水用于广告样品，生产成本20000元；已知，成本利润率为54,

消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2021年1月该化妆品厂上

述业务应纳消费税()元。

A.11196.43

B.10191.18

C.17575.00

D.25107.43

【正确答案】B

【试题解析】

将自产应税消费品用于其他方面的消费税视同销售规定，有一些与增值税的视同销售规定

一致，如用于馈赠赞助集资广告样品职工福利奖励等，这些情况下，消费税与增值税同时

作视同销售处理。上述业务应纳消费税=[(35000+20000)X(1+5%)]4-(1-15%)X15%

=10191.18(元)。

35.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是()o

A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

B.位于县城拥有土地使用权的的集体企业

C.在城市占有十地的企业

D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

【正确答案】D

【试题解析】

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税

人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以

及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体

工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城

镇土地使用税。

36.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条

件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏

损60万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5机2016年由甲企业弥补的乙企业的

亏损额为O万元。

A.70

B.56.5

C.60

D.49.5

【止确答案】C

【试题解析】

特殊性税务处埋的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净

资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016

年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200X5%=60（万元）.

37.下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。

A.电视机

B.涂料

C.货车

D.体育上用的发令纸

【正确答案】B

【试题解析】

只有涂料属于消费税征税范围。

38.某化妆品生产企业从法国进口高档杳水精，关税完税价格30万元，关税税率20%,海

关已代征增值税消费税。2020年4月生产领用上述进口高档香水精的90%用于连续生产本

企业品牌的高档化妆品，本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。已知，

高档化妆品消费税税率为15%,该企业上述业务当月应缴纳消费税（）万元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【正确答案】B

【试题解析】

该企业当月应缴纳消费税=400X15%-30X（1+20%）/（1-15%）X15%X90%=54.28（万

元）。

39.在中国境内未设立机构场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下

列方法中，符合税法规定的是（）O

A.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

B.股息所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

【正确答案】B

【试题解析】

选项ABC,股息红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费所得，以收入全额为应纳

税所得额。选项D,转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

40.某小型零售企业2020年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损

8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据

规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%。则该小型零售企业2020年度应缴纳的企

业所得税为O万元。

A.5.10

B.5.63

C.5.81

D.6.38

【正确答案】D

【试题解析】

应纳所得税=258彳（1-9%）X9%X25%=6.38（万元）

41.下列情形中应当缴纳环境保护税的是（）o

A.规模化养殖场直接排狄应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

D.建筑工地直接排放的建筑噪声

【正确答案】A

【试题解析】

选项B、C免税，选项D非应税。下列情形暂免环境保护税：（1）农业生产（不包括规模

化养殖）排放应税污染物的；（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器

等流动污染源排放应税污染物的；（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处

理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；（4）纳税人综合利

用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（5）国务院批准免税的其他情形。

42.某口化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发

品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入

6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，.上述收入均不含增

值税。该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.3.15

B.4.17

C.1.35

I）.2.37

【正确答案】A

【试题解析】

纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额

按应税消费品适用税率征税。应纳消费税二（9+12）X15脏3.15（万元）。

43.下列有关项H属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.国有企业偷漏增值税被处的罚款

B.化妆品公司偷逃的消费税

C.个体工商户拖欠的个人所得税

【）.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

【正确答案】B

【试题解析】

滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税

依据。

44.根据税务行政处罚的规定，税务机关应当货令当事人改正或者限期改正违法行为的，

除另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（）日。

A.10

B.15

C.30

D.45

【正确答案】C

【试题解析】

税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定

外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。

45.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销伐行为，未开具增值税发票需要

补开的，应当按照（）补开增值税发票。

A.6%

B.9%

C.13%

D.原适用税率或者征收率

【正确答案】D

【试题解析】

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税俏售行为，未开具增值税发票需要补开

的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。

46.居民个人取得的综合所得（）。

A.按次计征

B.按月计征

C.按季计征

【）.按年计征

【正确答案】D

【试题解析】

经营所得居民个人取得的综合所得按年计征。

47.甲公司以提供生活服务为主，2020年适用进项税额加计抵减政策。己知其2月份销项

税额23.8万元，简易计税应纳税额3万元，当期可以抵扣的进项税额为20万元，上期末

加计抵减余额1万元。则该公司2月份应纳税额为（）万元。

A.-0.2

B.0

C.3

D.3.8

【正确答案】C

【试题解析】

当期计提加计抵减额=20X15%=3万元，

当期可抵减加计抵减额=1+3=4万元。

当期一般计税抵减前应纳税额=23.8-20=3.8万元。

则当期应纳税额=3.8-3.8+3=3万元。

未抵减完的当期可抵减加计抵减额0.2万元（4-3.8）,结转下期继续抵减。

48.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。

A.国家机关的办公用地

B.国家备案众创空间出柱给在孵对象使用的土地

C.寺庙内宗教人员生活用地

D.公园内的饮食中心用地

【正确答案】D

【试题解析】

选项D；公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，

公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用

税。

49.某企业于2018年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4()0()平方

米，总用地面积10000平方米，宗地容积率0.4,会计在固定资产账面记录房产金额300

0万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额100()万元，当地的

房产原值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2018年就这

幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为O万元。

A.2385

B.29.61

C.31.05

D.39.48

【正确答案】B

【试题解析】

应纳房产税=(3000+4000X2/10000X1000)X(1-20%)XL2%X9/12=36.48X9/12=

27.36(万元)

应纳城镇土地使用税=10000X3X9/12+10000=2.25(万元)

合计应纳房产粽和城镇土地使用税=27.36+2.25=29.61(力兀)。

50.流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在()缴纳。

A.经营地按当地适用税率计算

B.机构所在地按当地适用税率计算

C.经营地但按机构所在地的适用税率计算

D.机构所在地但按经营地的适用税率计算

【正确答案】A

【试题解析】

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

51.如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的

证明文件，那么该账户持有人根据《海外账户税收遵从法案》会被认定为“不合作账户持

有人”，将被扣缴()的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

【正确答案】D

【试题解析】

虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。

如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明

文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人将被扣缴30舟的预提所得税，并

且将面临被关闭账户的风险。

52.税法基本原则的核心是（）。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

【正确答案】A

【试题解析】

税收法定原则是税法基本原则的核心。

53.企业生产销售的下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）o

A.太阳能电池

B.高档护肤类化妆品

C.未经打磨倒角的木制一次性筷子

D,销售价格为9800元的手表

【正确答案】D

【试题解析】

选项D：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元｛含）

以上的各类手表。

54.某农机生产企业为增值税一般纳税人。2021年1月，该企业向各地农机销售公司销售

农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农

机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税

税额50万元，购进材料和俏售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专

用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月申报抵扣。该企业当月应纳增值税

（）万元。

A.2.16

B.2.83

C.5.08

D.26.43

【正确答案】C

【试题解析】

农机整机适用9%的税率；农机零配件适用13%的税率。当期销项税额=50（）X9%+90+（1+1

3%）X13%=55.35（万元）

当期可抵扣的进项税额=5（）+3X9%=5（）.27（万元）

当期应纳增值税=55.35-50.27=5.08（万元）。

55.某矿山2019年8月销出900吨自采铝矿原矿，每吨单价1000元（不含增值税，下

同）；销售600吨自采铜矿连续加工的精矿，每吨单价2200元。已知换算比为1.0978,

铝精矿资源税税率为6.5%,则该矿山当月应纳资源税为（）元。

A.150021.3（）

B.12930.84

C.12654.47

D.125060

【正确答案】A

【试题解析】

精矿销售额=2200X600+lD00义900义1.0978=1320000+988020=2308020（元）应纳资源税

=2308020X6.5%=150021.30（元）。

56.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.乡政府占用耕地新建机井房

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.国家机关占用耕地新建办公楼

【正确答案】B

【试题解析】

本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用

税额减半征收耕地占用税，

57.某酒店2020年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入1（）万元，该酒店未在规定

期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律

制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

【正确答案】I）

【试题解析】

纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关贡令限期中报，逾期

仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

58.刚毕业的小王进入天津市的一家企业工作，由于尚无购房能力，小王每月发生租金支出

2200元。根据个人所得税的相关规定，小王每月可以扣除的住房租金专项附加扣除的金额

为（）元。

A.800

B.1100

C.1500

D.2200

【正确答案】C

【试题解析】

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣

除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月

150（）元（每年18000元）。除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标

准为每月1100元（每年13200元）；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月

800元（每年9600元）。

59.下列各项中，不符合环境保护税法规定的是（）。

A.依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向

环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

B.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存或者处置固体废物的，应当缴纳环

境保护税

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环

境保护税

D.事业单位贮存或者处置司体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护

税

【正确答案】B

【试题解析】

企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施场所贮存或者处置

固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

60.以下关于国家税务总局通过规章的形式设定的处罚，说法错误的是（）。

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元

B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过2000元

C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元

【正确答案】B

【试题解析】非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元。

第二部分判断题

1.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外

费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售处理，不征收增

值税。（正确）

2.税收无差别待遇是指根据平等互利原则，在缔约国的国内税收上，一方应保

障另一方国民享受到与本国国民相同的待遇。（正确）

3.《资源税》《环境保于税》《车辆购置税》《增值税》均是由全国人民代表大会

或其常务委员会通过，以国家法律形式发布。（错误）

4.基础电信服务增值税税率为6%,增值电信服务增值税税率为9%。（错误）

5.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售

服务缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值

税。（错误）

6.小规模纳税人是指年应税销售额不超过300万元的增值税纳税人，其增值税

按照“小含税销售额义征收率”计算。（错误）

7.将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广

告，按不动产经营租赁服务征税。（错误）

8.目前我国对土地增值税采用的税率是超额累进税率。（错误）

9.城镇土地使用税属于中央与地方共享收入，城市维护建设税属于地方政府固

定收入。（错误）

10.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分

实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，

该项目不需要缴纳增值税。（正确）

11.销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征

税；因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。（错误）

12.不动产转让，按照不动产所在地确定所得来源；动产转让，按照转让动产的

企业或者机构场所所在地确定所得来源；权益性投资资产，按照投资企业所在

地确定所得来源。（错误）

13.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机

构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴

义务人。（正确）

14.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征

收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并

可以开具增值税专用发票。（正确）

15.征税主体和纳税主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。（正

确）

16.将自产或者委托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利或者个人消

费，均应视同销售，缴纳增值税。（正确）

17.销售服务、销售无形资产或者销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为

年应税销售额按扣除之后的销售额计算。（错误）

18.税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、法律优位

原则。（错误）

19.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照建筑服务征税。（正确）

20.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，属于利息或利息性质的收

入，需要征收增值税。（错误）

第三部分简答题

第1题：

某县城一家房地产开发公司为一般纳税人。2019年7月委托建筑公司承建住宅楼8栋，其

中：80%的建筑面积直接对外俏售，取得含税销售收入7648万元；其余部分暂时对外出

租，本年度内取得含税租金收入80万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

（1）从政府部门取得土地使用权支付价款1400万元。

（2）取得土地使用权缴纳契税42万元。

（3）开发间接费用90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元。已知利息费用不能

准确按项目计算分摊。

（5）当月发生销售房屋相对应的进项税额为320万元。

其他相关资料：当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该房地产开发公司2019年7月应缴纳的增值税、城建税、教育费附加及地方教

育附加。

（2）该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额和开发成

本。

（3）计算该房地产开发公司计算土地增值额时允许扣除的开发费用的金额。

（4）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税费.

（5）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项H的合计金额。

(6)计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

【试题解析】

1.应缴纳的增值税式(7618-1400X80%)+(1+9%)X9%-320]+804-(1+9%)X

9%=225.61(万元)

应缴纳的城建税=225.61X5*=l1.28(万元)

应缴纳的教育费附加及地方教育附加=225.61X(3%+2%)=11.28(万元)

合计:225.61+11.28+11.28=248.17(万元)

2.准予扣除的取得土地使用权支付的金额=(1400+42)X80%=1153.6(万元)

准予扣除的房地产开发成本二(90+2100+60)